【正文】 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 檢查上級(jí)公司物資采購(gòu)部門對(duì)下級(jí)公司簽訂的物資采購(gòu)統(tǒng)談分簽合同的檢查記錄材料；檢查例外事項(xiàng)報(bào)告（如有），對(duì)披露的問(wèn)題進(jìn)行詢問(wèn)并評(píng)價(jià)跟進(jìn)措施是否足夠。 12,20 應(yīng)建立合同歸檔管理制度并要求各合同使用部門遵照?qǐng)?zhí)行。 9 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收到的入庫(kù)單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）記錄存貨成本和應(yīng)付賬款。 了解財(cái)務(wù)部門人員分工，檢查是否對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行修改的人 員已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 74 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 支付經(jīng)營(yíng)性支出款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將付款申請(qǐng)單與發(fā)票及入庫(kù)單進(jìn)行三方核對(duì)，以保證付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性。 16 結(jié)論 : 。 15,16 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 抽查對(duì)賬單，檢查其是 否 經(jīng) 對(duì)賬 雙 方 確認(rèn)；檢查差異分析報(bào)告是否由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)；檢查差異分析報(bào)告并核對(duì)相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性；檢查財(cái)務(wù)部門做出的會(huì)計(jì)處理是否與差異報(bào)告一致。檢查財(cái)務(wù)部門做出的暫估會(huì)計(jì)記錄是否已包括所有已收到實(shí)物但未取得發(fā)票的存貨。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 1,9, 18 合同執(zhí)行完畢后，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)將合同交由檔案管理部門歸檔。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資采購(gòu)部門或自主采購(gòu)部門應(yīng)負(fù)責(zé)跟蹤合同的執(zhí)行情況，將合同的執(zhí)行情況與合同條款相核對(duì)并及時(shí)登記合同執(zhí)行情況備查記錄。 選取下級(jí)公司簽訂的統(tǒng)談分簽合同和上級(jí)公司簽訂的框架協(xié)議，檢查下級(jí)公司簽訂的經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)合同是否遵循上級(jí)公司框架協(xié)議的規(guī)定。 抽取合同審批表，檢查合同審批表中是否有規(guī)定部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)簽字。 20 4 其他零星采購(gòu) 按照規(guī)定，由需求部門直接進(jìn)行的一定金額以下的零星采購(gòu)，應(yīng)由需求部門負(fù)責(zé)人審批 。 3,10, 11 由關(guān)聯(lián)方處購(gòu)買存貨及工程物資，交易價(jià)格的確定應(yīng) 價(jià)格的確定 應(yīng) 按 如下 順 序 進(jìn)行：按照國(guó)家定價(jià)；按照國(guó)家指導(dǎo)價(jià)；按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；按照銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得收入和利潤(rùn)水平；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；按照協(xié)商或是其他合理的方法。 3,10, 11 法律事務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資采購(gòu)部門定期上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信息定期更新關(guān)聯(lián)方清單。對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的批準(zhǔn)與采購(gòu)活動(dòng)的進(jìn)行 應(yīng) 由 不同 人 員 進(jìn)行。 4,5, 17 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 59 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 2 建立合格供應(yīng)商名錄 上級(jí)公司物資采購(gòu)部門應(yīng)建立集中和頻繁發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性支出合格供應(yīng)商名錄，并下發(fā)到下級(jí)公司。 1,3,10 11,17 物資采購(gòu)部門整理相關(guān)文件存檔并根據(jù)管理層批復(fù)意見(jiàn)發(fā)送中標(biāo)通知書(shū)至中標(biāo)供應(yīng)商。 選取采用招標(biāo)方式進(jìn)行 的 經(jīng) 營(yíng)性 支 出 交易，檢查參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量是否達(dá)到要求數(shù)量，特例情況是否取得具相應(yīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 56 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 供應(yīng)商選擇 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 供應(yīng)商選擇 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取 樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 詢問(wèn)采購(gòu)過(guò)程中部門間職責(zé)劃分情況，以確保職權(quán)分離。 取得關(guān)于經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)權(quán)限的書(shū)面規(guī)定，抽取經(jīng) 營(yíng)性支出采購(gòu)交易，檢查其是否符合有關(guān)規(guī)定。 3 取 得有關(guān)經(jīng)營(yíng)性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。 2 根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 應(yīng)制定有關(guān)經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)權(quán)限及采購(gòu)方式（集中采購(gòu)或自行采購(gòu)）的政策程序，規(guī)定特定金額和一定性質(zhì)的物資或服務(wù)應(yīng)由上級(jí)公司物資采購(gòu)部統(tǒng)一采購(gòu)，一定金額以下的物資可由下級(jí)公司采購(gòu)部門或需求單位自行采購(gòu)。 6,13, 19 審批物資采購(gòu)清單的人員應(yīng)與執(zhí)行采購(gòu)的人員職責(zé)分離。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 3,8 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商應(yīng)各自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 抽取評(píng)標(biāo)報(bào)告，檢查中標(biāo)廠 家的選擇是否由評(píng)標(biāo)部門共同決定并由主管管理層或其授 權(quán) 人 員審 核 后 做出，相關(guān)審核應(yīng)以簽字做為確認(rèn)；檢查中標(biāo)決策機(jī)構(gòu)或人員是否獨(dú)立于招標(biāo)環(huán)節(jié)。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 檢查對(duì)合格供應(yīng)商名錄的更新是否經(jīng)過(guò)具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批；判斷具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)是否與合格供應(yīng)商名錄的使用者職責(zé)分離。 4,5 對(duì)合格供應(yīng)商的選擇和批準(zhǔn)、采購(gòu)活動(dòng)的