會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文--會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的研究-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 存在的問(wèn)題影響了內(nèi)部控制 5（五）網(wǎng)絡(luò)資源共享加大了內(nèi)部控制的難度 5（六）缺乏會(huì)計(jì)電算化的復(fù)合型人才 6五、加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下內(nèi)部控制的建議 6（一）健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度 6（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度的建設(shè) 7（三）改變會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)理念 7（四）建立健全上機(jī)守則和操作規(guī)程，強(qiáng)化日常管理控制 8六、結(jié)論 9參考文獻(xiàn) 10致 謝 12一、引言隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多。 摘 要隨著電子科技的飛速發(fā)展及電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用，會(huì)計(jì)電算化大大提高了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率，但同時(shí)也對(duì)原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度明顯落后于現(xiàn)在的新形勢(shì)了，許多新問(wèn)題急需得以解決。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制。在研究?jī)?nèi)容上，涉及面也越來(lái)越廣泛，為進(jìn)一步構(gòu)建完整和規(guī)范的會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度提供了大量詳實(shí)的資料。因此，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)涵和技術(shù)的研究，是當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域的一個(gè)關(guān)鍵課題，建立一整套能夠適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就尤為重要了。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，需要對(duì)各種會(huì)計(jì)信息統(tǒng)一編碼，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理的系列化和標(biāo)準(zhǔn)化，以便計(jì)算機(jī)處理，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都以電磁信號(hào)的形勢(shì)存儲(chǔ)在磁盤(pán)上，常規(guī)的憑證、賬簿和報(bào)表也均轉(zhuǎn)化為磁性信號(hào)，核算系統(tǒng)中許多原有的內(nèi)部控制制度也失去了效力，這對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求。會(huì)計(jì)電算化軟件能自動(dòng)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，減少了人工干預(yù)，提高了數(shù)據(jù)處理的正確性，同時(shí)也大大減輕了會(huì)計(jì)工作人員繁重的記賬、算賬和報(bào)賬工作。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略[2]。內(nèi)部控制的內(nèi)容在信息管理系統(tǒng)投入使用之前設(shè)置好每個(gè)管理和會(huì)計(jì)人員的權(quán)限，規(guī)定他們各自的職責(zé)與權(quán)力，內(nèi)部控制的重點(diǎn)由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門(mén)，財(cái)會(huì)人員對(duì)交易活動(dòng)的直接接觸監(jiān)督減少，由原來(lái)的事中控制轉(zhuǎn)化為事前控制。 （二）控制重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移，對(duì)人、機(jī)控制并重在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的重點(diǎn)是以對(duì)人的控制管理為主，采用結(jié)構(gòu)控制法，包括設(shè)置相互牽制的會(huì)計(jì)崗位，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或相互稽核進(jìn)行控制。在一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分的取消，原來(lái)在核算過(guò)程中所需要履行的程序，有相當(dāng)一部分已變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成[4]。企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中主要存在的問(wèn)題是數(shù)據(jù)的安全保密性差，這也正是企業(yè)內(nèi)部控制中最薄弱的環(huán)節(jié)。四、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）控制職能弱化，舞弊風(fēng)險(xiǎn)加大實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，由于指令程序、會(huì)計(jì)信息的處理和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)高度集中于計(jì)算機(jī)，除了人作為控制主體外，內(nèi)部控制也由手工條件下的單一制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂?，這就使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的職責(zé)分工、相互牽制的控制職能弱化[5]。（二）磁性介質(zhì)下的數(shù)據(jù)安全難以得到保證手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和存儲(chǔ)都分散于各個(gè)不同的部門(mén)和人員，而電算化系統(tǒng)的突出特點(diǎn)是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化、集中化，因此給數(shù)據(jù)安全帶來(lái)了一定的威脅[6]。（三）數(shù)據(jù)處理方式的程序化易導(dǎo)致連續(xù)性及重復(fù)性錯(cuò)誤的發(fā)生一方面，會(huì)計(jì)信息過(guò)分依賴(lài)原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。另一方面，會(huì)計(jì)信息高度集中在會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)，使得企業(yè)面臨著巨大的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。而且各軟件開(kāi)發(fā)公司為保密技術(shù)，相互之間沒(méi)有交流和溝通，不同軟件之間沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑，所以很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。（1）很難避免會(huì)計(jì)信息遭受非法侵?jǐn)_。隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)交易愈加普遍，將來(lái)企業(yè)的全部原始憑證都將成為數(shù)字格式，從而加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的依賴(lài)。而系統(tǒng)維護(hù)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)的欠缺，無(wú)法充分運(yùn)用電算化對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行深度的加工利用，以滿足各方對(duì)財(cái)務(wù)軟件的需求。五、加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下內(nèi)部控制的建議（一）健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，同時(shí)也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段[7]。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)信息責(zé)任的不明確性，再加上存儲(chǔ)介質(zhì)的磁性化，使得數(shù)據(jù)資料的查閱性不直觀。對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制質(zhì)量進(jìn)行審查。文檔管理控制是指對(duì)企業(yè)系統(tǒng)的證、表、賬以及相關(guān)軟件技術(shù)控制，同時(shí)，還應(yīng)建立相應(yīng)的檔案管理制度，保管好以及尚未打印成書(shū)面的存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。建立網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)備份制度，做好后備工作。首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的選用控制。再次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。明確職責(zé)分工，強(qiáng)化人員職能控制。加強(qiáng)系統(tǒng)的日常維護(hù)。而對(duì)于自主設(shè)計(jì)的軟件，一定要完善軟件程序的保管和修改制度，對(duì)會(huì)計(jì)軟件的修改要有嚴(yán)格的經(jīng)辦手續(xù)，對(duì)程序修改的各個(gè)環(huán)節(jié)都要有嚴(yán)格的監(jiān)督控制并且做好完整的書(shū)面記錄。強(qiáng)化企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全控制和防毒意識(shí)。六、結(jié)論隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)是發(fā)展的必然趨勢(shì)，它給會(huì)計(jì)工作和管理工作帶來(lái)了很多的便利，但同時(shí)也在很大程度上改變了原手工會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制的方式和內(nèi)容，內(nèi)部控制制度的新問(wèn)題饑餓新課題也在不斷出現(xiàn)，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)
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