【正文】 強(qiáng)化內(nèi)控與外部監(jiān)督的結(jié)合。特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)從單位當(dāng)年實際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。只有對事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行公正的評價、懲罰或獎勵，才能促進(jìn)和激勵單位內(nèi)部控制的部門和人員盡職盡責(zé)的實施內(nèi)部控制工作。會計基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)的實施效果。對于單位的預(yù)算管理、費(fèi)用支出管理、資金的撥付、報銷的審批程序、對錯誤支出和錯誤核算的糾正等經(jīng)濟(jì)活動和管理活動的主要方面，確定事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)和核心內(nèi)容。完善單位內(nèi)部控制，應(yīng)注意單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，尤其需要切實轉(zhuǎn)變思想意識，加強(qiáng)認(rèn)識。與之對應(yīng)的外部監(jiān)督主要是由財政部門和審計部門來進(jìn)行的，由于受到規(guī)模的制約，監(jiān)督力量還不足，不可能進(jìn)行日常的監(jiān)督，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮其應(yīng)有的效能和威懾力。由于預(yù)算編制方法還停留在傳統(tǒng)階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當(dāng)，沒有考慮到要做零基預(yù)算。有些行政事業(yè)單位雖然意識到了內(nèi)部控制的重要性，也制定了一套制度，但是卻由于種種原因，忽視了其執(zhí)行情況；在出現(xiàn)問題時，控制措施和獎懲也沒有被嚴(yán)格執(zhí)行，形成有章不循，違章不究的現(xiàn)象，導(dǎo)致制度體系形同虛設(shè)，被當(dāng)成一紙空文，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。有的單位財務(wù)管理制度不健全，內(nèi)容不完整，寥寥幾十字便成了一項制度。部分事業(yè)單位的內(nèi)部崗位設(shè)置不合理，會計信息失真。對單位的授權(quán)、記錄、執(zhí)行、保管及核對等不相容的職位，要進(jìn)行相互的分離控制，保證不同部門和崗位之間的權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督和相互制約。如果沒有內(nèi)部控制的監(jiān)督和制約，則形成滋生舞弊的土壤，會計資料在傳遞的過程中就會產(chǎn)生問題，會計信息失真的問題也就無法避免。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制從一定意義上可以說是為其建立了一面廉政的防火墻，使行政事業(yè)單位的日常管理活動有章可循，避免在重大決策上出現(xiàn)暗箱操作或者獨(dú)斷專行的行為，促使事業(yè)單位的工作人員廉潔從政，對貪污腐敗、挪用資金等行為起到了預(yù)防和限制的作用。實際工作中，部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，這不僅制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果，更影響了會計信息的真實性。第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究內(nèi)部審計指導(dǎo)科（一）研究背景內(nèi)部控制，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)濟(jì)管理方針的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。財政部門可通過舉辦行政事業(yè)單位財政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓(xùn)班的辦法，增強(qiáng)各單位的內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。建立和完善內(nèi)部會計控制制度。由于原始憑證和會計核算的失真，會計報表的填制缺乏真實的基礎(chǔ)資料，最后導(dǎo)致財務(wù)會計報告信息失真，不能真實反映單位的財務(wù)收支狀況和經(jīng)營成果。記賬人員與出納人員沒有實行崗位分離，或只實行崗位分離，沒有相互制約。而且，會計內(nèi)控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。通過加強(qiáng)宣傳、培訓(xùn)等方式，促進(jìn)各部門、各人員領(lǐng)悟內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，更新管理理念、掌握內(nèi)控方法，在全單位形成全員懂內(nèi)控的氛圍，促進(jìn)單位建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制管理機(jī)制。（二）非滿分指標(biāo)。資產(chǎn)是行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)和財力保證，資產(chǎn)不安全、使用效率低下都將對單位的各項工作的正常開展產(chǎn)生不利影響。而且，內(nèi)部控制還是一個循環(huán)往復(fù)，不斷優(yōu)化完善的過程，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價發(fā)現(xiàn)問題，對相關(guān)的制度、措施和程序進(jìn)行持續(xù)調(diào)整、改進(jìn)，使各項制度、措施和程序能過適應(yīng)性情況、新問題，在經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險管控中持續(xù)發(fā)揮積極作用。第二十條 本規(guī)范與2009年1月1日執(zhí)行某 學(xué)校（公章）2008年12月20日第二篇：淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度作者：馬明霞摘要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)而制定的。第十七條 本校對銀行預(yù)留印鑒的管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。校辦產(chǎn)業(yè)也實行收支兩條線和集中收付制度，但可以設(shè)置報賬員，設(shè)立不超過30000元的限額備用金。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。（二）支付審批。貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：（一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行，由校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，預(yù)算到各中層部門的貨幣資金，有中層部門負(fù)責(zé)人執(zhí)行；（二）貨幣資金統(tǒng)一由校財務(wù)部出納人員保管，會計部負(fù)責(zé)盤點清查；（三）貨幣資金的會計記錄由會計人員負(fù)責(zé)與審計部門負(fù)責(zé)審計監(jiān)督。第五條 本校配備專任出納人員辦理的貨幣資金結(jié)算工作，主要職責(zé)包括：貨幣資金的收付，存取貨幣資金，往來結(jié)算，登記日記賬，每日清點現(xiàn)金。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。第七條 未經(jīng)授權(quán)的部門或人員不得接觸貨幣資金。第十二條 本校嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理。第十四條 實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的，應(yīng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部長專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。是指單位為了實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。二、內(nèi)部控制目標(biāo)是行政事業(yè)單位建立和實施內(nèi)部控制所要達(dá)到的目的。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)存在被挪用、貪污、盜竊、違規(guī)處置的風(fēng)險，有的單位還存在大量的帳外資產(chǎn)，因此必須落實資產(chǎn)的管理責(zé)任，加強(qiáng)資產(chǎn)的日常管理和定期盤點盤查，通過這些有效措施確保資產(chǎn)的完整。總共扣3分。內(nèi)控制度通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。國家制定的一系列財經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，都要求各單位通過制定內(nèi)部會計控制制度來落實，各單位通過實施內(nèi)部會計控制制度實現(xiàn)自我約束。由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，致使職務(wù)重疊，相互扯皮，越權(quán)行事，弄虛作假，造成會計工作秩序混亂，財務(wù)管理失控。會計資料的完整性，合法性，正確性無法保證。鑒于目前國家還沒有獨(dú)立成文的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，建議各單位以現(xiàn)有的行政事業(yè)單位會計管理制度為載體，制定統(tǒng)一的《行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計管理控制制度》。近年來，與國際管理學(xué)實踐前沿同步，內(nèi)部控制在國內(nèi)受到越來越多的重視與關(guān)注。隨著行政事業(yè)單位改革的不斷深化，只有建立起完善的內(nèi)部控制制度，才能更好發(fā)揮各單位在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用。能夠保證國家對行政事業(yè)單位宏觀管理和控制的實現(xiàn)?；谝陨衔妩c原因可知，建立并維護(hù)有效的內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位得以良好運(yùn)行的基本條件，是確保執(zhí)行效率、實現(xiàn)政策目標(biāo)的必要途徑。適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)貫徹新《會計法》，與單位各項內(nèi)部會計制度和其他管理制度結(jié)合進(jìn)行，但現(xiàn)實中很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不全面、不完善。財務(wù)人員崗位責(zé)任制內(nèi)容不明確、不具體，缺乏實際可操作性。另外，