會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文--會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的研究-免費閱讀
【正文】 六、結(jié)論隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)是發(fā)展的必然趨勢，它給會計工作和管理工作帶來了很多的便利，但同時也在很大程度上改變了原手工會計下的內(nèi)部控制的方式和內(nèi)容，內(nèi)部控制制度的新問題饑餓新課題也在不斷出現(xiàn)，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能適應(yīng)電算化會計系統(tǒng)的要求。而對于自主設(shè)計的軟件，一定要完善軟件程序的保管和修改制度，對會計軟件的修改要有嚴格的經(jīng)辦手續(xù)，對程序修改的各個環(huán)節(jié)都要有嚴格的監(jiān)督控制并且做好完整的書面記錄。明確職責(zé)分工，強化人員職能控制。首先，加強會計人員的選用控制。文檔管理控制是指對企業(yè)系統(tǒng)的證、表、賬以及相關(guān)軟件技術(shù)控制，同時，還應(yīng)建立相應(yīng)的檔案管理制度，保管好以及尚未打印成書面的存儲于磁性介質(zhì)中的會計數(shù)據(jù)。由于會計電算化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)信息責(zé)任的不明確性，再加上存儲介質(zhì)的磁性化，使得數(shù)據(jù)資料的查閱性不直觀。而系統(tǒng)維護人員的財務(wù)知識的欠缺，無法充分運用電算化對財務(wù)信息進行深度的加工利用，以滿足各方對財務(wù)軟件的需求。（1）很難避免會計信息遭受非法侵擾。而且各軟件開發(fā)公司為保密技術(shù)，相互之間沒有交流和溝通，不同軟件之間沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑，所以很難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。（三）數(shù)據(jù)處理方式的程序化易導(dǎo)致連續(xù)性及重復(fù)性錯誤的發(fā)生一方面，會計信息過分依賴原始數(shù)據(jù)輸入的準確性。四、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）控制職能弱化，舞弊風(fēng)險加大實行會計電算化后，由于指令程序、會計信息的處理和數(shù)據(jù)存儲高度集中于計算機，除了人作為控制主體外，內(nèi)部控制也由手工條件下的單一制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂?，這就使手工會計系統(tǒng)下的職責(zé)分工、相互牽制的控制職能弱化[5]。在一項交易發(fā)生時，有關(guān)該項交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分的取消，原來在核算過程中所需要履行的程序，有相當一部分已變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成[4]。內(nèi)部控制的內(nèi)容在信息管理系統(tǒng)投入使用之前設(shè)置好每個管理和會計人員的權(quán)限，規(guī)定他們各自的職責(zé)與權(quán)力，內(nèi)部控制的重點由會計人員和會計業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門，財會人員對交易活動的直接接觸監(jiān)督減少，由原來的事中控制轉(zhuǎn)化為事前控制。會計電算化軟件能自動處理會計數(shù)據(jù)，減少了人工干預(yù)，提高了數(shù)據(jù)處理的正確性，同時也大大減輕了會計工作人員繁重的記賬、算賬和報賬工作。在實施會計電算化過程中，需要對各種會計信息統(tǒng)一編碼，實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理的系列化和標準化，以便計算機處理，簡化會計工作。在研究內(nèi)容上，涉及面也越來越廣泛，為進一步構(gòu)建完整和規(guī)范的會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度提供了大量詳實的資料。 摘 要隨著電子科技的飛速發(fā)展及電算化信息系統(tǒng)的普及運用，會計電算化大大提高了會計工作的質(zhì)量和效率，但同時也對原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度明顯落后于現(xiàn)在的新形勢了，許多新問題急需得以解決。在研究的過程中，許多學(xué)者積極吸收國外先進理論成果，為建立我國符合會計電算化條件的內(nèi)部控制體系奠定了一個良好的理論基礎(chǔ)。會計數(shù)據(jù)傳輸介質(zhì)化。內(nèi)部控制的程序化。電算化會計系統(tǒng)下會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序都發(fā)生了很大變化，會計憑證和報表的生成方式、會計信息儲存方式和儲存媒介也發(fā)生了很大變化，原有的內(nèi)部控制體系已經(jīng)難以適應(yīng)這一變化，而且計算機數(shù)據(jù)處理的集中性、連貫性，也使得大部分職權(quán)分割控制作用相對減弱 [3]。而且數(shù)據(jù)的處理、存儲高度集中于會計數(shù)據(jù)處理部門，另外一些部門往往只負責(zé)原始數(shù)據(jù)的生成，審核和分析處理都由計算機程序自動生成。手工操作下的一些內(nèi)部控制措施如總賬、明細賬的核對，憑證借貸平衡的校驗，試算平衡的檢查，余額發(fā)生額平衡的檢查等，在實施電算化后這些均通過會計軟件來實現(xiàn)。實行會計電算化后，所有編制會計分錄、記賬及分析等工作均在計算機程序的控制下自動進行。開發(fā)者和使用者之間的矛盾。網(wǎng)絡(luò)的開放特性和資源的高度共享，給一些非善意的訪問者以可趁之機。我國目前的財會人員當中，能夠適應(yīng)新形勢的復(fù)合型人才十分匱乏，許多建立了會計信息系統(tǒng)的大型企業(yè)都急需配置既懂財務(wù)知識又懂計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的人才。因此，會計電算化系統(tǒng)在日常工作的運行中，必須要留有清晰的審計線索，并同要適時進行監(jiān)督，以確保審計工作的有效開展。一般情況下，用于存儲數(shù)據(jù)信息的電磁介質(zhì)還比較容易損壞，有丟失或毀損的危險，受潮、受熱和彎曲等都容易導(dǎo)致電磁介質(zhì)受損，造成數(shù)據(jù)丟失。企業(yè)必須高度重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用，內(nèi)部控制制度只有在稱職和合格的人員執(zhí)行下才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能真正的達到內(nèi)控的目的。會計電算化系統(tǒng)與傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)相比，其操作系統(tǒng)功能相對集中，從而導(dǎo)致了操作人員職責(zé)權(quán)限也相對集中。此外，還要根據(jù)會計核算環(huán)境的需要及時進行程序更新升級，以提高會計信息系統(tǒng)防御風(fēng)險能力。在當前網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)刻不容緩。（2）加強人員防范病毒的安全教育，健全并嚴格執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：安裝正版的殺毒軟件，專機專用；建立軟盤管理制度，防止亂拷貝現(xiàn)象；定期檢測并清除計算機病毒，采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)。對于外購的會計軟件，在軟件選擇時一定要根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計核算的實際需要，并且還要對軟件進行安全性測試，選擇適合企業(yè)需要、運行穩(wěn)定、安全性高的軟件。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少因
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