【正文】 代開增值稅專用發(fā)票。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （元）； （ 3）本月為新入會會員辦理會員卡，共收取會費收入 30萬元； 收取的會費收入，不征收增值稅； （ 4）與某連鎖洗衣店簽訂銷售合同，銷售某型號洗衣機 100臺，每臺不含稅價格 1440元，已開具增值稅專用發(fā)票； 銷售洗衣機，銷項稅＝ 144010017% ＝ 24480（元）； （ 5）與南方某空調(diào)制造廠簽訂采購合同，本月采購空調(diào) 500臺，已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票注明價款 20萬元，雙方約定下月結(jié)清款項； 購進空調(diào)，已經(jīng)取得專用發(fā)票可以抵扣進項稅，應(yīng)抵扣的進項稅額＝ 2017% ＝ （萬元）＝ 34000（元）； （ 6）與國內(nèi)知名家電公司簽訂冰箱采購合同，采購電冰箱 120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款 36萬元，商場因資金困難僅支付了 50%的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，將上期從該知名家電公司購進電冰箱 20臺退回廠家（價格同本期），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。我國的消費稅一般實行單一環(huán)節(jié)征稅。為了減少征稅成本，進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅由海關(guān)代征。 四、貴重首飾及珠寶玉石 包括：凡以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。 十、高爾夫球及球具 高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。 （ 4）將雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進口）的稅率調(diào)整為 36%。 （一）從價計征的計稅依據(jù) 在消費稅中，銷售額基本上與增值稅上的銷售額一致，包含向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包含增值稅。 ，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量。對已核定消費稅計稅價格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)在包裝標識上使用健康警語，按照《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第 5號，以下簡稱 5號令）規(guī)定，應(yīng)視同新規(guī)格卷煙，重新核定消費稅計稅價格。對于采集期滿的新牌號、新規(guī)格卷煙，生產(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照 5號令及本條第一款的規(guī)定上報資料，由國家稅務(wù)總局核定其消費稅計稅價格。 白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。用于其他方面的是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。 （ 1－比例稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 政策解讀： 消費稅組價公式中所 說的 “ 成本 ” ，是指應(yīng)稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 《消費稅暫行條例實施細則》規(guī)定， “ 加工費 ” 是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本，不包括增值稅稅金），這是稅法對受托方的要求。 （ 1－消費稅比例稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 消費稅比例稅率 應(yīng)納稅額的計算公式： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品數(shù)量 消費稅定額稅率 應(yīng)納稅額的計算公式： 組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進口數(shù)量 消費稅定額稅率） 247。 （ 1）進口卷煙消費稅組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅） 247。80000 （ 1＋ 20%） +]247。當(dāng)出口的貨物是應(yīng)稅消費品時，其退還增值稅要按規(guī)定的退稅率計算；其退還消費稅則按該應(yīng)稅消費品所適用的消費稅稅率計算。這項政策規(guī)定與前述生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或委托代理出口自產(chǎn)貨物退（免）增值稅的規(guī)定是不一樣的。 納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后發(fā)生退關(guān)或國外退貨，進口時已予以免稅的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再向其主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳消費稅。這里，免征消費稅是指對生產(chǎn)性企業(yè)按其實際出口數(shù)量免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅。 第四節(jié) 出口應(yīng)稅消費品退（免）稅 一、出口退稅率的規(guī)定 計算出口應(yīng)稅消費品應(yīng)退消費稅的稅率或單位稅額，依據(jù)《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率（稅額）表》執(zhí)行。進口卷煙關(guān)稅稅率為 20%，請計算卷煙在進口環(huán)節(jié)用繳納的消費稅。 （ 2） 每標準條進口卷煙（ 200支）確定消費稅適用比例稅率的價格 ≥70 元人民幣的，適用比例稅率為 56%；每標準條進口卷煙（ 200支）確定消費稅適用比例稅率的價格＜ 70元人民幣的，適用比例稅率為 36%。 （ 1＋ 17%） ]247。 按照《消費稅暫行條例實施細則》的解釋， “ 材料成本 ” 是指委托方所提供加工材料的實際成本。 『正確答案』 組成計稅價格＝ 20xx （ 1＋ 10%） 247。 政策解讀： 這里的連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品是指加工之后的產(chǎn)品還是屬于應(yīng)稅消費品，例如：卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，煙絲已是應(yīng)稅消費品，卷煙廠再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲 就不繳納消費稅，只對生產(chǎn)的卷煙征收消費稅。已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷 售價格持續(xù)上漲或下降時間達到 3個月 以上、累計上漲或下降幅度在 20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格。銷售公司、購銷公司是指專門購進并銷售白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的白酒，并與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)。 對未核定消費稅計稅價格，但試銷期未滿 1年的新牌號、新規(guī)格卷煙，生產(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對其價格信息的 “ 采集期間 ” 應(yīng)嚴格按照 5號令第九條的規(guī)定，即產(chǎn)品投放市場次月起連續(xù) 12個月確定執(zhí)行。 ，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù) 計算消費稅。 銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進口應(yīng)稅消費品的數(shù)量。卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。 （ 2）乙類卷煙，即每標準條調(diào)撥價格在 70元（不含增值稅）以下的卷煙，生產(chǎn) 環(huán)節(jié)（含進口）的稅率調(diào)整為 36%。 自 20xx年 1月 1日起，子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅。 三、化妝品 本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和 成套化妝品。 委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除（因消費稅是單一環(huán)節(jié)征稅）。 第二章 消費稅法 消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （元）； （ 2）零售空調(diào) 250臺，每臺零售價 2750元，售后服務(wù)部負責(zé)安裝，每臺收取安裝費100元； 銷售并負責(zé)安裝，屬于增值稅的混合銷售行為，安裝費屬于價外費用，應(yīng)按含稅處理，同時零售價一般是含稅價，因此計算銷項稅的時候需要換算為不含稅價格，所以業(yè)務(wù)（ 2）的銷項稅＝ 275025 0247。 根據(jù)國稅函〔 20xx〕 90號文，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) ，凡根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔 20xx〕 170號）和財稅〔 20xx〕 9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。要積極利用納稅評估這一有效機制，堵塞漏洞，確保增值稅即征即退優(yōu)惠政策落到實處。 本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額100% 。 上期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額 100% ?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （二）具體規(guī)定： 納稅人收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： ，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 ； ，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； ，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； ，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； ，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。其中不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。為合理解決納稅人的實際問題，加強稅收征管，有關(guān)問題變 更如下： 一 、增值稅一般納稅人取得 20xx年 1月 1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的 次月申報期 內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè) 額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。因此，稅法規(guī)定，對視同銷售征稅而無銷售額的按下列順序確定其銷售額： （ 1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （ 2）按其他納稅人最近時期同類 貨物的平均銷售價格確定； （ 3）按組成計稅價格確定。稅收管理員告訴液化氣公司，企業(yè)收取的逾期包裝物押金應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅。 （ 5）包裝物押金是否計入銷售額 根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在 1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率 計算銷項稅額。注意，如果是銷售折扣（現(xiàn)金折扣），為了鼓勵買方早日付款給予的價格優(yōu)惠稅法不予以認可，不得從銷售額中扣除。稅法規(guī)定各種性質(zhì)的價外收費都要并入銷售額計算征稅，目的是防止以各種名目的收費減少銷售額逃避納稅的現(xiàn)象。 銷項稅額計算的關(guān)鍵是如何準確確定作為增值稅計稅依據(jù)的銷售額。 一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后， 36個月內(nèi)不得變更。 [20xx]90號文，小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按 2%征收率征收增值稅。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 （一） 糧食、食用植物油、鮮奶； （二）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （三）圖書、報紙、雜志； （四）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； （五）國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。上述控股公司將受讓獲得的實物資產(chǎn)再投資給其他公司的行為，應(yīng)照章征收增值稅。 （ 2）自 20xx年 1月 1日起至 20xx年 12月 31 日，對下列新華書店實行增值稅免稅或先征后退政策： 對全國縣（含縣級市、區(qū)、旗，下同）及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。 政策解讀： 該文件中的具體優(yōu)惠如下： （ 1）自 20xx年 1月 1日起至 20xx年 12月 31 日，實行下列增值稅先征后退政策： 對下列出版物在出版環(huán)節(jié)實行增值稅 100%先征后退的政策： 中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、科協(xié)、老齡委的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊， 軍事部門的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊。 （ 2）有關(guān)免稅管理問題，仍按照《財政部 國家稅務(wù)總局 國家民委關(guān)于民族貿(mào)易企業(yè)銷售貨物增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅 [20xx]133號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強民族貿(mào)易企業(yè)增值稅管理的通知》（國稅函 [20xx]1289號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ，促進科技進步，經(jīng)國務(wù)院批準， 財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合制定的財稅 [20xx]115號規(guī)定：對外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口稅收，對內(nèi)外資研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。 （二）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 第一章 增值稅法 第一部分 商品勞務(wù)稅制度 我國從 1979年起在部分城市試行增值稅。貨物期貨應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 （五）部分免稅或退稅規(guī)定。根據(jù)財稅 [20xx]141號文規(guī)定，民族貿(mào)易企業(yè)和邊銷茶政策調(diào)整如下： （ 1）自 20xx年 1月 1日起至 20xx年 9月 30日，對民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級及其以下的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)（以下簡稱民貿(mào)企業(yè)）銷售貨物（除石油、煙草外）繼續(xù)免征增值稅。為支持我國宣傳文化事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，財稅[20xx]147號規(guī)定，在 20xx年底以前，對宣傳文化事業(yè)繼 續(xù)實行增值稅稅收優(yōu)惠政策。列名的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。對其資產(chǎn)重組過程中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓等行為，應(yīng)照章征收增值稅。 二、低稅 率 增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率計征增值稅，低稅率為 13%。 納稅人兼營不同稅率的貨物或者勞務(wù)的，