【正文】 一定金額以下的零星采購(gòu)，應(yīng)由需求部門負(fù)責(zé)人審批 。 64 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 簽訂采購(gòu)合同或下達(dá)采購(gòu)訂單 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 簽訂采購(gòu)合同或下達(dá)采購(gòu)訂單 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制 的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 抽取合同審批表，檢查合同審批表中是否有規(guī)定部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)簽字。 選取不同金額層級(jí)的項(xiàng)目，檢查其合同審批表是否在規(guī)定的情況下由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層的審批并簽字確認(rèn)。 選取下級(jí)公司簽訂的統(tǒng)談分簽合同和上級(jí)公司簽訂的框架協(xié)議，檢查下級(jí)公司簽訂的經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)合同是否遵循上級(jí)公司框架協(xié)議的規(guī)定。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資采購(gòu)部門或自主采購(gòu)部門應(yīng)負(fù)責(zé)跟蹤合同的執(zhí)行情況，將合同的執(zhí)行情況與合同條款相核對(duì)并及時(shí)登記合同執(zhí)行情況備查記錄。 1,9 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 1,9, 18 合同執(zhí)行完畢后，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)將合同交由檔案管理部門歸檔。 69 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 驗(yàn)收物資入庫(kù) 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 驗(yàn)收物資入庫(kù) 相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 14 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。檢查財(cái)務(wù)部門做出的暫估會(huì)計(jì)記錄是否已包括所有已收到實(shí)物但未取得發(fā)票的存貨。 了解財(cái)務(wù)部門是否建立了與供應(yīng)商定期對(duì)賬的制度，如有，檢查財(cái)務(wù)部門保管的對(duì)帳 單 記 錄及 存 檔 情況；如對(duì)賬單存在差異，核對(duì)與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。 抽查對(duì)賬單，檢查其是 否 經(jīng) 對(duì)賬 雙 方 確認(rèn)；檢查差異分析報(bào)告是否由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)；檢查差異分析報(bào)告并核對(duì)相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性；檢查財(cái)務(wù)部門做出的會(huì)計(jì)處理是否與差異報(bào)告一致。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 采購(gòu)需求部門或物資采購(gòu)部門在填制付款申請(qǐng)書時(shí)應(yīng)核對(duì)確定合同或采購(gòu)訂單、入庫(kù) 單 和 發(fā)票 中 的 數(shù)量、規(guī)格和金額是否一致。 15,16 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 15,16,20 財(cái)務(wù)部門具適當(dāng)權(quán)限的人員應(yīng)審核付款憑證并簽字確認(rèn)。 16 結(jié)論 : 。 15,16 付款后的原始憑證上應(yīng)加蓋“付訖”章以避免重復(fù)付款。 74 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 支付經(jīng)營(yíng)性支出款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將付款申請(qǐng)單與發(fā)票及入庫(kù)單進(jìn)行三方核對(duì)，以保證付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性。 14,15 16 采購(gòu)需求部門或物資采購(gòu)部門具適當(dāng)授權(quán)的人員應(yīng)審批付款申請(qǐng)單；對(duì)超過(guò)一定金額權(quán)限的付款還需主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 了解財(cái)務(wù)部門人員分工，檢查是否對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行修改的人 員已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。 71 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 于月底和年底，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與倉(cāng)庫(kù)管理部門就經(jīng)營(yíng)性支 出存貨入庫(kù)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于已收到實(shí)物但尚未取到發(fā)票的存貨，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在月底及年底進(jìn)行暫估賬務(wù)處理。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收到的入庫(kù)單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）記錄存貨成本和應(yīng)付賬款。 抽取一定數(shù)量經(jīng)營(yíng)性物資入庫(kù)單，檢查其是否由驗(yàn)收人員簽字確認(rèn)，評(píng)價(jià)驗(yàn)收人員是否具有驗(yàn)收能力，檢查入庫(kù)單的開具是否及時(shí)。 9 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 68 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 執(zhí)行過(guò)程中的合同應(yīng)由專人保管，新簽定的合同應(yīng)及時(shí)登記，合同的使用應(yīng)經(jīng)充分授權(quán)。 12,20 應(yīng)建立合同歸檔管理制度并要求各合同使用部門遵照?qǐng)?zhí)行。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 檢查上級(jí)公司物資采購(gòu)部門對(duì)下級(jí)公司簽訂的物資采購(gòu)統(tǒng)談分簽合同的檢查記錄材料；檢查例外事項(xiàng)報(bào)告（如有），對(duì)披露的問題進(jìn)行詢問并評(píng)價(jià)跟進(jìn)措施是否足夠。 選取經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)訂單，檢查其是否取得相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)的審批；檢查價(jià)格和主要商務(wù)條款是否符合框架協(xié)議的要求。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)合同文本的審閱意見，以確定相關(guān)條款經(jīng)專業(yè)部門審閱。 6 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、