【正文】 付商票： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款 到期未付銀票： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 罰款： 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款或其他應(yīng)付款 87 案例 6000元 。 (二 )賬戶設(shè)置 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 其 他 業(yè) 務(wù) 支 出 歸集其他業(yè) 務(wù)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)其 他業(yè)務(wù)收入 余額 : 0 歸集其他業(yè) 務(wù)支出 期末結(jié)轉(zhuǎn)其 他業(yè)務(wù)支出 余額： 0 按其他業(yè)務(wù)收入 (支出 )的種類設(shè)置明細(xì)賬戶 94 (三 )賬務(wù)處理 ： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：其它業(yè)務(wù)收入 、費(fèi)用、稅金時(shí)： 借：其它業(yè)務(wù)支出 貸：原材料、銀行存款、應(yīng)交稅金等 95 案例 1.(1)出售產(chǎn)品一臺(tái) ， 售價(jià) 5萬元 . (2)出售材料一批 ， 售價(jià) 5萬元 . (3)出租包裝物 ， 收取租金 5萬元 . 分錄： (1)借：銀行存款 50000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 (2)借：銀行存款 50000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000 (3)借：銀行存款 50000 貸：其它業(yè)務(wù)收入 50000 96 案例 500公斤 ,采購成本 2500元 ,收回貨款 3000元存入銀行。 如材料銷售收入、無形資產(chǎn)出租收入、包裝物出租收入等。 債務(wù)： 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、 應(yīng)交稅金 、 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、 短期借款、長期借款等。 (1)借：應(yīng)收票據(jù) 15500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 甲 15000 銀行存款 500 (2)借：營業(yè)費(fèi)用 100 貸：現(xiàn)金 100 74 （ 三個(gè)月到期 ） 的商業(yè)匯 票向銀行貼現(xiàn) ， 匯票金額 15500元 ， 貼現(xiàn)利息 2170元 。 包括：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加 62 二 、 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)費(fèi)用 應(yīng) 收 票 據(jù) 應(yīng) 收 賬 款 預(yù) 收 賬 款 本期實(shí)現(xiàn)收入 (收款或未收款 ) (本年利潤 ) 余 :0 按銷售品種設(shè)明細(xì)賬 本期發(fā)生 期末結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤 余 :0 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 收到商業(yè) 匯票 57 兌現(xiàn)或 轉(zhuǎn)讓商 業(yè)匯票 余 :未兌付 只設(shè)備忘簿 發(fā)生 收回 余 :未收款 按債權(quán)、債務(wù)人設(shè)明細(xì)賬 預(yù)收貨款 抵付或退余款 余 :未還 63 商業(yè)匯票小知識(shí)： 商業(yè)匯票： 出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條 件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 (35000+25000)= 借：生產(chǎn)成本一 A產(chǎn)品 13125 (35000 ) 一 B產(chǎn)品 9375 (25000 ) 貸：制造費(fèi)用 22500 55 ， 月末結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品成本 。 借：制造費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200 若本月以存款支付 1200元 (修理費(fèi)已按月預(yù)提 ) 借：預(yù)提費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200 若本月以存款支付 1200元 ， 從下月起分 3個(gè)月攤銷 。 借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200 8. 攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的書報(bào)費(fèi) 3000元 。 成本項(xiàng)目： （ 工人工資及福利 ） （ 間接費(fèi)用 ） 計(jì)算步驟： 40 ★制造費(fèi)用的分配方法： ☆分配標(biāo)準(zhǔn)： 生產(chǎn)工人工資等 ☆ 分配公式： 制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額／生產(chǎn)工人工資總額 某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù) 該種產(chǎn)品生產(chǎn) 制造費(fèi)用 擔(dān)的制造費(fèi)用 ＝ 工人工資 分配率 ☆ 分配制造費(fèi)用分錄 : 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 41 ☆ 例 、 按生產(chǎn)工人工資比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用 18 500元 （ A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 14 000 元； B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 6 000元 ） 。 29 三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 (一 )生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 … 貸：原材料 30 (1)計(jì)算并分配工資費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人工資 ) 制造費(fèi)用 (車間管理人員工資 ) 管理費(fèi)用 (廠部管理人員工資 ) … 貸：應(yīng)付工資 (2)結(jié)算工資 提現(xiàn)備發(fā)： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 支付工資： 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 31 (1)計(jì)算并分配福利費(fèi) 應(yīng)付福利費(fèi) =工資總額 14% 借：生產(chǎn)成本 (工人工資總額 14%) 制造費(fèi)用 (車間管理人員工資總額 14%) 管理費(fèi)用 (廠部管理人員工資總額 14%) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) (2)以后使用福利費(fèi) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款等 32 折舊：固定資產(chǎn)因使用而逐漸磨損減少的價(jià)值 。 內(nèi)容： 料： 原材料、輔助材料、燃料等勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)； 工： 工資、職工福利費(fèi)等活勞動(dòng)耗費(fèi)； 費(fèi)： 其他耗費(fèi) ,如折舊、水電、差旅等費(fèi)用開支 . (二 )形成產(chǎn)品成本 生產(chǎn)成本：歸集到一定品種、數(shù)量產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用。 借：物資采購一乙材料 7000 貸：應(yīng)付票據(jù) 7000 15 (7)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月入庫材料采購成本 。由在承兌銀行 開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。 100=12 乙材料 : 采購成本 =24000+500=24500 單位成本 =24500247。 (2)了解主要賬戶的用法 (性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)、明細(xì)科目 ) 教學(xué)內(nèi)容： 第一節(jié) 材料采購業(yè)務(wù) 第二節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 第三節(jié) 銷售業(yè)務(wù) 第四節(jié) 其他業(yè)務(wù) 教學(xué)重、難點(diǎn) ：各業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的編制 教學(xué)方式 ：講授、案例、課堂練習(xí)。 50=350 運(yùn)雜費(fèi)分配率 =2100247。 借：物資采購一甲材料 200 一乙材料 400 貸：現(xiàn)金 600 13 (3)購入甲材料 20噸，單價(jià) 900元，乙材料 40件，單價(jià) 200 元，款已用存款支付，料已入庫。 借：預(yù)付賬款 500 貸：銀行存款 500 17 過入賬戶： 銀行存款 預(yù)付賬款 物資采購 (1)3000 (1) 3000 (2)3500 (2)3500 (3)500 (3) 500 發(fā) :3500 發(fā) :3500 余 :0 簡(jiǎn)化處理： 收到材料時(shí)：借：物資采購 3500 貸：預(yù)付賬款 3000 銀行存款 500 18 若收到供方發(fā)送材料 2023元，余款退回存入銀行。 如：水電費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、車間管理人 員工資等。 (1)預(yù)提各費(fèi)用時(shí) 借：制造費(fèi)用 (車間 ) 管理費(fèi)用 (廠部 ) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (籌資 ) 貸：預(yù)提費(fèi)用 (2)以后支付時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款等 35 內(nèi)容：辦公費(fèi) 、 水電費(fèi) 、 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 、 差旅費(fèi)等 。 其中： A產(chǎn)品工人工資 35000元 ， B產(chǎn)品工人工資 25000元 ， 車間管理人員工資 10000元 ， 廠 部管理人員工資 20230元 。 A車間： 借：待攤費(fèi)用 3600 貸：低值易耗品 3600 B車間： 借：待攤費(fèi)用 3600 貸：低值易耗品 3600 C車間： 借：待攤費(fèi)用 3600 貸：低值易耗品 3600 借：制造費(fèi)用 600 (3600247。 借：制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 2023 貸：銀行存款 5000 53 1000元支付甲管理人員出差旅費(fèi) 。車間領(lǐng)用消耗材料 1000元 . 以上總計(jì) 8000元 .② 固定資產(chǎn)日常修理領(lǐng)用修理用材料 500元 ,計(jì)車間 300元 ,廠部 200元 .③ 車間領(lǐng)用低值易耗工具 500元 .(分期攤銷 ) 原 材 料 制 造 費(fèi) 用 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 現(xiàn) 金 銀行存款 其他應(yīng)收款 低值易耗品 無形資產(chǎn) 預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用 生產(chǎn)成本 ① 8000 ① 1000 ① 7000 管 理 費(fèi)用 ② 500 ② 300 ② 200 ③ 500 ③ 500 (二 )人工費(fèi)用 ④ 本月應(yīng)付職工工資 3500元 ,計(jì) :子產(chǎn)品工人工資 1500元 ,丑產(chǎn)品工人工資 900元 , 車間管理人員工資 600元 ,廠部管理人員工資 500元 . ⑤ 按規(guī)定 ,根據(jù)職工工資總額 14%提取職工福利費(fèi) . ④ 3500 ④ 600 ④ 500 ④ 2400 ⑤ 490 ⑤ 84 ⑤ 70 ⑤ 336 初 19400