會計學專業(yè)畢業(yè)論文--會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的研究(存儲版)
【正文】 操作差錯和故障而產(chǎn)生的風險，企業(yè)應該制定嚴格的上機守則與操作規(guī)程，做好日常管理工作。因此，企業(yè)必須針對經(jīng)濟業(yè)務進行相應的培訓。因此，做好會計檔案的管理工作也是有效加強內(nèi)部控制的手段之一。對內(nèi)部審計線索進行有效監(jiān)督。會計電算化要求會計人員要同時掌握會計和計算機兩種專業(yè)知識，絕大部分會計人員經(jīng)過電算化軟件的培訓之后只能完成軟件的簡單操作，而電算化系統(tǒng)的日常維護更多要依賴計算機專業(yè)人員。這無疑提高了企業(yè)間或企業(yè)各部門的信息溝通效率，使企業(yè)在現(xiàn)代競爭中占據(jù)了時間上的優(yōu)勢，但會計信息在傳輸過程中也存在著嚴重的安全隱患。許多企業(yè)使用的管理系統(tǒng)軟件是由軟件開發(fā)公司專門研發(fā)設計的，企業(yè)中的各個管理部門都使用不同的操作平臺和軟件支持，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，編程風格也各異，在有些管理方面沒有很好的協(xié)調(diào)和兼容。企業(yè)不僅要保存好紙質(zhì)會計核算資料，還要保存、保管好以磁質(zhì)方式存儲的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序，以及系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔和其他會計資料。因此，會計電算化系統(tǒng)中安全控制的難度較之手工會計系統(tǒng)更大，不容忽視。但是，實行會計電算化后，內(nèi)部控制的控制對象由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機的控制。實行會計電算化后，內(nèi)部控制的控制方式發(fā)生了改變。數(shù)據(jù)處理自動化。電算化會計與傳統(tǒng)的手工會計相比具有以下特征：會計數(shù)據(jù)代碼化。會計電算化影響會計內(nèi)部控制已是不爭的事實，盡管當前有關研究會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的專家學者逐步增多，其研究也越來越深入。因此，建立一整套適合會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制顯得尤為重要。但目前對會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容、分類以及如何解決內(nèi)部控制問題，概念仍然不十分清晰，控制措施與控制方案嚴重脫離實際，不能發(fā)揮預期的效果。在數(shù)據(jù)處理過程中，計算機的外部設備作為傳輸數(shù)據(jù)的媒介，在輸入時將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為便于計算機處理的電磁信號；在輸出時轉(zhuǎn)換為便于識別的文字和數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)的校驗，帳與帳直接的核對等都通過計算機自動完成，內(nèi)部控制實行程序化。數(shù)據(jù)庫庫存載體的改變及其共享程度的提高，又使會計中的賬簿控制體系失去作用。因此，傳統(tǒng)的僅對會計人員的控制程序明顯有所落后，不能適應新的會計電算化信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制的重點必須進行轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)為以人、機控制并重。而且有的企業(yè)業(yè)務人員既負責數(shù)據(jù)的輸入，又負責數(shù)據(jù)的輸出和報送，業(yè)務人員可以利用特殊的授權或口令，獲得某種權利或運行程序進行業(yè)務處理，由此引起失控造成損失的案例也時有發(fā)生。因此，一旦原始數(shù)據(jù)在某一環(huán)節(jié)在輸入時發(fā)生錯誤，計算機就無法識別，只能將錯就錯地按照程序進行運算，以后的工作就不可避免的一錯再錯，這將會引發(fā)明細賬、總賬乃至會計報表等一系列錯誤，從而使總賬對明細賬、日記賬失去控制的作用，使賬賬核對、賬證核對失去原有的效用，而且這種錯誤在以后的工作中還很難被發(fā)現(xiàn)。也有些管理系統(tǒng)軟件是由程序員專門開發(fā)的，雖然能夠滿足管理人員對數(shù)據(jù)處理的要求，但他們對財務本質(zhì)不了解，而且對用戶使用水平也不能夠準確的定位，所以使用人員在軟件的使用上有一定的難度。這種攻擊可能來自于系統(tǒng)外部，也可能來自系統(tǒng)內(nèi)部，而且一旦發(fā)生將會造成巨大損失。另一方面，由于網(wǎng)絡技術的應用，稽核難度的加大，只有能駕馭復雜網(wǎng)絡技術數(shù)據(jù)庫的人員，才可勝任此項工作。對會計電算化系統(tǒng)軟件運行質(zhì)量進行審查。這些特點使得會計信息系統(tǒng)資料在保存方面也面臨著一系列的風險和問題，必須采取與之相應的、切實可行措施加以控制，一般可通過一些幾個方面進行控制：加強檔案資料的接觸控制，把對數(shù)據(jù)資料存儲介質(zhì)的接觸限制于相關的會計電算化工作人員，檔案資料交由專人保管，專人負責，并制定嚴格的借閱、歸檔制度。其次，加強會計人員業(yè)務知識的培訓[9]。因此，企業(yè)必須制定相應的組織和管理控制措施，這種組織控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，盡可能保持兼容職能分離，以及在會計電算化部門內(nèi)部的職能分離。第二，計算機硬件是會計電算化運行的物質(zhì)基礎，因此加強計算機硬件的管理控制，是完善內(nèi)部控制的必然要求。計算機會計系統(tǒng)系的內(nèi)部控制是一個范圍大、控制程序復雜的綜合性控制，完善會計電算化內(nèi)部控的基本思路為：堅持職責明確、相互獨立、相互牽制的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機器相結(jié)合的控制機制，以適應新環(huán)境下的會計系統(tǒng)，使會計電算化運行的每個過程都處于嚴密的控制之中，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。（1）加強用戶權限的設置；從業(yè)務范圍出發(fā)，將整個系統(tǒng)分級管理，層層負責，并將責任落實到位，對各種數(shù)據(jù)的增、刪、修改權限都要進行嚴格控制，把各項業(yè)務的授權、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權限，拒絕其他用戶的訪問。第一，企業(yè)的財務軟件有外購和自主設計研發(fā)兩種。（四）建立健全上機守則和操作規(guī)程，強化日常管理控制日常管理控制是會計電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是內(nèi)部控制的有效手段之一。（三）改變會計人員培養(yǎng)理念企業(yè)實行網(wǎng)絡會計電算化后，會計人員面臨著新的挑戰(zhàn)，對他們也提出了更高、更嚴格的要求，僅僅通過電算化軟件的操作培訓，掌握日常的經(jīng)濟業(yè)務處理已經(jīng)遠遠不夠。（二）加強會計電算化檔案管理制度的建設會計檔案資料是會計信息的根本性憑據(jù)，也是校驗電算化會計信息的最原始、最可靠的資料。采取以下措施可以保證內(nèi)部控制的有效實施，防止其在執(zhí)行當中出現(xiàn)偏差，達到預期的效果。（六）缺乏會計電算化的復合型人才會計電算化專業(yè)人才
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