【正文】 ，并落實(shí)內(nèi)控與管理的授權(quán)。在此基礎(chǔ)上才能更好地設(shè)計(jì)內(nèi)控來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè) 內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制 內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制旨在督促企業(yè)內(nèi)控切實(shí)執(zhí)行。從另一個(gè)角度來看，執(zhí)行內(nèi)控的是企業(yè)內(nèi)的所有員工，單靠管理者單薄的力量也鞭長(zhǎng)莫及，管不了那么多員工的內(nèi)控執(zhí)行情況。因此對(duì)于財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱性的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)會(huì) 計(jì)工作尤其是會(huì)計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)施以內(nèi)控管理，以使每一筆經(jīng)濟(jì)往來都有根有據(jù)，在合理的預(yù)算范圍內(nèi)。是企業(yè)內(nèi)充實(shí)更多的專業(yè)知識(shí)，致力于對(duì)內(nèi)部控制的了解和創(chuàng)新，幫助提升企業(yè)內(nèi)部控制的作用。 具體來說公司可以在每隔一段時(shí)間的定期或不定期地使員工接受內(nèi)控文化的洗禮，可以使把公司員工分成若干小組，分別通過各種各樣的活動(dòng)去促進(jìn)員工之間的感情、員工和公司機(jī)構(gòu)之間的感情，相互信賴，相互幫助，相互監(jiān)督。誠(chéng)信素質(zhì)本身是在每個(gè)人身上存在并處于這個(gè)社會(huì)中的，生活中的，那么在工作中，誠(chéng)信素質(zhì)亦應(yīng)當(dāng)秉持貫徹。行業(yè)協(xié)會(huì)可以在管理行業(yè)內(nèi)各公司的同時(shí)加入對(duì)各公司內(nèi)控的關(guān)注，并且根據(jù)本行業(yè)特點(diǎn)與每一時(shí)期內(nèi)不同經(jīng)濟(jì)政治情況等因素對(duì)內(nèi)控 做出最基本的要求或者建議等。行業(yè)對(duì)內(nèi)控的強(qiáng)調(diào)是再多次也不為過的，行業(yè)自然也要把對(duì)內(nèi)控制度制定情況或執(zhí)行情況等落實(shí)監(jiān)督及檢查，若發(fā)現(xiàn)有 企業(yè)不執(zhí)行的應(yīng)當(dāng)警告其盡快執(zhí)行，否則即公開批評(píng)，引起其 他公司注意 并且對(duì)于違規(guī)的企業(yè)即刻直接處罰并責(zé)令其限期改正。下面設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)小組，由主管負(fù)責(zé)實(shí)施細(xì)則的管理，制定具體的推進(jìn)方案并負(fù)責(zé)督促落實(shí)。 在明確了人員的劃分之后要明確具體工作的劃分。公司不論對(duì)內(nèi)控工作做何種安排，都要確保旨意層層下達(dá)的，從管理層到最底層，從每一個(gè)部門內(nèi)部都通過會(huì)議等方式定期發(fā)布信息、說明解釋、并且要求反饋分析內(nèi)控工作。這樣一方面可以 了解大家的工作態(tài)度，工作狀態(tài)，了解員工的想法，提供一個(gè)大家提意見以及交流的機(jī)會(huì)。定期的控制評(píng)估也是使員工潛意識(shí)中接受內(nèi)控的手段之一?？梢杂蓛?nèi)控部門獨(dú)立地評(píng)估各部門，各業(yè)務(wù)流程乃至各位員工的工作情況。授予當(dāng)?shù)氐墓芾韴F(tuán)隊(duì)充分的話語(yǔ)權(quán)，建立暢通的溝通渠道以使各地的授權(quán)與總部的控制保持平衡和穩(wěn)定。這里都存在著時(shí)間的銜接、資源的傳遞和溝通等問題。這樣的聯(lián)系需要有專職的機(jī)構(gòu)或人員來負(fù)責(zé)組織，需要明確企業(yè)的最高目標(biāo)和總目標(biāo)，在此范圍內(nèi)來解決問題，畢竟每個(gè)部門都不會(huì)是一位地協(xié)助和妥協(xié)來支持其他部門，所以需要內(nèi)控管理部門來市場(chǎng)在企業(yè)內(nèi)部組織溝通，及時(shí)了解最新情況并提請(qǐng)相關(guān)部門注意并有 所準(zhǔn)備，人為地中立地調(diào)控各部門來達(dá)到企業(yè)最終的最高目標(biāo)，而不是滿足單純?nèi)魏我粋€(gè)部門的目標(biāo)。因此每位員工都應(yīng)當(dāng)負(fù)起責(zé)任，有所 擔(dān)當(dāng)。長(zhǎng)期以往用積極向上的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)對(duì)員工做心理暗示，員工會(huì)漸漸熟悉，到認(rèn)同，到執(zhí)行到參與維護(hù)與監(jiān)督。企業(yè)從員工處可獲得意見，也是反省制度措施是否應(yīng)當(dāng)改進(jìn)，員工對(duì)自評(píng)也是一種反思。之后北創(chuàng)再對(duì)具體的危險(xiǎn)源或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)控制方法。只有認(rèn)識(shí)到了各種類型的風(fēng)險(xiǎn)可能，企業(yè)才能重視監(jiān)督控制，實(shí)施應(yīng)對(duì)措施。深入了解各業(yè)務(wù)流程，主要評(píng)估業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，站在非私利的角度以中立公正客觀的立場(chǎng)分析并解決問題。由于評(píng)估的主體會(huì)受到主觀因素的限制，因此在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果上應(yīng)當(dāng)集思廣益，結(jié)合專業(yè)評(píng)估與部門實(shí)際經(jīng)驗(yàn)等因素共同商討應(yīng)對(duì)的內(nèi)控措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，向員工傳達(dá)公司任免制的標(biāo)準(zhǔn)，公開透明公平競(jìng)爭(zhēng)，使每個(gè)有能力，更重要的是心系公司事業(yè)，心系同事與自身工作的員工都機(jī)會(huì)平等，也激勵(lì)每一位員工能更加認(rèn)同并支持、參與到內(nèi)控建設(shè)事業(yè)中來 。 加強(qiáng) 內(nèi)部審計(jì) 相關(guān)工作 以北方創(chuàng)業(yè)股份有限公司為例 北創(chuàng)每月 下發(fā)考核監(jiān)督的表格，針對(duì)重大或重要的控制點(diǎn)查看具體負(fù)責(zé)人員的工作記錄，如質(zhì)量日?qǐng)?bào)單和巡檢過程記錄卡等，對(duì)有關(guān)內(nèi)控制度 的內(nèi)容是否得到落實(shí)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)為內(nèi)審部門授予良好的內(nèi)控環(huán)境，給與內(nèi)審部門對(duì)管理層、治理層、每一位員工以及董事會(huì)等所有部門所有職位的員工都有監(jiān)督權(quán)與調(diào)查權(quán)。內(nèi)審的職責(zé)自愈控制監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)問題，而不是混日子當(dāng)老好人，身在其職不謀其事，而使“一把手”仍然獨(dú)裁，逍遙于公司中。 內(nèi)部控制 成果對(duì)內(nèi)公示 自從美國(guó)安然公司的會(huì)計(jì)造假時(shí)間之后，國(guó)內(nèi)外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)都相繼出臺(tái)了關(guān)于企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的制度規(guī)范。企業(yè)可以把內(nèi)控執(zhí)行的評(píng)估結(jié)果加以復(fù)核并公示，把內(nèi)控及內(nèi)審部門每期執(zhí)行內(nèi)控工作的情況向公眾做交代做展示。把問題公布出來大家一起分析也是幫助內(nèi)控監(jiān)督的方法。 全面實(shí)施預(yù)算管理 很多企業(yè)績(jī)效不佳與經(jīng)費(fèi)使用效率低下 有關(guān)。在對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)期間的 資金都有大致的預(yù)算后，資金實(shí)際支出都應(yīng)當(dāng)配合預(yù)算計(jì)劃，嚴(yán)重超出預(yù)算計(jì)劃的支出都有可能是浪費(fèi)。其次發(fā)揮監(jiān)督審批的作用，審批不應(yīng)只是走一個(gè)形式，不論金額的大小，都應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，理清資金的真正用途和去向，拒絕不合理的成本花 費(fèi)。武漢鐵錨集團(tuán)采用信息化的管理平臺(tái)成功地跨越了難點(diǎn)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)控目標(biāo)是保證企業(yè)的資產(chǎn)合理使用，財(cái)務(wù)報(bào)告等信息合法合規(guī)并且真實(shí)完整，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。信息化管理在減少人為故意操作的機(jī)會(huì)之外也可幫助降低人力成本，進(jìn)而提升工作效率。企業(yè)要加強(qiáng)信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的安全防護(hù)措施，幫助會(huì)計(jì)信 息的保密和防止越權(quán)操作。企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶的大致情況做一了解，包括資金情況、資金實(shí)力和信用等。同時(shí)落實(shí)專人及時(shí)更新客戶的動(dòng)態(tài)，防止損失加劇等。外部審計(jì)對(duì)于應(yīng)收賬款的存在與否與金額是否真實(shí)準(zhǔn)確重點(diǎn)考證，內(nèi)部審計(jì)可側(cè)重于壞賬的分析并積極協(xié)調(diào)控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。除此之外，醫(yī)院內(nèi)審要了解醫(yī)療設(shè)備和器械的招標(biāo)比價(jià)及其后期安裝修配費(fèi)用等，把控制監(jiān)督落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)評(píng)標(biāo)結(jié)束之后的中標(biāo)方再次審查以確定其資質(zhì)等，避免劣質(zhì)供應(yīng)進(jìn)入市場(chǎng)。做好藥品進(jìn)入市場(chǎng)后的質(zhì)量反饋工作，分析藥品質(zhì)量變動(dòng)與價(jià)格變動(dòng)的合理性。每次領(lǐng)用落實(shí)具體領(lǐng)用人、發(fā)貨人和審批人。對(duì)于丟失的存貨亦須分析原因，并且加強(qiáng)存貨存放看管措施。 上海電機(jī)學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 16 5 結(jié) 論 內(nèi)控終是由人制定的規(guī)則，既然從內(nèi)控 制定到實(shí) 施，都和企業(yè)內(nèi)每一位員工分不開，那么內(nèi)控制定的具體設(shè)計(jì)就需要根據(jù)不同企業(yè)的不同情況來制定。 內(nèi) 控即使達(dá)到目標(biāo)也不應(yīng)使花費(fèi)的內(nèi)控成本高于獲得的目標(biāo)帶來的收益。 內(nèi)控的形成和發(fā)展是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，或者可以說是一個(gè)永不停止的過程。 上海電機(jī)學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 17 參考文獻(xiàn) [1] 盛慶輝 ,譚盛輝 ,張永琪 . 內(nèi)部控制、外部審計(jì)與債務(wù)代理成本 —— 基于我國(guó)中小企業(yè)板上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù) [J]. 會(huì)計(jì)之友 ,2021,29:6973. 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