【正文】 轉(zhuǎn)交給了購(gòu)買(mǎi)方。 45 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 ? 1紅星公司的倉(cāng)庫(kù)發(fā)出原材料，用途如下： ? 生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲材料成本 650 000，乙材料成本 380 000元，車(chē)間一般性耗用甲材料成本 28 000元，乙材料成本 36 000元，行政管理部門(mén)耗用乙材料成本14 000元。 ? 星海股份有限公司簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票購(gòu)入丁材料，該批材料的含稅總價(jià)款 837 720元，增值稅稅率 17%；丁材料尚未入庫(kù)。 ? 星海股份有限公司用銀行存款 14 000元支付上述購(gòu)入甲、乙材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，按照材料的重量比例進(jìn)行分配；甲、乙材料經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本。它的總和即是產(chǎn)品總成本 24000 9000 15000 （ 2）制造費(fèi)用的分配 37 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和產(chǎn)品入庫(kù) 例 7 A產(chǎn)品當(dāng)月全部完工，產(chǎn)量為 1000件； B產(chǎn)品全部未完工，成為在產(chǎn)品。 應(yīng)付職工薪酬 期末結(jié)余 的福利基金 貸 借 實(shí)際使用 的福利費(fèi) 按規(guī)定計(jì)提 的福利基金 應(yīng)付職工薪酬 貸 借 實(shí)際發(fā)放 的工資 分配進(jìn)入各費(fèi) 用賬戶的應(yīng)該 發(fā)放的工資額 當(dāng)月工資當(dāng)月 發(fā)放時(shí)無(wú)余額 32 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 生產(chǎn)成本 A 貸 借 生產(chǎn)成本 B 貸 借 原材料 甲 貸 借 原材料 乙 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 借 原材料 貸 借 （二）產(chǎn)品制造成本核算實(shí)例 直接材料費(fèi)用歸集與分配 例 1 企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品。 [如屬于物化勞動(dòng)耗費(fèi)的材料耗費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊；屬于活勞動(dòng)耗費(fèi)的工人工資等 ] 產(chǎn)品成本 ：以一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品為對(duì)象歸集的生產(chǎn)費(fèi)用。報(bào)廢時(shí)殘料價(jià)值 200元，已入庫(kù)。 例 5 M公司工程完工，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 ? 納稅人銷(xiāo)售增值稅轉(zhuǎn)型之前購(gòu)置的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)，也要一律按應(yīng)稅處理，不能再執(zhí)行原免稅政策。甲乙材料買(mǎi)價(jià)合計(jì) 18500元，增值稅3145元。 特點(diǎn)： （ 1）實(shí)物一次消耗；（ 2）價(jià)值一次轉(zhuǎn)移；（ 3）品種繁多 分類(lèi)： 原材料 —— 原料及主要材料 構(gòu)成成品實(shí)體 —— 輔助材料 有助于產(chǎn)品形成 —— 外購(gòu)半成品 外部購(gòu)入直接用于本企業(yè)產(chǎn)品的半成品 —— 修理用備件 用于修理本企業(yè)固定資產(chǎn)的備品備件 —— 包裝材料 各種用于包裝的材料 —— 燃料 用于生產(chǎn)過(guò)程燃燒發(fā)熱的燃料 第二節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 4 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)及核算的內(nèi)容 購(gòu)入材料 （ 1）貨款的結(jié)算：買(mǎi)價(jià)，增值稅，采購(gòu)費(fèi)用 （ 2）材料的會(huì)計(jì)處理 購(gòu)入 入庫(kù) （ 3）材料采購(gòu)成本的計(jì)算 增值稅？ 增值稅基本原理 增值稅是按“增值額為計(jì)征對(duì)象的一種稅收” C+v+M=V（價(jià)值） P（價(jià)格） =V（價(jià)值） 所以，產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的增值額為： V+M=PC 增值稅額 =（ V+M） *% 所以： 增值稅額 =（ PC） *% 增值稅額 =P*% C*% 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅： 核算因銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等應(yīng)交納的增值稅。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 5 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 ? 運(yùn)費(fèi)的抵扣規(guī)定： 一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依 7％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 當(dāng)采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)該由兩種或兩種以上的材料負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)將共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用按一定的標(biāo)準(zhǔn)，如重量、體積、價(jià)款等進(jìn)行分配，以計(jì)算確定各種材料的實(shí)際采購(gòu)成本 運(yùn)費(fèi)分配率 =750元 /（ 100千克 +50千克） =5元 /千克 甲材料承擔(dān)運(yùn)費(fèi) =100千克 *5元 /千克 =500元； 乙承擔(dān)運(yùn)費(fèi) =50千克 *5元 /千克 =250元 甲材料采購(gòu)成本 =8500+500=9000元 乙材料采購(gòu)成本 =10000+250=10250元 會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資－甲材料 9000 －乙材料 10250 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 3145 貸：應(yīng)付票據(jù) 22395 13 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 在途物資 貸 借 19250 應(yīng)交稅費(fèi) 增 貸 借 3145 銀行存款 貸 借 22395 應(yīng)付票據(jù) 貸 借 22395 22395 支付票款時(shí)的會(huì)計(jì)處理 14 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 原材料 貸 借 原材料 甲材料 貸 借 原材料 乙材料 貸 借 明細(xì)賬 總 賬 （四）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系 ——平行登記法 20230 12023 12023 8000 5000 7000 8000 7000 1000 平行登記原則： （ 1）同方向 （ 2）同金額 （ 3）同時(shí)期 賬戶數(shù)據(jù)關(guān)系： 總分類(lèi)賬發(fā)生額、余額等于所屬明細(xì)分類(lèi)賬發(fā)生額、余額之和。 例 2 M公司用銀行存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值 20 000元 18 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 二、固定資產(chǎn)增加的核算 自建固定資產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置 “在建工程”，核算自建工程建設(shè)成本，反映自建工程建設(shè)與完成情況的賬戶。 累計(jì)折舊 期末固定資 產(chǎn)累計(jì)折舊 貸 借 固定資產(chǎn) 折舊的減少 固定資產(chǎn) 折舊的增加 XX費(fèi)用 貸 借 折舊費(fèi)用 21 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 三、固定資產(chǎn)折舊的核算 折舊計(jì)算的方法 ——直線法 年折舊額＝（固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值） /使用年限 月折舊額＝年折舊額 /12 折舊費(fèi)一般按照固定資產(chǎn)的用途進(jìn)行分配： 生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn) ＝＝＝》 制造費(fèi)用 管理部門(mén)用固定資產(chǎn) ＝＝＝》 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn) ＝＝＝》 銷(xiāo)售費(fèi)用 22 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 制造費(fèi)用 貸 借 管理費(fèi)用 貸 借 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸 借 三、固定資產(chǎn)折舊的核算 例 6 本月車(chē)間用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)為50,000元。投入清理 借：固定資產(chǎn)清理 1 000 借：累計(jì)折舊 17 000 貸：固定資產(chǎn) 18 000 2。 制造成本項(xiàng)目包括： 直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 直接材料 ：為制造產(chǎn)品而領(lǐng)用的構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料（成本） 直接人工 ：為制造產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)工人的工資 制造費(fèi)用 ：為制造產(chǎn)品發(fā)生的不能直接認(rèn)定到產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用 30 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的總分類(lèi)核算（ 1） （一）產(chǎn)品制造成本核算的科目設(shè)置 生產(chǎn)成本： 核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)科目 按生產(chǎn)車(chē)間和產(chǎn)品種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬 生產(chǎn)成本 期末生產(chǎn)車(chē)間的 在產(chǎn)品制造成本 貸 借 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 生產(chǎn)完工轉(zhuǎn) 入產(chǎn)成品的 制造成本 制造費(fèi)用： 核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)不能直接歸屬于產(chǎn)品成本的間接費(fèi)用。 A產(chǎn)品定額工時(shí)為 25000小時(shí)； B產(chǎn)品定額工時(shí)為 15000小時(shí)。 如果產(chǎn)品部分完工、部分未完工，那么，生產(chǎn)費(fèi)用就需要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配。賬單、發(fā)票已到，但材料價(jià)款、稅金及運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。材料尚未到達(dá)。 46 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 ? 1紅星公司本月共發(fā)生制造費(fèi)用 540 000元，產(chǎn)品 M耗用定額工時(shí) 5 000小時(shí)，產(chǎn)品 N耗用定額工時(shí) 4 000小時(shí)。按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 例 2 企業(yè)銷(xiāo)售 A產(chǎn)品，價(jià)款 200萬(wàn)，增值稅 34萬(wàn)，款項(xiàng)尚未收到。若本月銷(xiāo)售 15件，則本月產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為： [（ 100*10+120*20） /（ 10+20） ]*15=1700元 55 上海大學(xué) 會(huì)計(jì)系 五、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加的核算 企業(yè)銷(xiāo)售商品要交納 增值稅 ；服務(wù)業(yè)提供服務(wù)要交納 營(yíng)業(yè)稅 ；此外，還要以增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅額為依據(jù)計(jì)算交納 城市維護(hù)建設(shè)稅 和 教育費(fèi)附加 。 ? 根據(jù)本月應(yīng)繳的增值稅計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅 210元，教育附加費(fèi) 90元。 15:38:5515:38:5515:38Tuesday, January 31, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 15:38:5515:38:5515:381/31/2023 3:38:55 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 下午 3時(shí) 38分 55秒 下午 3時(shí) 38分 15:38: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 1月 下午 3時(shí) 38分 :38January 31, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 15:38:5515:38:5515:38Tuesday, January 31, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 2023年 1月 31日星期二 下午 3時(shí) 38分 55秒 15:38: ? 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 2023年 1月 下午 3時(shí) 38分 :38January 31, 2023 ? 1行動(dòng)出