會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文--會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的研究-閱讀頁
2024-08-15 07:25本頁面
【正文】 到黑客的攻擊，這也增加了會計檔案的不穩(wěn)定性，加大了原始數(shù)據(jù)及報表儲存風(fēng)險，所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高、更嚴格的要求。（三）數(shù)據(jù)處理方式的程序化易導(dǎo)致連續(xù)性及重復(fù)性錯誤的發(fā)生一方面，會計信息過分依賴原始數(shù)據(jù)輸入的準確性。因此，一旦原始數(shù)據(jù)在某一環(huán)節(jié)在輸入時發(fā)生錯誤，計算機就無法識別，只能將錯就錯地按照程序進行運算，以后的工作就不可避免的一錯再錯，這將會引發(fā)明細賬、總賬乃至?xí)媹蟊淼纫幌盗绣e誤，從而使總賬對明細賬、日記賬失去控制的作用，使賬賬核對、賬證核對失去原有的效用，而且這種錯誤在以后的工作中還很難被發(fā)現(xiàn)。另一方面，會計信息高度集中在會計電算化軟件系統(tǒng)，使得企業(yè)面臨著巨大的系統(tǒng)性風(fēng)險。（四）會計電算化系統(tǒng)中軟件本身存在的問題影響了內(nèi)部控制缺乏兼容性。而且各軟件開發(fā)公司為保密技術(shù)，相互之間沒有交流和溝通，不同軟件之間沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑，所以很難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。也有些管理系統(tǒng)軟件是由程序員專門開發(fā)的，雖然能夠滿足管理人員對數(shù)據(jù)處理的要求，但他們對財務(wù)本質(zhì)不了解，而且對用戶使用水平也不能夠準確的定位，所以使用人員在軟件的使用上有一定的難度。系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。（五）網(wǎng)絡(luò)資源共享加大了內(nèi)部控制的難度隨著計算機的發(fā)展，企業(yè)越來越習(xí)慣運用遠程網(wǎng)絡(luò)進行信息交流，數(shù)據(jù)傳輸，資源共享。（1）很難避免會計信息遭受非法侵擾。這種攻擊可能來自于系統(tǒng)外部，也可能來自系統(tǒng)內(nèi)部，而且一旦發(fā)生將會造成巨大損失。隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)交易愈加普遍，將來企業(yè)的全部原始憑證都將成為數(shù)字格式，從而加強了企業(yè)對網(wǎng)絡(luò)的依賴。（六）缺乏會計電算化的復(fù)合型人才會計電算化專業(yè)人才缺乏。而系統(tǒng)維護人員的財務(wù)知識的欠缺，無法充分運用電算化對財務(wù)信息進行深度的加工利用，以滿足各方對財務(wù)軟件的需求。另一方面，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，稽核難度的加大，只有能駕馭復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)技術(shù)數(shù)據(jù)庫的人員，才可勝任此項工作。五、加強和完善電算化會計環(huán)境下內(nèi)部控制的建議（一）健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制審計制度內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，同時也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的重要手段[7]。采取以下措施可以保證內(nèi)部控制的有效實施，防止其在執(zhí)行當中出現(xiàn)偏差，達到預(yù)期的效果。由于會計電算化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)信息責(zé)任的不明確性，再加上存儲介質(zhì)的磁性化，使得數(shù)據(jù)資料的查閱性不直觀。對會計電算化系統(tǒng)軟件運行質(zhì)量進行審查。對內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制質(zhì)量進行審查。（二）加強會計電算化檔案管理制度的建設(shè)會計檔案資料是會計信息的根本性憑據(jù)，也是校驗電算化會計信息的最原始、最可靠的資料。文檔管理控制是指對企業(yè)系統(tǒng)的證、表、賬以及相關(guān)軟件技術(shù)控制，同時，還應(yīng)建立相應(yīng)的檔案管理制度，保管好以及尚未打印成書面的存儲于磁性介質(zhì)中的會計數(shù)據(jù)。這些特點使得會計信息系統(tǒng)資料在保存方面也面臨著一系列的風(fēng)險和問題，必須采取與之相應(yīng)的、切實可行措施加以控制，一般可通過一些幾個方面進行控制：加強檔案資料的接觸控制，把對數(shù)據(jù)資料存儲介質(zhì)的接觸限制于相關(guān)的會計電算化工作人員，檔案資料交由專人保管，專人負責(zé)，并制定嚴格的借閱、歸檔制度。建立網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)備份制度，做好后備工作。（三）改變會計人員培養(yǎng)理念企業(yè)實行網(wǎng)絡(luò)會計電算化后，會計人員面臨著新的挑戰(zhàn)，對他們也提出了更高、更嚴格的要求，僅僅通過電算化軟件的操作培訓(xùn)，掌握日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理已經(jīng)遠遠不夠。首先，加強會計人員的選用控制。其次，加強會計人員業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)[9]。再次，加強會計職業(yè)道德教育。（四）建立健全上機守則和操作規(guī)程，強化日常管理控制日常管理控制是會計電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是內(nèi)部控制的有效手段之一。明確職責(zé)分工，強化人員職能控制。因此，企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織和管理控制措施，這種組織控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進行分離，盡可能保持兼容職能分離，以及在會計電算化部門內(nèi)部的職能分離。加強系統(tǒng)的日常維護。第一，企業(yè)的財務(wù)軟件有外購和自主設(shè)計研發(fā)兩種。而對于自主設(shè)計的軟件，一定要完善軟件程序的保管和修改制度，對會計軟件的修改要有嚴格的經(jīng)辦手續(xù)，對程序修改的各個環(huán)節(jié)都要有嚴格的監(jiān)督控制并且做好完整的書面記錄。第二，計算機硬件是會計電算化運行的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此加強計算機硬件的管理控制，是完善內(nèi)部控制的必然要求。強化企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全控制和防毒意識。（1）加強用戶權(quán)限的設(shè)置；從業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，將整個系統(tǒng)分級管理，層層負責(zé)，并將責(zé)任落實到位，對各種數(shù)據(jù)的增、刪、修改權(quán)限都要進行嚴格控制，把各項業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問。六、結(jié)論隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)是發(fā)展的必然趨勢，它給會計工作和管理工作帶來了很多的便利，但同時也在很大程度上改變了原手工會計下的內(nèi)部控制的方式和內(nèi)容，內(nèi)部控制制度的新問題饑餓新課題也在不斷出現(xiàn)，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能適應(yīng)電算化會計系統(tǒng)的要求。計算機會計系統(tǒng)系的內(nèi)部控制是一個范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，完善會計電算化內(nèi)部控的基本思路為：堅持職責(zé)明確、相互獨立、相互牽制的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機器相結(jié)合的控制機制，以適應(yīng)新環(huán)境下的會計系統(tǒng)，使會計電算化運行的每個過程都處于嚴密的控制之中，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的經(jīng)
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