【正文】 、罰款、賠款等。 發(fā)生數(shù) 償還數(shù) 余 :未付 按債權(quán)人設(shè)明細賬 82 (三 )債權(quán)債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 短期借款： 取得時： 借：銀行存款 貸：短期借款 利息： 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款或預(yù)提費用 償還： 借：短期借款 貸：銀行存款 83 長期借款： 取得本金： 借：銀行存款 貸：長期借款 計算利息： 借：財務(wù)費用或在建工程 貸：長期借款 償還本息： 借：長期借款 貸：銀行存款 84 發(fā)生時： 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)付款 償還時： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 85 采購材料： 借：物資采購 貸：應(yīng)付票據(jù) 抵所欠貨款： 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) 到期支付： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 86 到期未付商票： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款 到期未付銀票： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 罰款： 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款或其他應(yīng)付款 87 案例 6000元 。 7月份預(yù)提時： 借：財務(wù)費用 2023 貸：預(yù)提費用 2023 注： 8月份預(yù)提時： 借：財務(wù)費用 2023 貸：預(yù)提費用 2023 9月份支付本季度借款利息 7000元： 借：預(yù)提費用 4000 ( 8月已提 ) 財務(wù)費用 3000 (9月負擔 ) 貸：銀行存款 7000 (實際支付 ) 88 、到期還本付息、年利率 10%的借款 100萬元，修建大型倉庫。工程兩年完工使用 取得借款 : 借：銀行存款 1000000 貸：長期借款 1000000 第一年（第二年）計息時： 借：財務(wù)費用 100000 貸：長期借款 100000 第三年計息時： 借：財務(wù)費用 100000 貸：長期借款 100000 還本付息時： 借：長期借款 1300000 貸：銀行存款 1300000 89 A單位交來的包裝物押金3000元，存入銀行。 借：銀行存款 3000 貸：其他應(yīng)付款 —A單位 3000 ，企業(yè)將押金 予以沒收。 借：其他應(yīng)付款 —A單位 3000 貸：營業(yè)外收入 3000 90 案例 ①收到 A單位承兌商業(yè)匯票 2500元 ,抵付其原欠貨款 . ② 帶息商業(yè)匯票 2023元到期 ,利息 50元 ,一并轉(zhuǎn)存銀行 . ③ X單位開出的商業(yè)匯票到期不能兌現(xiàn) ,轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款 . ④ 貼現(xiàn)匯票 1000元 ,付貼息 60元 ,實收存 940元 . 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 銀行存款 財務(wù)費用 2500① 2500 2023 ② 2050 50 2100 2100 ③ 1000 940 60 ④ 91 案例 票據(jù)及應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金實務(wù) ① 背書轉(zhuǎn)讓 1500元所持匯票以清償應(yīng)付賬款 . ② 開出商業(yè)匯票 1200元以清償應(yīng)付賬款。 ③ 以存款 80元支付銀行商業(yè)匯票手續(xù)費 . ④ 持票人到期兌付本企業(yè)開出的 1400元商業(yè)匯票 ⑤ 取現(xiàn)金 3500元發(fā)放本月工資 . ⑥ 以存款交納稅金 500元 . 銀行存款 財務(wù)費用 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 現(xiàn) 金 應(yīng)付工資 應(yīng)交稅金 1500① 1500 1200② 1200 80③ 80 1400④ 1400 3500⑤ 3500 500⑥ 500 3500⑤ 3500 92 案例 ①向銀行借入短期借款 17000元存入銀行 ②本月以 存款支付本季度短期借款利息 280元 ,.(本季各月計算應(yīng)負擔利息時已記“借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用” ) ③ 以存款歸還兩年期借款 3500元 ④ 接銀行通知 ,本季度存款利息 2600元已轉(zhuǎn)存銀行 (本季各月計算出應(yīng)收存款利息時已記“借：其他應(yīng)收款 貸：財務(wù)費用” ) 短期借款 銀行存款 預(yù)提費用 財務(wù)費用 其他應(yīng)收款 長期借款 17000 ① 17000 280② 280 各月應(yīng)提 借款利息 280280 2600 ④ 2600 3500 ③ 3500 0 本季各月應(yīng)收銀行存款利息 2600 2600 93 三 、 其他業(yè)務(wù)收入和支出 (一 )內(nèi)容 其他業(yè)務(wù)收入 : 除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。 如材料銷售收入、無形資產(chǎn)出租收入、包裝物出租收入等。 其他業(yè)務(wù)支出 ： 為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費用和相關(guān)稅金等支出。 (二 )賬戶設(shè)置 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 其 他 業(yè) 務(wù) 支 出 歸集其他業(yè) 務(wù)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)其 他業(yè)務(wù)收入 余額 : 0 歸集其他業(yè) 務(wù)支出 期末結(jié)轉(zhuǎn)其 他業(yè)務(wù)支出 余額： 0 按其他業(yè)務(wù)收入 (支出 )的種類設(shè)置明細賬戶 94 (三 )賬務(wù)處理 ： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：其它業(yè)務(wù)收入 、費用、稅金時： 借：其它業(yè)務(wù)支出 貸：原材料、銀行存款、應(yīng)交稅金等 95 案例 1.(1)出售產(chǎn)品一臺 ， 售價 5萬元 . (2)出售材料一批 ， 售價 5萬元 . (3)出租包裝物 ， 收取租金 5萬元 . 分錄： (1)借：銀行存款 50000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 (2)借：銀行存款 50000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000 (3)借：銀行存款 50000 貸：其它業(yè)務(wù)收入 50000 96 案例 500公斤 ,采購成本 2500元 ,收回貨款 3000元存入銀行。 A. 借：銀行存款 3000 貸：其它業(yè)務(wù)收入 3000 ：其它業(yè)務(wù)支出 2500 貸：原材料 2500 3000 A 3000 1000 B 1000 其他業(yè)務(wù)收入 銀 行 存 款 原 材 料 其他業(yè)務(wù)支出 97 四、營業(yè)外收入和支出業(yè)務(wù) (一 )主要內(nèi)容 營業(yè)外收入 : 與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入 . 如：固定資產(chǎn)凈盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓凈收益、罰款凈收入、沒收的押金等。 營業(yè)外支出 : 與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的支出 . 如：固定資產(chǎn)凈盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、 公益捐贈等。 (二 )賬戶設(shè)置 營 業(yè) 外 收 入 營 業(yè) 外 支 出 發(fā)生數(shù) 發(fā)生數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn) (本年利潤 ) 期末結(jié)轉(zhuǎn) (本年利潤 ) 余 : 0 余 : 0 按收入 (支出 )項目設(shè)置明細賬戶 98 固定資產(chǎn)清理（報廢、銷售、毀損） (1)發(fā)生清理損失 (1)發(fā)生清理收入 (2)月末結(jié)轉(zhuǎn)凈收益 (貸方大于借方的差額 ) (2)月末結(jié)轉(zhuǎn)凈損失 (借方大于貸方的差額 ) 99 (三 )營業(yè)外收支賬務(wù)處理 借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款等 100 （ 1） 發(fā)生清理 A 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 (凈值 ) 累計折舊 (已折舊 ) 貸：固定資產(chǎn) (原價 ) B 發(fā)生清理收入 借：銀行存款 、 現(xiàn)金 、 原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理 C 發(fā)生清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 、 現(xiàn)金等 101 D 計算營業(yè)稅 （ 銷售 ） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 （ 2） 月末計算結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益： A 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 B 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 102 案例 1. 20萬元 ， 已折舊 19萬元的設(shè)備報廢