會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文--會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的研究-免費(fèi)閱讀
【正文】 六、結(jié)論隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)是發(fā)展的必然趨勢(shì)，它給會(huì)計(jì)工作和管理工作帶來了很多的便利，但同時(shí)也在很大程度上改變了原手工會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制的方式和內(nèi)容，內(nèi)部控制制度的新問題饑餓新課題也在不斷出現(xiàn)，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。而對(duì)于自主設(shè)計(jì)的軟件，一定要完善軟件程序的保管和修改制度，對(duì)會(huì)計(jì)軟件的修改要有嚴(yán)格的經(jīng)辦手續(xù)，對(duì)程序修改的各個(gè)環(huán)節(jié)都要有嚴(yán)格的監(jiān)督控制并且做好完整的書面記錄。明確職責(zé)分工，強(qiáng)化人員職能控制。首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的選用控制。文檔管理控制是指對(duì)企業(yè)系統(tǒng)的證、表、賬以及相關(guān)軟件技術(shù)控制，同時(shí)，還應(yīng)建立相應(yīng)的檔案管理制度，保管好以及尚未打印成書面的存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)信息責(zé)任的不明確性，再加上存儲(chǔ)介質(zhì)的磁性化，使得數(shù)據(jù)資料的查閱性不直觀。而系統(tǒng)維護(hù)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)的欠缺，無法充分運(yùn)用電算化對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行深度的加工利用，以滿足各方對(duì)財(cái)務(wù)軟件的需求。（1）很難避免會(huì)計(jì)信息遭受非法侵?jǐn)_。而且各軟件開發(fā)公司為保密技術(shù)，相互之間沒有交流和溝通，不同軟件之間沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑，所以很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。（三）數(shù)據(jù)處理方式的程序化易導(dǎo)致連續(xù)性及重復(fù)性錯(cuò)誤的發(fā)生一方面，會(huì)計(jì)信息過分依賴原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。四、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）控制職能弱化，舞弊風(fēng)險(xiǎn)加大實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，由于指令程序、會(huì)計(jì)信息的處理和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)高度集中于計(jì)算機(jī)，除了人作為控制主體外，內(nèi)部控制也由手工條件下的單一制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂?，這就使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的職責(zé)分工、相互牽制的控制職能弱化[5]。在一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分的取消，原來在核算過程中所需要履行的程序，有相當(dāng)一部分已變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成[4]。內(nèi)部控制的內(nèi)容在信息管理系統(tǒng)投入使用之前設(shè)置好每個(gè)管理和會(huì)計(jì)人員的權(quán)限，規(guī)定他們各自的職責(zé)與權(quán)力，內(nèi)部控制的重點(diǎn)由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門，財(cái)會(huì)人員對(duì)交易活動(dòng)的直接接觸監(jiān)督減少，由原來的事中控制轉(zhuǎn)化為事前控制。會(huì)計(jì)電算化軟件能自動(dòng)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，減少了人工干預(yù)，提高了數(shù)據(jù)處理的正確性，同時(shí)也大大減輕了會(huì)計(jì)工作人員繁重的記賬、算賬和報(bào)賬工作。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過程中，需要對(duì)各種會(huì)計(jì)信息統(tǒng)一編碼，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理的系列化和標(biāo)準(zhǔn)化，以便計(jì)算機(jī)處理，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作。在研究?jī)?nèi)容上，涉及面也越來越廣泛，為進(jìn)一步構(gòu)建完整和規(guī)范的會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度提供了大量詳實(shí)的資料。 摘 要隨著電子科技的飛速發(fā)展及電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用，會(huì)計(jì)電算化大大提高了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率，但同時(shí)也對(duì)原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度明顯落后于現(xiàn)在的新形勢(shì)了，許多新問題急需得以解決。在研究的過程中，許多學(xué)者積極吸收國外先進(jìn)理論成果，為建立我國符合會(huì)計(jì)電算化條件的內(nèi)部控制體系奠定了一個(gè)良好的理論基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)傳輸介質(zhì)化。內(nèi)部控制的程序化。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序都發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大變化，原有的內(nèi)部控制體系已經(jīng)難以適應(yīng)這一變化，而且計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的集中性、連貫性，也使得大部分職權(quán)分割控制作用相對(duì)減弱 [3]。而且數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)高度集中于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理部門，另外一些部門往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的生成，審核和分析處理都由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成。手工操作下的一些內(nèi)部控制措施如總賬、明細(xì)賬的核對(duì)，憑證借貸平衡的校驗(yàn)，試算平衡的檢查，余額發(fā)生額平衡的檢查等，在實(shí)施電算化后這些均通過會(huì)計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，所有編制會(huì)計(jì)分錄、記賬及分析等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。開發(fā)者和使用者之間的矛盾。網(wǎng)絡(luò)的開放特性和資源的高度共享，給一些非善意的訪問者以可趁之機(jī)。我國目前的財(cái)會(huì)人員當(dāng)中，能夠適應(yīng)新形勢(shì)的復(fù)合型人才十分匱乏，許多建立了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的大型企業(yè)都急需配置既懂財(cái)務(wù)知識(shí)又懂計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的人才。因此，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在日常工作的運(yùn)行中，必須要留有清晰的審計(jì)線索，并同要適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，以確保審計(jì)工作的有效開展。一般情況下，用于存儲(chǔ)數(shù)據(jù)信息的電磁介質(zhì)還比較容易損壞，有丟失或毀損的危險(xiǎn)，受潮、受熱和彎曲等都容易導(dǎo)致電磁介質(zhì)受損，造成數(shù)據(jù)丟失。企業(yè)必須高度重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用，內(nèi)部控制制度只有在稱職和合格的人員執(zhí)行下才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能真正的達(dá)到內(nèi)控的目的。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)相比，其操作系統(tǒng)功能相對(duì)集中，從而導(dǎo)致了操作人員職責(zé)權(quán)限也相對(duì)集中。此外，還要根據(jù)會(huì)計(jì)核算環(huán)境的需要及時(shí)進(jìn)行程序更新升級(jí)，以提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)防御風(fēng)險(xiǎn)能力。在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)刻不容緩。（2）加強(qiáng)人員防范病毒的安全教育，健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：安裝正版的殺毒軟件，專機(jī)專用；建立軟盤管理制度，防止亂拷貝現(xiàn)象；定期檢測(cè)并清除計(jì)算機(jī)病毒，采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)。對(duì)于外購的會(huì)計(jì)軟件，在軟件選擇時(shí)一定要根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的實(shí)際需要，并且還要對(duì)軟件進(jìn)行安全性測(cè)試，選擇適合企業(yè)需要、運(yùn)行穩(wěn)定、安全性高的軟件。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少因
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