經(jīng)營性支出審計(jì)方案-預(yù)覽頁
【正文】 行額外審批。 了解物資采購部門是否建立有關(guān)招標(biāo)文件存檔規(guī)定；抽取招標(biāo)文檔，檢查招標(biāo)文檔、中標(biāo)通知書等是否按有關(guān)規(guī)定有序整理存檔。 了解是否存在對審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與招標(biāo)工作的規(guī)定；抽樣檢查不同金額和性質(zhì)的工作中，審計(jì)部門參與招標(biāo)是否符合有關(guān)規(guī)定。 詢問或通過審閱合格供應(yīng)商的法定信息（如注冊地址、聯(lián)絡(luò)電話等）檢查選型入圍供應(yīng)商的獨(dú)立性。 檢查對合格供應(yīng)商名錄的更新是否經(jīng)過具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批；判斷具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)是否與合格供應(yīng)商名錄的使用者職責(zé)分離。 取得物資采購部對供應(yīng)商進(jìn)行評價(jià) 的記錄，檢查有關(guān)評價(jià)是否系統(tǒng)化地做出，涵蓋評價(jià)內(nèi)容是否完整。對合格供應(yīng)商名錄的批準(zhǔn)更新和使用應(yīng)由不同人員進(jìn)行。取得合格供應(yīng)商名錄，對比上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清單，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性；檢查其中合格關(guān)聯(lián)方供應(yīng)商在入圍過程中是否履行合格供應(yīng)商選擇的有關(guān)程序并經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。檢查關(guān)聯(lián)方清單是否經(jīng) 具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準(zhǔn)。如果交易價(jià)格與上述原則確定的價(jià)格有較大差異時(shí)，則物資采購部門應(yīng)進(jìn)行合理解釋并予以記錄。 檢查財(cái)務(wù)部門在賬務(wù)記錄過程中是否備注關(guān)聯(lián)方交易，檢查是否定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)交易的余額和發(fā)生額，并將發(fā)生額提供給相關(guān)的管理層。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 經(jīng)營性支出的物資采購或服務(wù)合同文本的初稿，應(yīng)由法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門就合同的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行審閱；財(cái)務(wù)部門對合同的付款條件及方式進(jìn)行審閱。 6,8, 10,11 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 按經(jīng)營性支出金額和性質(zhì)的不同，合同審批表由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層或其授權(quán)人員進(jìn)行審批。 6,10, 11 如下級公司簽訂的經(jīng)營性支出采購合同屬上級公司規(guī)定的統(tǒng)談分簽的范圍，下級公司應(yīng)遵循上級公司簽訂的采購框架協(xié)議的規(guī)定。 6,10, 11 結(jié)論 : 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 合同管理和 存檔 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 合同管理和存檔 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。 審閱合同歸檔管理制度，了解合同使用部門對相關(guān)制度的認(rèn)知程度，檢查有關(guān)制度是否對合同的歸檔、編號、實(shí)物管理、使用和保密做出詳細(xì)規(guī)定。 取得檔案管理部門對執(zhí)行完畢的合同的登記記錄，檢查相關(guān)合同是否有序歸集，合同歸檔是否及時(shí)。 10,14 結(jié)論 : 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 應(yīng)付賬款紀(jì)錄 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 應(yīng)付賬款紀(jì)錄 相關(guān)流程，確定相關(guān)控 ? ? 制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿 足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。 檢查月結(jié)和年結(jié)時(shí)財(cái)務(wù)部門與倉庫管理部門的對賬記錄；如存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。 14,17, 18 財(cái)務(wù)部門應(yīng)在物資采購部門的協(xié)助下定期(或者在月末滾動(dòng)進(jìn)行 )與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付賬款余額的供應(yīng)商進(jìn)行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保管。 14 結(jié)論 : 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 向供應(yīng)商支付貨款 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 工作完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 向供應(yīng)商支付貨款 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。 檢查付款申請單是否有相關(guān)部門主管或其授權(quán)人員的審批意見及簽字確認(rèn)；檢查超過一定金額權(quán)限的付款是否經(jīng)公司主管管理層審批。 選取一定數(shù)量的支付憑證，檢查付款憑證是否有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核意見及簽字確
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