【正文】 ， 用途：核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅 。 會計(jì)分錄如下： 2023/3/4 73 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 27500 其他業(yè)務(wù)收入 30000 營業(yè)外收入 9000 投資收益 6000 貸：本年利潤 72500 例 56 期末 ， 將 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶借方余額9500元 ， “ 營業(yè)費(fèi)用 ” 賬戶借方余額 500元 ， “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 賬戶借方余額 11000元 ， “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶借方余額 3100元 ， “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶借方余額 900元 ， “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶借方余額 21000元 ， 2023/3/4 74 ? “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶借方余額 1500元 ， “ 所得稅 ”賬戶借方余額 8250元 ， 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的借方 。 （ 二 ） 設(shè)置的賬戶 1． “ 利潤分配 ” 賬戶 ——利潤類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)利潤的分配 （ 或虧損的彌補(bǔ) ） 和歷年分配（ 或彌補(bǔ) ） 后的積存余額 。 借：利潤分配 ——未分配利潤 6675 貸：利潤分配一提取法定盈余公積金 1675 ——應(yīng)付普通股股利 5000 2023/3/4 81 ? 第五章 賬戶的分類 教學(xué)目基本目的 ：通過本章的學(xué)習(xí) ,要能正確運(yùn)用帳戶登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ,掌握各類帳戶在提供核算指標(biāo)方面的規(guī)律性 。 2023/3/4 84 ? 二 、 負(fù)債類賬戶 負(fù)債類賬戶是用來反映負(fù)債的增減變化及其實(shí)有數(shù)額情況的賬戶。 具體是指賬戶 的借方核算什么內(nèi)容 ， 貸方核算什么內(nèi)容 ， 期末余額在那一方 ， 表示什么內(nèi)容 。 （ 三 ） 分類 債權(quán)結(jié)算賬戶 （ 11） 含義 2023/3/4 90 ? 債權(quán)結(jié)算類賬戶，亦稱資產(chǎn)結(jié)算類賬戶，用來反映和監(jiān)督本企業(yè)與其他債務(wù)單位及個人的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。 （ 3） 結(jié)構(gòu) 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 期初余額：債權(quán)凈額 本期發(fā)生額：債權(quán)增加額 債務(wù)減少額 期初余額：債務(wù)凈額 本期發(fā)生額：債權(quán)減少額 債權(quán)增加額 期末余額：債權(quán)凈額 期末余額：債務(wù)凈額 2023/3/4 94 ? 三 、 資本類賬戶 （ 一 ） 含義 資本類賬戶是用來反映和監(jiān)督所有者資本的增減變化及其實(shí)有情況的賬戶 。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)或發(fā)生數(shù) ， 貸方登記應(yīng)由各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用攤提數(shù) ， 期末余額如在借方 ，表示期末尚未攤銷的待攤費(fèi)用數(shù) ， 期末余額如在貸方 ， 表示期末尚未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù) 。 2023/3/4 102 ? 八 、 費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶 （ 一 ） 含義 費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在某一期（ 月份 、 季度或年度 ） 內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用 、 成本 、 支出的賬戶 。 計(jì)價對比類賬戶包括： “ 物資采購 ” 賬戶 （ 材料日常核算采用計(jì)劃成本計(jì)價的企業(yè)使用 ） 。 2） 備抵調(diào)整賬戶 ａ ． 含義：是用來抵減某一權(quán)益賬戶 （ 被調(diào)整賬戶 ） 的余額 ， 以確定該權(quán)益類賬戶實(shí)際余額的賬戶 。 2023/3/4 112 ? ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023年 3月 下午 1時 35分 :35March 4, 2023 ? 1行動出成果，工作出財(cái)富。 2023年 3月 4日星期六 下午 1時 35分 10秒 13:35: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 13:35:1013:35:1013:35Saturday, March 4, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 下午 1時 35分 10秒 下午 1時 35分 13:35: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 13:35:1013:35:1013:353/4/2023 1:35:10 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 13:35:1013:35:1013:35Saturday, March 4, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 3月 4日星期六 下午 1時 35分 10秒 13:35: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 公式表示： 被調(diào)整賬戶的余額 177。 2023/3/4 109 ? ｂ ． 特點(diǎn)：被調(diào)整賬戶的性質(zhì)是資產(chǎn)類賬戶 。 （ 三 ） 結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)成果類賬戶 本期發(fā)生額：應(yīng)計(jì)入本期損益的各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出 本期發(fā)生額：本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收 入和收益數(shù) 期末余額：發(fā)生的虧損總額 期末余額：實(shí)現(xiàn)的凈利潤額 2023/3/4 106 ? 十 、 計(jì)價對比類賬戶 （ 一 ） 含義 計(jì)價對比類賬戶是用來對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照兩種不同的計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比 ， 借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶 。 （ 二 ） 特點(diǎn)： 反映的內(nèi)容是收入性質(zhì)； 期末需要將其貸方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)成果賬戶中； 賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記取得的收入數(shù) ， 借方登記收入的減少數(shù)和期末轉(zhuǎn)出數(shù) ， 由于當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部收入都已結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶中去 ， 所以該類賬戶期末無余額 。 （ 三 ） 結(jié)構(gòu) 集合分配賬戶 本期發(fā)生額：本期費(fèi)用發(fā)生額 本期發(fā)生額：本期費(fèi)用分配額 2023/3/4 97 ? 五 、 跨期攤提類賬戶 （ 一 ） 含義 跨期攤提類賬戶是用來反映和監(jiān)督在相連幾個會計(jì)報(bào)告期攤配的費(fèi)用 ， 以便正確地確定屬于各該會計(jì)報(bào)告期的費(fèi)用數(shù)額 ， 從而正確地計(jì)算成本和盈虧的賬戶 。 2023/3/4 92 ? 債權(quán)債務(wù)類 結(jié)算賬戶 （ 1） 含義 債權(quán)債務(wù)類結(jié)算賬戶 ， 亦稱往來結(jié)算賬戶 ， 是用來反映和監(jiān)督同其他單位與個人之間的往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶 。 （ 四 ） 結(jié)構(gòu) 盤存類賬戶 期初余額：財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的期初余額 本期發(fā)生額：本期增加額 本期發(fā)生額：本期減少額 期末余額：財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的結(jié)存額 2023/3/4 89 ? 二 、 結(jié)算類賬戶 （ 一 ） 含義 結(jié)算類賬戶是用來反映和監(jiān)督本企業(yè)與其他單位或個人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶 。 2023/3/4 86 ? 第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶的用途 是指通過賬戶記錄能夠提供什么核算指標(biāo) ，即設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的 。 賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為六大類： 資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類、利潤類。 應(yīng)提取的法定盈余公積金＝ （ 72500－ 55750） 10％ ＝ 1675（ 元 ） 2023/3/4 79 ? 借：利潤分配 —提取法定盈余公積 1675 貸：盈余公積 1675 例 58 企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤分配方案 ， 向投資者分配現(xiàn)金股利 5000元 借：利潤分配一應(yīng)付普通股股利 5000 貸：應(yīng)付股利 5000 例 59 年終決算時 ， 根據(jù) “ 本年利潤 ” 賬戶借貸方的差額 16750 （ 72500一 55750） 元 ， 轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 賬戶所屬的 “ 未分配利潤 ” 明細(xì)分類賬戶的貸方 。 3． 應(yīng)付普通股股利 ， 是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股股利 ， 及分配給投資者的利潤 。 借：營業(yè)外支出 1500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動資產(chǎn)損溢 1500 2023/3/4 72 ? 例 54 企業(yè)按稅法規(guī)定的 33％ 的稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額 。 4． “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶 ——費(fèi)用類賬戶 ， 是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出 。 凈利潤 ， 是指利潤總額減去所得稅后的金額 。 利潤總額 ， 是指營業(yè)利潤加上投資收益 、 補(bǔ)貼收入 、 營業(yè)外收入 、 減去營業(yè)外支出后的金額 。 該賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 ， 進(jìn)行明細(xì)分類核算 。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ， 是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用 ， 包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出 （ 減利息收入 ） 、 匯兌損失 （ 減匯兌收益 ） 以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等 。 包括為獲得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本 、 費(fèi)用以及稅金等 。根據(jù)以上列舉的銷售業(yè)務(wù)實(shí)例 。 借：銀行存款 11900 貸：應(yīng)收賬款 11900 2023/3/4 52 ? 例 39 企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi) 300元 ，裝卸費(fèi) 200元 。 如增值稅 、 營業(yè)稅 、 消費(fèi)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、 所得稅等 。 該賬戶借方登記企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)；貸方登記票據(jù)到期收回的票面金額和持未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的票面金額；月末借方余額表示尚未到期的應(yīng)收票據(jù)金額 。 包括營業(yè)稅 、 消費(fèi)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、資源稅 、 土地增值稅和教育費(fèi)附加等 。 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 規(guī)定 ， 對于銷售商品而發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用 ， 應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用 ， 直接計(jì)入當(dāng)期損益 ， 不構(gòu)成銷售成本的內(nèi)容 。 借：制造費(fèi)用 300 貸：預(yù)提費(fèi)用 300 例 12 企業(yè)按規(guī)定支付固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 3600元 。 借：現(xiàn)金 25000 貸：銀行存款 25000 以現(xiàn)金 25000元支付職工工資 。 2023/3/4 10 ? 借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 40000 生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品 28000 制造費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用 2023 貸：原材料－ A材料 50000 原材料－ B材料 28000 2023/3/4 11 ? 練習(xí)： 新明公司本月根據(jù)領(lǐng)料單，編制的領(lǐng)料憑證匯總表如下： 材料種類 領(lǐng)料部門及用途 金額合計(jì) 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 車間耗用 管理部門 A材料 40000 5000 45000 B材料 18000 18000 C材料 3000 1000 4000 D材料 11000 3000 14000 合計(jì) 51000 26000 3000 1000 81000 2023/3/4 12 ? 借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 51000 生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品 26000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 1000 貸：原材料－ A材料 45000 原材料－ B材料 18000 原材料－ C材料 4000 原材料－ D材料 14000 2023/3/4 13 ? （ 二 ） 直接人工 （ 工資及福利費(fèi) ） 的歸集和分配 工資費(fèi)用是指企業(yè)支付給勞動者的勞動報(bào)酬 ，包括工資 、 獎金和津貼 。 營業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 第三節(jié) 制造業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 一 、 費(fèi)用與制造成本 （ 一 ） 概念： 費(fèi)用： 是指企業(yè)為銷售產(chǎn)品 ， 提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入 。 2023/3/4 3 ? （ 5） 期間費(fèi)用： 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 例 1：新樂工廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品直接耗用 A材料