【正文】 在內(nèi)控制度的監(jiān)督方面，對大多數(shù)的基層行政機關(guān)而言，根本就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，內(nèi)部監(jiān)督自然無從談起。二是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。相關(guān)政策不到位，會計監(jiān)督乏力近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度作出了規(guī)定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。其一，單位領(lǐng)導(dǎo)人需要確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，高度重視內(nèi)部控制工作，早日將其提上重要的議事日程；按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定, 單位負責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體, 對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責(zé)任。找準容易失控的環(huán)節(jié)，明確內(nèi)部控制的重點，培養(yǎng)單位自我約束的自控能力。因此，應(yīng)根據(jù)單位會計工作的特點設(shè)置合理的會計崗位，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人；做到職責(zé)明確，相互制衡，實現(xiàn)崗位之間相互牽制作用，保證會計崗位設(shè)置的合理性和有效性；加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎(chǔ)規(guī)范工作，將政府向“公共服務(wù)型”政府轉(zhuǎn)化，建立起以為公民服務(wù)為宗旨并承擔(dān)公共服務(wù)責(zé)任的政府。為了保證單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級審計機關(guān)要定期地對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行檢查與考核，并建立有效的激勵機制。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進一步強化預(yù)算的剛性約束。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要加強與外部監(jiān)督的結(jié)合，建立良好的信息溝通。因此，行政單位的授權(quán)批準應(yīng)該是在“一支筆”基礎(chǔ)上的集體審批，即在集體通過的財務(wù)預(yù)算和規(guī)定的開支標準的基礎(chǔ)上，授權(quán)單位負責(zé)人進行審批；對一些數(shù)額較大的開支則由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細化預(yù)算。對部分單位領(lǐng)導(dǎo)隨意的任用財會人員，或者因為個人意志因素導(dǎo)致單位內(nèi)部控制失效的行為，要給予責(zé)任追究。加強單位的會計基礎(chǔ)工作，努力提高會計人員的綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位應(yīng)該全面的清理和整頓原有的各項管理辦法和制度，依照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，制定單位的內(nèi)部控制制度。任何單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，其好壞直接影響到內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及管理服務(wù)目標的實現(xiàn)。對大多數(shù)的基層行政機關(guān)而言，由于就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，無法執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當年財政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進行核定，大部分還沒有細化到具體項目，預(yù)算支出達不到逐筆進行核定的要求。很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制只是用來應(yīng)付相關(guān)部門的審計和檢查，所以對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況置之不理。如有的單位沒有建立單獨的財務(wù)管理制度，部分財務(wù)會計事項的處理仍停留在潛規(guī)則和慣例的水平上。另一方面，行政事業(yè)單位對財務(wù)會計工作不夠重視，僅僅把財會部門看作“錢袋子”，不少事業(yè)單位的會計人員只是扮演“付款者”的角色，未能參與單位的業(yè)務(wù)活動管理和重要決策，對單位重要決策的結(jié)果和過程都不甚了解。行政事業(yè)單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度的過程中，在橫向關(guān)系上要相互監(jiān)督，在縱向關(guān)系上要相互牽制。內(nèi)部控制要求單位嚴格執(zhí)行業(yè)務(wù)處理的相關(guān)程序，實施不相容職務(wù)相分離，這樣就使得會計資料在相互監(jiān)督和牽制的條件下產(chǎn)生，有效抑制了弄虛作假行為，增加了會計資料的可靠性和正確性。建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是政府廉政建設(shè)的需要。內(nèi)部控制貫穿于各個單位活動的方方面面，尤其在當前嚴峻的經(jīng)濟形勢下，內(nèi)部控制越來越彰顯其作用。不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系，保證國家經(jīng)濟方針和經(jīng)濟法規(guī)的貫徹執(zhí)行，促進廉政建設(shè)，控制和減少經(jīng)濟犯罪，提高會計工作效率和會計信息質(zhì)量，維護國家財產(chǎn)的安全。行政事業(yè)單位資金來源的多元化，使得財政監(jiān)督難以到位，預(yù)算執(zhí)行失控。有的單位在年終結(jié)帳時，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出對轉(zhuǎn)，使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況。有的單位至今還沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，許多財務(wù)事項的動作與管理措施僅是慣例，而沒有相應(yīng)的成文制度保證，管理的隨意性較大?！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母?，促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展的保障。行政事業(yè)單位的資金來源主要是財政資金，用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實現(xiàn)依法理財工作的基本前提條件，而科學(xué)完善的內(nèi)控制度可使單位在財務(wù)工作中有章可循，做到收支行為規(guī)范化，財務(wù)管理科學(xué)化，減少財務(wù)工作的隨意性，避免資產(chǎn)流失，從源頭上制止腐敗等經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生，為實施依法理財?shù)於ɑA(chǔ)，保證政府依法理財工作的順利實施。、培訓(xùn)。一級指標中：是否成立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)、單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)構(gòu)成人數(shù)、單位主要負責(zé)人是否在內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)中擔(dān)任負責(zé)人、班子成員是否在內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)中任職、是否開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)、是否開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估、是否對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程進行梳理、是否編制經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部控制牽頭部門、內(nèi)部控制監(jiān)督部門、以下工作職責(zé)是否由同一人擔(dān)任、對涉及內(nèi)部權(quán)利集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位建立制衡機制的情況、建立健全內(nèi)部控制制度情況、內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗做法及取得的成效、內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難和下一步內(nèi)部控制工作計劃等指標均已完成，評分均為滿分。合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效，國家隊對行政事業(yè)單位資產(chǎn)的管理，堅持所有權(quán)和使用權(quán)相分離的原則，實行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。從動態(tài)上講，內(nèi)控控制是通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，為實現(xiàn)控制目標的自我約束和規(guī)范的過程。第六章 附則第十九條 本規(guī)范的解釋權(quán)為校分管財務(wù)負責(zé)人。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，先由責(zé)任人員申請，財務(wù)部負責(zé)人審核，校分管領(lǐng)導(dǎo)批準后進行銷毀，并作全程映像記錄和建立銷毀清冊，并由授權(quán)人員監(jiān)銷。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當查明原因，及時處理。第十一條 本校取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。（四）辦理支付。本校有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效的原始證明，如經(jīng)濟合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準第四條 本校建立的貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制中，包括以下不相容崗位，各崗位應(yīng)當相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時報告校級負責(zé)紀檢的領(lǐng)導(dǎo)和審計部門。第三章 現(xiàn)金和銀行存款的控制第八條 本?，F(xiàn)金庫存實行限額管理，基本限額為60000元，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當及時存入開戶銀行。學(xué)校統(tǒng)一在工商銀行（某支行）開立基本存款戶，辦理存款、取款和結(jié)算。操作人員應(yīng)當根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作。特別不能將全部印章交由出納人員一個人保管按規(guī)定需要由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)，所有使用財務(wù)專用章的事項，必須由經(jīng)辦人登記用章情況。包括靜態(tài)和動態(tài)兩個方面?？傮w上講，內(nèi)部控制目標和單位的總體目標相一致，但由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制