【正文】 分審計(jì)工作,它是一項(xiàng)技術(shù)性強(qiáng)并相當(dāng)復(fù)雜的工作,為了更好地提升單位或企業(yè)的整體管理水平,保障單位或企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),然而在使用中也回存在許多問(wèn)題。所謂的加密，也無(wú)非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。提升單位或企業(yè)的整體管理水平，以保障單位或企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，主要措施應(yīng)有以下幾個(gè)方面。 加強(qiáng)對(duì)操作程序的控制制定相應(yīng)的上機(jī)守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。 嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。 要做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作為了更有效地做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作，我們必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，分別做好會(huì)計(jì)檔案的收集、保存、利用等方面的工作。，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制問(wèn)題研究,財(cái)會(huì)研究，2005年第9期。但隨著會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，原有的內(nèi)部控制已無(wú)法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求，迫切需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的背景隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用越來(lái)越廣泛。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)并沒(méi)有改變審計(jì)的目標(biāo)和基本原則，但是改變了目標(biāo)所應(yīng)用的審計(jì)技術(shù)和方法，對(duì)審計(jì)工作提出了新的發(fā)展要求。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)工作產(chǎn)生了重大影響。我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化正經(jīng)歷著人才和技術(shù)的挑戰(zhàn)，如何培養(yǎng)一批既懂會(huì)計(jì)又懂管理、既有會(huì)計(jì)信息化知識(shí)又能解決實(shí)際工作中存在問(wèn)題的高素質(zhì)復(fù)合型人才。在電算化系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，制定及規(guī)范信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的法規(guī)、準(zhǔn)則是完善內(nèi)部控制的重要因素。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)技術(shù)的先進(jìn)性往往是擴(kuò)展性的保證。應(yīng)用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基礎(chǔ)上，直接深入到具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理，為數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性提供最后的保證。在電算化實(shí)踐中，一部分單位雖然設(shè)置有不同的財(cái)務(wù)分工，卻往往是一個(gè)操作員身兼數(shù)職，可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同的操作，這樣，財(cái)務(wù)分工的控制就名存實(shí)亡。所以，一般情況下一定時(shí)間內(nèi)差錯(cuò)重復(fù)發(fā)生的可能性不大，發(fā)生重大差錯(cuò)的可能性也不大。參考文獻(xiàn)：[1][J].中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，2009，(01)：151.[2][J].煤，2009，(02).[3][J].中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，2009，(02)：154.第三篇：對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探析對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一些探析孫明 男 上海 水利部太湖流域管理局 本科 會(huì)計(jì)師 從事行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)上海紀(jì)念路480號(hào)406室 200434 TEL:*** Email:smnj8888摘要：文章論述了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，探析了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有關(guān)對(duì)策。控制的實(shí)現(xiàn)方式變化手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是以人工控制實(shí)現(xiàn)。由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。雖然每個(gè)操作員都設(shè)置了權(quán)限和口令，并且各自的口令都應(yīng)保密，但是有的單位對(duì)操作員的權(quán)限管理比較松懈，一個(gè)操作員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)并進(jìn)行不同的操作，使崗位責(zé)任制名存實(shí)亡。會(huì)計(jì)檔案的管理沒(méi)有落實(shí)到位實(shí)行電算化后的會(huì)計(jì)檔案除包括憑證、賬簿、報(bào)表外，還包括軟盤(pán)、光盤(pán)等存儲(chǔ)介質(zhì)。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制一般包括一般控制和應(yīng)用控制。主要內(nèi)容包括輸入控制、處理控制和輸出控制三方面。在完善電算化會(huì)計(jì)信系統(tǒng)內(nèi)部控制的過(guò)程中，我們還應(yīng)注意多方面的問(wèn)題：應(yīng)在各部門(mén)配合下由財(cái)會(huì)部門(mén)具體負(fù)責(zé)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的制定；要遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等國(guó)家的有關(guān)規(guī)章制度；應(yīng)結(jié)合單位并考慮到今后工作發(fā)展的要求制定內(nèi)部控制制度；加強(qiáng)所有操作人員的整體配合精神，注重協(xié)作；加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)。從某種意義上說(shuō)，“電算化會(huì)計(jì)”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會(huì)要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。同時(shí)，會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。操作不正確會(huì)造成系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的破壞或丟失，影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行。2．應(yīng)制定嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)操作管理制度，包括會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，操作密碼的嚴(yán)格管理，預(yù)防會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機(jī)內(nèi)賬簿，保存上機(jī)操作記錄，與此同時(shí)加強(qiáng)日常使用管理，防止各種非法人員上機(jī)操作，為計(jì)算機(jī)設(shè)備創(chuàng)造一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境，保護(hù)機(jī)內(nèi)程序和數(shù)據(jù)的安全。記賬之前，必須對(duì)賬務(wù)數(shù)據(jù)做備份；記錄過(guò)程中，一但出現(xiàn)錯(cuò)誤，要及時(shí)識(shí)別和更正，恢復(fù)正確數(shù)據(jù)；（二）確定計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、開(kāi)發(fā)工具及應(yīng)用程序是否能達(dá)到會(huì)計(jì)控制的要求計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越發(fā)展，會(huì)計(jì)控制自動(dòng)化的程度就越高。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)，應(yīng)配臵專門(mén)交換機(jī)和服務(wù)器，把硬件的挑選當(dāng)作重點(diǎn)，選擇質(zhì)量信譽(yù)好、售后服務(wù)好的國(guó)際或國(guó)內(nèi)的名牌產(chǎn)品。當(dāng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)一旦丟失時(shí)，便可即將其現(xiàn)行的及歷史的數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)處理，恢復(fù)至遭破壞前的狀態(tài)。對(duì)會(huì)計(jì)軟財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展和成熟，為財(cái)務(wù)信息化提供了技術(shù)基礎(chǔ)，從財(cái)務(wù)軟件公司購(gòu)買(mǎi)軟件時(shí)，要注重會(huì)計(jì)軟件的后繼支持，主要是具有升級(jí)能力和處理突發(fā)事件能力，這些能力應(yīng)由軟件制作者或軟件代理商負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)。參考文獻(xiàn)：[1]——(02).[2](下旬刊).2006(03).[3](02).[4]陳陽(yáng)軒,(02).第五篇：談電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度談電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)作為企業(yè)的一項(xiàng)管理活動(dòng)，其輸出信息的功能使得它在企業(yè)決策中居于舉足輕重的地位。從效益成本來(lái)看，以更少的人員從事更多崗位的工作，節(jié)約了人力、物力，但同時(shí)也對(duì)管理部門(mén)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員及崗位組成提出了更高的要求，更為重要的是它改變了某些與審計(jì)線索有關(guān)的關(guān)鍵因素（如會(huì)計(jì)核算程序，數(shù)據(jù)存取方式、存儲(chǔ)介質(zhì)等），使得會(huì)計(jì)學(xué)家們研究已久的基于手工操作環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施在電算化環(huán)境下難以實(shí)施，給審計(jì)人員的工作提出了挑戰(zhàn)。一、實(shí)行電算化內(nèi)部控制的必要性（一）電算化環(huán)境下存在電腦操作無(wú)形化和存儲(chǔ)介質(zhì)無(wú)紙化的缺陷在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人員之間的聯(lián)系是直接的，因而很自然地形成了相互制約、相互監(jiān)督?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。為了減少誤操作，提高輸出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。管理型會(huì)計(jì)軟件較之傳統(tǒng)核算型會(huì)計(jì)軟件具有靈活性及自由度較大、個(gè)性突出的特點(diǎn)，而限于電算化及內(nèi)部控制制度在我國(guó)的發(fā)展，在電算化內(nèi)部控制制度的制定和管理上存在著許多真空地帶。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，使會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步跨越到會(huì)計(jì)信息化階段，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率，但同時(shí)由于網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的脆弱性等特點(diǎn)，給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全帶來(lái)了隱患，病毒、黑客、軟件自身的缺陷都會(huì)使用戶的信息安全受到威脅。以下將從不同的角度認(rèn)識(shí)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。（普通控制）由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能相對(duì)集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，部門(mén)之間實(shí)施組織控制，部門(mén)內(nèi)部實(shí)施崗位分工控制，明確部門(mén)內(nèi)部各崗位相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)組織控制。因此，電算化組織控制的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是系統(tǒng)操作組和系統(tǒng)維護(hù)組內(nèi)部的崗位分工控制及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)維護(hù)人員的控制。這些崗位除了特殊行業(yè)和單位一般無(wú)須另外配備專門(mén)人員，可以由基本會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員來(lái)兼任。運(yùn)行控制是為了使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能適應(yīng)會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測(cè)及更正錯(cuò)誤和處置舞弊行為的控制制度和措施。數(shù)據(jù)輸入前，主要控制方法包括憑證格式和內(nèi)容的控制、有關(guān)責(zé)任人的簽章控制、控制修改的控制以及憑證審核的控制等，其控制方法視系統(tǒng)的處理方式而有所不同。軟件控制是審查軟件對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算等處理是否正確，是應(yīng)用控制的關(guān)鍵。常用方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、合法、完整；輸出是否及時(shí)，能否及時(shí)反映最新的信息；輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要；數(shù)據(jù)的表示方式等是否符合工作人員的習(xí)慣。只有搞好電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與維護(hù)控制，才能保證開(kāi)發(fā)出來(lái)的或維護(hù)的系統(tǒng)能合規(guī)、合法，滿足用戶的要求，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正錯(cuò)誤及防止舞弊行為、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確完整?！竻⒖嘉墨I(xiàn)」[1]陸義保。