【正文】 方式進(jìn)行,招標(biāo)不能以價(jià)格作為惟一因素。合同一式三聯(lián),一份交供應(yīng)商請(qǐng)求發(fā)貨,一份由采購部門專人保管,負(fù)責(zé)合同的執(zhí)行,一份交財(cái)務(wù)部門以監(jiān)督合同的執(zhí)行。入庫單一式三聯(lián),一聯(lián)留存,登記倉庫臺(tái)賬。中國石油大學(xué)勝利學(xué)院專科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）第三章 采購與付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題及建議完善、科學(xué)、系統(tǒng)的采購與付款內(nèi)部控制應(yīng)該包括以下內(nèi)容：職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制、請(qǐng)購與審批控制、采購與驗(yàn)收控制、付款控制。因此，我國內(nèi)部控制問題尤顯突出。多數(shù)單位對(duì)采購產(chǎn)品的附件或贈(zèng)品不在合同條款中反映，實(shí)物驗(yàn)收人員驗(yàn)收后不做登記。審批權(quán)限按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性，按金額大小，按管理層分級(jí)設(shè)立，各管理者在各自的授權(quán)范圍行使職責(zé)和承擔(dān)責(zé)任，崗位執(zhí)行者在各自崗位履行職責(zé)，相互分離又相互牽制 授權(quán)制度完善這就需要企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保管好以前以及本的資料，防止出現(xiàn)涂改以前的購貨發(fā)票在本期支取貨款和入賬。 招標(biāo)行為應(yīng)當(dāng)規(guī)范為了能使企業(yè)以最低的價(jià)格獲得同等質(zhì)量的產(chǎn)品，企業(yè)可以采取招標(biāo)的方式。在此向幫助和指導(dǎo)過我的各位老師表示最衷心的感謝！感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制制度。以薩班斯法案為代表,許多國家開始通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制,內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的“入門證”和“通行證”。(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效我國有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性,如一些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng),重經(jīng)營,輕管理,自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來,內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展,以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。(四)監(jiān)督機(jī)制不全目前,有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠內(nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門,或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。,以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。明確每個(gè)崗位的職責(zé),自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作,從而達(dá)到相互牽制的目的。通過績效考評(píng),配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施,將整個(gè)工作目標(biāo)與個(gè)人工作業(yè)績考評(píng)緊密地聯(lián)系起來。企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會(huì)與經(jīng)營班子之間權(quán)責(zé)不清,制衡力度不足。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,并且粗心大意,對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。最后,制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。參考文獻(xiàn):[1][J].會(huì)計(jì)之友,2007,(2).[2],20070309.[3][J].財(cái)會(huì)月刊,2007,(5).[4][M].長沙:湖南大學(xué)出版社,2005.[5][M].北京:中國人民大學(xué)出版社,在這篇論文完成的過程之中，得到了很多人的鼓勵(lì)和支持，在此表示最誠摯的謝意，特別要感謝我的導(dǎo)師還有其他的給我提出寶貴建議的同學(xué)和老師，在此一并感謝。隨著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境的巨大變化,企業(yè)應(yīng)不斷確立新的控制點(diǎn),廢除、修訂舊的規(guī)章制度,完善各項(xiàng)規(guī)章制度,方能滿足實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。再次,應(yīng)全面實(shí)施會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,重點(diǎn)是實(shí)行會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書制度。(四)提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者,充分發(fā)揮其積極作用對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制至關(guān)重要。(4)財(cái)務(wù)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離。定期舉行績效考評(píng)。控制活動(dòng)存在于在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門。二要實(shí)行獨(dú)立董事制度,引入外部獨(dú)立董事,以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力。有的單位負(fù)責(zé)人擅自對(duì)外投資,導(dǎo)致投資盲目性。建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制制度不僅能夠極大地提升管理水平,也保證企業(yè)科學(xué)管理要求的實(shí)現(xiàn)。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性(一)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的迫切需要內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措,在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠中起著至關(guān)重要的作用,為了推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)我國政府主管部門出臺(tái)了一系列指導(dǎo)文件,尤其是財(cái)政部、國資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2006年7月15日聯(lián)合發(fā)起了企業(yè)內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),這對(duì)盡快建立起我國企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)具有積極意義。目前,在我國企業(yè)中,有一部分單純追求銷量和利潤最大化,忽視了企業(yè)內(nèi)部控制管理,管理思想僵化弱化,使企業(yè)內(nèi)部管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,然而,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán),貫徹落實(shí)流于形式,內(nèi)控制度作用沒有得充分的發(fā)揮,另一方面,受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響使得建全企業(yè)內(nèi)部控制制度受到了影響。尤其要感謝我的論文指導(dǎo)老師—?jiǎng)⒈崂蠋?，她?duì)我進(jìn)行了無私的指導(dǎo)和幫助，不厭其煩的幫助進(jìn)行論文的修改和改進(jìn)。對(duì)于只標(biāo)明一部分，或者標(biāo)明不夠詳盡的，應(yīng)當(dāng)要求合同簽訂者重新與客戶簽訂，保證內(nèi)容的準(zhǔn)確完整，從而防止出現(xiàn)利用高價(jià)格去購置低等級(jí)、低性能的產(chǎn)品。第四，發(fā)票、采購合同、驗(yàn)收證明、維修報(bào)告是否有有關(guān)人員的簽名。針對(duì)目前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度在采購付款業(yè)務(wù)中存在的不足，結(jié)合我國企業(yè)自身的特點(diǎn)，提出以下對(duì)策，以提高我國企業(yè)內(nèi)部控制的效果。 采購支出不真實(shí)會(huì)計(jì)人員或采購人員利用內(nèi)部控制上的漏洞，偽造原始憑證，用自制憑證代替購貨發(fā)票支取貨款，中飽私囊；本單位與客戶有關(guān)人員內(nèi)外勾結(jié)，以假發(fā)票、假進(jìn)貨進(jìn)行冒假騙取貨款；會(huì)計(jì)人員、倉庫人員、倉管人員、采購人員相互勾結(jié)開具假發(fā)票及假入庫單入賬；會(huì)計(jì)人員只編記賬憑證，不附原始憑證，虛支貨款；涂改以前的購貨發(fā)票在本期支取貨款和入賬。第六，購貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被準(zhǔn)確匯總：要求對(duì)應(yīng)付賬款內(nèi)容進(jìn)行核查。第二，由專門人員定期與供應(yīng)商核對(duì)賬目,如果對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)及時(shí)查明原因,分清責(zé)任,按有關(guān)規(guī)定處理,確保雙方的賬目相符。經(jīng)驗(yàn)收的物品,由驗(yàn)收入員出據(jù)驗(yàn)收單。一聯(lián)采購部門作為簽訂購銷合同的依據(jù)。第二，對(duì)潛在供應(yīng)商應(yīng)就其質(zhì)量、技術(shù)、財(cái)務(wù)狀況的可行性進(jìn)行調(diào)查。 請(qǐng)購無論何種需要的請(qǐng)購，采購部門在收到經(jīng)過審批的請(qǐng)購單后都必須作出以下三方面的決定：應(yīng)訂購多少，向誰發(fā)出訂貨單，什么時(shí)候發(fā)出訂貨單。 授權(quán)審批制度企業(yè)應(yīng)明確審批人對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)中國石油大學(xué)勝利學(xué)院專科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）控制措施規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。中國石油大學(xué)勝利學(xué)院?？飘厴I(yè)設(shè)計(jì)（論文）第二章 企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度及流程采購與付款業(yè)務(wù)是指企業(yè)支付貨幣,取得物品或勞務(wù)的過程,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的一個(gè)主要環(huán)節(jié),是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)。這對(duì)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力有很大的幫助。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。科研發(fā)展企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，結(jié)合研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開展可行性研究。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高級(jí)管理人員與員工的正常增長機(jī)制，切實(shí)保持合理水平，維護(hù)社會(huì)公平，即時(shí)辦理員工社會(huì)保險(xiǎn)，足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，保障員工依法享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇。人力資源的設(shè)置企業(yè)在確定職權(quán)與崗位分工過程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。如果制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)?；軌?qū)嵤?將有助于規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化的建設(shè)第三篇：公司治理與內(nèi)部控制研究公司治理與內(nèi)部控制研究摘要：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。因此，在每一個(gè)企業(yè)中，基于人性的差異所帶來的管理問題一直是企業(yè)管理很重要的一方面。有一則寓言，講的是從前有一只青蛙和一只蝎子要過河，蝎子不會(huì)游泳，請(qǐng)求青蛙能送它一程，但青蛙說：但是我怕你會(huì)咬我。要在社會(huì)中保持良好的企業(yè)形象、提高人民群眾及其他用電行業(yè)對(duì)我們電力企業(yè)的信任與支持，搞好服務(wù)是無可爭議的道路。劉振亞總經(jīng)理曾經(jīng)強(qiáng)調(diào)：“對(duì)于安全生產(chǎn)必須保持高度的責(zé)任心和敏感度，要時(shí)時(shí)刻刻戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，時(shí)時(shí)刻刻如履薄冰，要實(shí)現(xiàn)可控與在控。對(duì)此，我們電力企業(yè)不僅可以在原有企業(yè)的基礎(chǔ)上劃小電力行業(yè)內(nèi)部單元（即與電力主業(yè)相輔相補(bǔ)的檢修業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、燃料業(yè)、后勤服務(wù)業(yè)等）進(jìn)行獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算以增強(qiáng)企業(yè)專業(yè)化職能管理，還可以從電力主業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營上進(jìn)行延伸（如發(fā)電廠的粉煤灰利用業(yè)、溫流水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、電訊器材業(yè)等）通過多種方式提高企業(yè)經(jīng)營利潤，這是電力企業(yè)適應(yīng)國家政策要求的必然，也是電力企業(yè)全面適應(yīng)時(shí)代潮流、提高市場競爭力的必然。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,必然會(huì)成為人們行為規(guī)范,得到很好的貫徹執(zhí)行,會(huì)有效地解決公司治理和會(huì)計(jì)信息失真的問題。第二篇：電力企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制電力企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,實(shí)施企業(yè)文化建設(shè)是當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題, 在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革深入推進(jìn)的今天,電力企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大,為此,電力工業(yè)正在努力進(jìn)行著改革, ,電力企業(yè)文化更應(yīng)該加快創(chuàng)新與發(fā)展的步伐,給電力改革以強(qiáng)大的精神支持和思想保障。所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè)都受到企業(yè)管理者個(gè)人意志和素質(zhì)的影響。企業(yè)的力量最主要就是來自于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神，這是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下的客觀要求。外在形式好學(xué)，而內(nèi)在的價(jià)值觀的形成卻是長期的，艱苦磨煉而形成的。要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即是企業(yè)文化。同時(shí)，管理者還應(yīng)創(chuàng)造適宜的工作環(huán)境、工作條件以便滿足職工的尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)的需要，采用適當(dāng)?shù)募?lì)手段調(diào)動(dòng)職工工作的積極性和創(chuàng)造性。委托授權(quán)，是一種任務(wù)、責(zé)任相匹配的適當(dāng)授權(quán)，是一種職務(wù)之間相互制衡、相互約束的權(quán)利分配。人員資格認(rèn)定，是客觀判斷職工工作能力和品質(zhì)的過程，通過這種認(rèn)定能夠合理確定工作崗位的合適人選，形成企業(yè)內(nèi)部控制的組織梯隊(duì)。偷懶可以說是人的一種本能，在沒有制度約束下，人們都有停下來歇一歇的想法，都想盡量輕松、自在?？刂乒芾淼闹攸c(diǎn)則是建章建制，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營秩序。由于每個(gè)企業(yè)都有自己的經(jīng)營特點(diǎn)和獨(dú)特的環(huán)境條件、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營管理方式，其控制的關(guān)鍵點(diǎn)不同，因此；在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)注意解決好以下問題：（一）關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)公司治理實(shí)際上是指所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督和控制的一整套制度安排，而內(nèi)部控制則是實(shí)施監(jiān)控管理的直接手段。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的基本規(guī)矩，是檢查管理者、各部門員工工作質(zhì)量的尺度，也是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。因此，美國coso委員會(huì)在其《內(nèi)部控制—整體框架》的報(bào)告中指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程”。俗話說，沒有規(guī)矩不能成方圓。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)得知，各項(xiàng)制度都有失效的時(shí)候，而當(dāng)制度失效時(shí)，企業(yè)經(jīng)營靠的就是企業(yè)文化（魏杰，、2）。內(nèi)部控制制度的制定也不例外，應(yīng)本著實(shí)事求是的原則制定切實(shí)可行的控制標(biāo)準(zhǔn)。我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，則根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實(shí)際狀況提出來的，有著鮮明的背景特點(diǎn)。要合理調(diào)動(dòng)資金，講究資金的使用效率和效果，避免財(cái)產(chǎn)物資的損失浪費(fèi)zh是加強(qiáng)各環(huán)節(jié)責(zé)任人的監(jiān)控管理避免權(quán)利濫用造成經(jīng)濟(jì)損失；三是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。這種控制管理要解決兩個(gè)關(guān)鍵問題，一是從事該業(yè)務(wù)活動(dòng)人員資格的認(rèn)定問題；二是合理委托授權(quán)問題。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各層次管理者的監(jiān)督、約束、協(xié)調(diào)工作，要使內(nèi)部各層次管理者的工作能夠協(xié)調(diào)有序、各負(fù)其責(zé)，就要建立各層次的授權(quán)委托制度，通過這種授權(quán)委托形成內(nèi)中合理的監(jiān)控系統(tǒng)，以便保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。應(yīng)當(dāng)對(duì)不同的工作崗位每年提出不同的知識(shí)更新要求，通過培訓(xùn)、考試、考核和業(yè)績評(píng)估等形式提升企業(yè)全體員工的能力水平?！奔春玫沫h(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。但形式畢竟是形式，它永遠(yuǎn)代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設(shè)。在企業(yè)文化的建設(shè)中，必須強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)精神的認(rèn)同感，如果沒有這種價(jià)值觀上的認(rèn)同，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現(xiàn)象。在企業(yè)文化的建設(shè)中，領(lǐng)導(dǎo)者的言行對(duì)文化的建設(shè)起著至關(guān)重要的作用，他的言行將決定著企業(yè)文化建設(shè)的方向和內(nèi)