【正文】 選取一定數(shù)量的支付憑證，檢查付款憑證是否有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核意見及簽字確認(rèn)。 檢查付款通知書與相關(guān)合同、訂貨單、入庫(kù) 單 、 驗(yàn)收 單、合同、發(fā)票中的數(shù)量、規(guī) 格 和 金額 是 否 一致。 14 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 采購(gòu)需求部門、物資采購(gòu)部門和倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)對(duì)收到的經(jīng)營(yíng)性物資進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)開具入庫(kù)單，入庫(kù)單應(yīng)由參與驗(yàn)收人員在 驗(yàn) 收 單上 簽 字確認(rèn)。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 66 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 6,10, 11 對(duì)于采用向供應(yīng)商發(fā)出采購(gòu)訂單形式組織的采購(gòu)，采購(gòu)訂單應(yīng)符 合 框 架協(xié) 議 的 規(guī)定，并經(jīng) 相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 經(jīng)營(yíng)性支出的物資采購(gòu)或服務(wù)合同文本的初稿，應(yīng)由法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門就合同的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行審閱；財(cái)務(wù)部門對(duì)合同的付款條件及方式進(jìn)行審閱。 63 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)備注關(guān)聯(lián)方交易，并負(fù)責(zé)定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 61 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資采購(gòu)部門應(yīng)就存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的供應(yīng)商定期（如每季度、每年）向法律事務(wù)部門上報(bào)發(fā)生采購(gòu)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)方清單，上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信息 應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授 權(quán) 人 員審 閱 并 批準(zhǔn)。 取得物資采購(gòu)部對(duì)供應(yīng) 商 進(jìn) 行評(píng) 價(jià) 的 記錄，檢查有關(guān)評(píng)價(jià)是否系統(tǒng)化地做出，涵蓋 評(píng) 價(jià) 內(nèi)容 是 否 完整。 抽 取 合 格供 應(yīng) 商 名錄 ， 檢 查其 更 新 日期，以確定其定期和及 時(shí) （ 如每 年 ） 更新。 了解是否存在對(duì)審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參 與 招 標(biāo)工 作 的 規(guī)定；抽樣檢查不同金額和性質(zhì)的工作中，審計(jì)部門參與招標(biāo)是否符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)的副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員應(yīng)對(duì)決標(biāo) 結(jié) 果 進(jìn)行 額 外 審批。 選取不同金額層級(jí)的項(xiàng)目，檢查其邀標(biāo)范圍是否經(jīng)具相應(yīng)授權(quán)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱批準(zhǔn)。 2,3 委托招標(biāo)公司完成招標(biāo)工作的項(xiàng)目，招標(biāo)公司應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)證明。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 54 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資需求部門根據(jù)采購(gòu)權(quán)限將物資采購(gòu)清單交物資采購(gòu)部門進(jìn)行采購(gòu)，物資采購(gòu)部門應(yīng)先行核對(duì)庫(kù)存情況以避免重復(fù)采購(gòu)，并與物資需求部門經(jīng)營(yíng)性支出全面預(yù)算相核對(duì)后由具相應(yīng)權(quán)限的人員簽署審批意見。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 流程目標(biāo) 關(guān)鍵運(yùn)作要素 1 經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行 ? 良好的成本費(fèi)用控制 ? 與供貨商關(guān)系 ? 采購(gòu)服務(wù)或物資質(zhì)量滿足經(jīng)營(yíng)的需要 2 經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)以公平交易價(jià)格進(jìn)行 3 經(jīng)營(yíng)性支出購(gòu)入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證 4 經(jīng)營(yíng)性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求 5 對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、采購(gòu)的執(zhí)行和貨款的支付等職責(zé)存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生 流程風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)應(yīng)流程 目標(biāo) 1 有關(guān)經(jīng)營(yíng)性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀(jì)錄； 1 2 對(duì)個(gè)別供應(yīng)商可能存在依賴性 2,3 3 供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上 2,3 4 合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán) 2,3 5 可能未能對(duì)供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的延續(xù)性 2,3 6 商品或勞務(wù)的購(gòu)買可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn) 5 7 采購(gòu)人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明 2,5 8 采購(gòu)合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī) 1 9 采購(gòu)合同可能未能予以良好和保密保管 1 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 抽取物資需求申請(qǐng)單，檢查其是否有申請(qǐng)部門或其他具有適當(dāng)權(quán)限的人員批準(zhǔn)。在條件允許的情況下，應(yīng)定期要求供應(yīng)商就未向采購(gòu)人員給予任何利益做出書面聲明。 詢問物資采購(gòu)部門經(jīng)營(yíng)性支出采購(gòu)原則，評(píng)價(jià)其是否適當(dāng)并體現(xiàn)公開、透明原則。物資采購(gòu)部門應(yīng)確保不合格 供 應(yīng) 商未 參 與 招標(biāo)。 2,3,11 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重 大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 6 法律事務(wù)部門對(duì)評(píng)標(biāo)和中標(biāo)過程中生成的法律文件的合法合規(guī)性應(yīng)該進(jìn)行審核并出具意見。 1,2, 3,4 合格供應(yīng)商應(yīng)各自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 60 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資采購(gòu)部門應(yīng)在定期（如每年）對(duì)合格供應(yīng)商名錄中供應(yīng)商的技術(shù)和商務(wù)表現(xiàn)以及獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 了解物資采購(gòu)部門內(nèi)相關(guān)人員在供應(yīng)商選型和采購(gòu)過程中的職責(zé)分工，以確保職權(quán)分立。 取得法律事務(wù)部門編制的關(guān)聯(lián)方清單，選取與采購(gòu)相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比照物資采購(gòu)部門編制的關(guān)聯(lián)方清單或與 合格供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián)方相對(duì)照，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性。 抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購(gòu)合同，詢問物資采購(gòu)部門人員了解其中的定價(jià)原則；取得類似物資由獨(dú)立供應(yīng)商 處 購(gòu) 入的 采 購(gòu) 價(jià)格，檢查關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格是否與其存在較大 差 異 ；如 差 異 存在，詢問物資采購(gòu)部門人員差價(jià)產(chǎn)生的原因并檢查有關(guān)記錄，以確保差價(jià)因合 理原因產(chǎn)生和有關(guān)原因已予以良好記錄。 6 結(jié)論 :