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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度教材(存儲版)

2024-10-25 03:02上一頁面

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【正文】 在內(nèi)控制度的監(jiān)督方面,對大多數(shù)的基層行政機關(guān)而言,根本就沒有設(shè)立相應的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員,內(nèi)部監(jiān)督自然無從談起。二是預算剛性不夠,預算的計劃性、科學性不強,資金使用缺乏預見性,削弱了預算的約束控制力。相關(guān)政策不到位,會計監(jiān)督乏力近些年來,國家對建立健全內(nèi)部控制制度作出了規(guī)定,但是,尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度,缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。其一,單位領(lǐng)導人需要確立起對財務會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責任主體”意識,高度重視內(nèi)部控制工作,早日將其提上重要的議事日程;按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定, 單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體, 對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。找準容易失控的環(huán)節(jié),明確內(nèi)部控制的重點,培養(yǎng)單位自我約束的自控能力。因此,應根據(jù)單位會計工作的特點設(shè)置合理的會計崗位,提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平,做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人;做到職責明確,相互制衡,實現(xiàn)崗位之間相互牽制作用,保證會計崗位設(shè)置的合理性和有效性;加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎(chǔ)規(guī)范工作,將政府向“公共服務型”政府轉(zhuǎn)化,建立起以為公民服務為宗旨并承擔公共服務責任的政府。為了保證單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷地得到完善,各級審計機關(guān)要定期地對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行檢查與考核,并建立有效的激勵機制。二是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié),應進一步強化預算的剛性約束。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要加強與外部監(jiān)督的結(jié)合,建立良好的信息溝通。因此,行政單位的授權(quán)批準應該是在“一支筆”基礎(chǔ)上的集體審批,即在集體通過的財務預算和規(guī)定的開支標準的基礎(chǔ)上,授權(quán)單位負責人進行審批;對一些數(shù)額較大的開支則由領(lǐng)導班子集體研究決定,任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。在管理中,一是在部門預算編制環(huán)節(jié),要在實施綜合財政預算的基礎(chǔ)上,努力做到零基預算和細化預算。對部分單位領(lǐng)導隨意的任用財會人員,或者因為個人意志因素導致單位內(nèi)部控制失效的行為,要給予責任追究。加強單位的會計基礎(chǔ)工作,努力提高會計人員的綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位應該全面的清理和整頓原有的各項管理辦法和制度,依照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求,制定單位的內(nèi)部控制制度。任何單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中,其好壞直接影響到內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行,以及管理服務目標的實現(xiàn)。對大多數(shù)的基層行政機關(guān)而言,由于就沒有設(shè)立相應的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員,無法執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督。目前部門預算的編制一般仍根據(jù)當年財政狀況、上年收支情況、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定,大部分還沒有細化到具體項目,預算支出達不到逐筆進行核定的要求。很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制只是用來應付相關(guān)部門的審計和檢查,所以對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況置之不理。如有的單位沒有建立單獨的財務管理制度,部分財務會計事項的處理仍停留在潛規(guī)則和慣例的水平上。另一方面,行政事業(yè)單位對財務會計工作不夠重視,僅僅把財會部門看作“錢袋子”,不少事業(yè)單位的會計人員只是扮演“付款者”的角色,未能參與單位的業(yè)務活動管理和重要決策,對單位重要決策的結(jié)果和過程都不甚了解。行政事業(yè)單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度的過程中,在橫向關(guān)系上要相互監(jiān)督,在縱向關(guān)系上要相互牽制。內(nèi)部控制要求單位嚴格執(zhí)行業(yè)務處理的相關(guān)程序,實施不相容職務相分離,這樣就使得會計資料在相互監(jiān)督和牽制的條件下產(chǎn)生,有效抑制了弄虛作假行為,增加了會計資料的可靠性和正確性。建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是政府廉政建設(shè)的需要。內(nèi)部控制貫穿于各個單位活動的方方面面,尤其在當前嚴峻的經(jīng)濟形勢下,內(nèi)部控制越來越彰顯其作用。不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系,保證國家經(jīng)濟方針和經(jīng)濟法規(guī)的貫徹執(zhí)行,促進廉政建設(shè),控制和減少經(jīng)濟犯罪,提高會計工作效率和會計信息質(zhì)量,維護國家財產(chǎn)的安全。行政事業(yè)單位資金來源的多元化,使得財政監(jiān)督難以到位,預算執(zhí)行失控。有的單位在年終結(jié)帳時,不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目,而是將收入和支出對轉(zhuǎn),使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況。有的單位至今還沒有單獨制定內(nèi)部的財務管理制度,許多財務事項的動作與管理措施僅是慣例,而沒有相應的成文制度保證,管理的隨意性較大?!稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母?,促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展的保障。行政事業(yè)單位的資金來源主要是財政資金,用好、管好行政事業(yè)單位的資金,是實現(xiàn)依法理財工作的基本前提條件,而科學完善的內(nèi)控制度可使單位在財務工作中有章可循,做到收支行為規(guī)范化,財務管理科學化,減少財務工作的隨意性,避免資產(chǎn)流失,從源頭上制止腐敗等經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生,為實施依法理財?shù)於ɑA(chǔ),保證政府依法理財工作的順利實施。、培訓。一級指標中:是否成立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導機構(gòu)、單位內(nèi)部控制領(lǐng)導機構(gòu)構(gòu)成人數(shù)、單位主要負責人是否在內(nèi)部控制領(lǐng)導機構(gòu)中擔任負責人、班子成員是否在內(nèi)部控制領(lǐng)導機構(gòu)中任職、是否開展內(nèi)部控制專題培訓、是否開展內(nèi)部控制風險評估、是否對單位經(jīng)濟業(yè)務流程進行梳理、是否編制經(jīng)濟業(yè)務流程圖、內(nèi)部控制牽頭部門、內(nèi)部控制監(jiān)督部門、以下工作職責是否由同一人擔任、對涉及內(nèi)部權(quán)利集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位建立制衡機制的情況、建立健全內(nèi)部控制制度情況、內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗做法及取得的成效、內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難和下一步內(nèi)部控制工作計劃等指標均已完成,評分均為滿分。合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效,國家隊對行政事業(yè)單位資產(chǎn)的管理,堅持所有權(quán)和使用權(quán)相分離的原則,實行國家統(tǒng)一所有,政府分級監(jiān)管,單位占有、使用的管理體制。從動態(tài)上講,內(nèi)控控制是通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序,為實現(xiàn)控制目標的自我約束和規(guī)范的過程。第六章 附則第十九條 本規(guī)范的解釋權(quán)為校分管財務負責人。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù),先由責任人員申請,財務部負責人審核,校分管領(lǐng)導批準后進行銷毀,并作全程映像記錄和建立銷毀清冊,并由授權(quán)人員監(jiān)銷。如調(diào)節(jié)不符,應當查明原因,及時處理。第十一條 本校取得的貨幣資金收入必須及時入賬,不得賬外設(shè)賬,嚴禁收款不入賬。(四)辦理支付。本校有關(guān)部門或個人用款時,應當提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請,注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容,并附有效的原始證明,如經(jīng)濟合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。第二章 職責分工與授權(quán)批準第四條 本校建立的貨幣資金業(yè)務的崗位責任制中,包括以下不相容崗位,各崗位應當相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準,性質(zhì)或金額重大的,還應及時報告校級負責紀檢的領(lǐng)導和審計部門。第三章 現(xiàn)金和銀行存款的控制第八條 本?,F(xiàn)金庫存實行限額管理,基本限額為60000元,超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。學校統(tǒng)一在工商銀行(某支行)開立基本存款戶,辦理存款、取款和結(jié)算。操作人員應當根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作。特別不能將全部印章交由出納人員一個人保管按規(guī)定需要由有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務與事項,必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù),所有使用財務專用章的事項,必須由經(jīng)辦人登記用章情況。包括靜態(tài)和動態(tài)兩個方面??傮w上講,內(nèi)部控制目標和單位的總體目標相一致,但由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制
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