會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度-預(yù)覽頁
【正文】 據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會(huì)計(jì)員等崗位，層層負(fù)責(zé)，對(duì)各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不問崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問。絕對(duì)禁止在工作機(jī)上玩游戲，建立軟盤管理制度，防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件；定期檢測并清除計(jì)算機(jī)病毒，采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)。會(huì)計(jì)電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當(dāng)分工，明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé)，以防止對(duì)處理過程的不適當(dāng)干預(yù)。 采用相應(yīng)的控制程序，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記帳必須先審后記，保證憑證的合法、真實(shí)、正確、完整；自制憑證必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管簽章才能有效，嚴(yán)禁操作員自制憑證或?qū)⑽唇?jīng)審批的憑證輸入，數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查，凡輸入的憑證均應(yīng)經(jīng)過復(fù)核，復(fù)核的方法可采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。處理控制的目的在于保證會(huì)計(jì)資料依照預(yù)定的程序進(jìn)行處理，從而達(dá)到正確的會(huì)計(jì)處理結(jié)果。 為保證合法、正確地輸出各種會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行的控制。 數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制同時(shí)，應(yīng)設(shè)置資料分發(fā)與保管的登記薄，詳細(xì)記錄輸出資料的名稱、編號(hào)、打印份數(shù)、日期以及各種會(huì)計(jì)報(bào)告的使用人、發(fā)送份數(shù)、送達(dá)時(shí)間等，并需經(jīng)手人簽字，以防丟失、錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、重發(fā)。 三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：控制方式發(fā)生改變，由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。取而代之的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制措施，如憑證借貸平衡校驗(yàn)，余額發(fā)生額平衡檢查。 會(huì)計(jì)電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制制度是由人通過會(huì)計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)的，由人員和計(jì)算機(jī)相結(jié)合來共同完成。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡?！ ?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后，輸入數(shù)據(jù)正確、計(jì)算機(jī)程序正確和設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)三者具備才能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，如果上述的任何一方出現(xiàn)差錯(cuò)，就會(huì)使處理結(jié)果錯(cuò)誤。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的基本思路為：堅(jiān)持明確分工、相互獨(dú)立、互相牽制、相互制約的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制，使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過程都處于嚴(yán)密控制之中。這不僅嗇了工作量，而且因?yàn)橛扇斯ず怂?、人工輸入等人為因素，必然增加出錯(cuò)機(jī)率，使得財(cái)會(huì)軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測功能。 ?。ㄈ?shù)據(jù)保密性、安全性差。安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難從容恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。在某種程度上，財(cái)會(huì)軟件因?yàn)橹粚?shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)功能，并沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)想的管理及預(yù)測功能，以至于它的出現(xiàn)，僅是減少了會(huì)計(jì)的工作量，或者說減少了會(huì)計(jì)而已，并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益，那末，它的風(fēng)靡，或多或少就有“趕時(shí)髦”的嫌疑。早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它雖然能實(shí)現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)質(zhì)以及用戶使用水平都沒能準(zhǔn)確定位，使這些軟件很難使用；現(xiàn)在是程序員與會(huì)計(jì)專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺(tái)、報(bào)表處理等問題上做文章，不能滿足用戶實(shí)際需要。 即使廠家在安裝會(huì)計(jì)軟件時(shí)都作了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但對(duì)也許從未接觸過計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)們來說，它怎么也不如算盤和筆好用，而且需要極端小心，一旦出錯(cuò)，可能就會(huì)使自己很長時(shí)間的工作成果付諸東流。這項(xiàng)控制就是針對(duì)會(huì)計(jì)電算化提出的新要求之一。其內(nèi)容主要包括：（1）無關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；（3）數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；（4）機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；（5）不準(zhǔn)把外來的軟盤帶進(jìn)機(jī)房；（6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（7）開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。 加強(qiáng)人員職能控制。 通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。在運(yùn)行中，后臺(tái)管理通過商品從進(jìn)、銷、調(diào)、存各個(gè)方面入手。 加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制。主要的控制措施包括：（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作公司電腦；（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；（3）操作人員身份的密碼控制；（4）數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離；（5）設(shè)置接觸與操作的日志控制?！ 」P者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；（2）審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看帳冊內(nèi)容，做到帳表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的帳表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；（4）對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏
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