【正文】 薄首先，財(cái)務(wù)管理部門是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心部門，因此，很多學(xué)者在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行研究的過程中，更多的側(cè)重于大型企業(yè)，而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進(jìn)國家，所以，總體看來，既符合我國企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要求，又融合發(fā)達(dá)國家內(nèi)部控制先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的、具有中國特色的內(nèi)部控制理論體系尚不健全。，效率偏低對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部控制，需要建立完善的考評(píng)機(jī)制，考評(píng)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財(cái)務(wù)違規(guī)的正確處理情況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力以及內(nèi)部審計(jì)的全面性等等，目前很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制時(shí)還難以準(zhǔn)確考評(píng)效果，且效率低下。第二，要及時(shí)調(diào)整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴(yán)格遵循內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法和審計(jì)范圍進(jìn)行全方位監(jiān)督和管理。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的考核和評(píng)價(jià)，構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制考評(píng)體系，從而為準(zhǔn)確衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性奠定基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式房地產(chǎn)項(xiàng)目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點(diǎn)，所以其投資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行全面監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下，節(jié)約運(yùn)營成本。二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀(一)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實(shí)用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。從目前實(shí)際工作情況來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項(xiàng)制度的政策的貫徹落實(shí)，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時(shí)性。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，在相關(guān)工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時(shí)刻保持內(nèi)控意識(shí)，嚴(yán)格要求自己的行為。(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)部門的工作獨(dú)立性，并對(duì)審計(jì)相關(guān)人員培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員在工作過程中要堅(jiān)持原則,對(duì)內(nèi)部控制過程中的問題點(diǎn)深入分析，并制定解決問題的對(duì)策，通過審計(jì)工作消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。 測試范圍和目的不同內(nèi)控審計(jì)需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計(jì)及運(yùn)行進(jìn)行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。 內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)的主要聯(lián)系談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計(jì)業(yè)務(wù)類型、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念、審計(jì)操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。 整合審計(jì)具有理論基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的最終服務(wù)對(duì)象都是財(cái)務(wù)信息的使用者，即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員，同時(shí)兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對(duì)企業(yè)公布信息的信賴程度而維護(hù)和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計(jì)在審計(jì)方法存在共性，在審計(jì)流程上亦有重疊。 整合審計(jì)具有智力支持隨著審計(jì)工作的深入落實(shí)及對(duì)企業(yè)的卓越貢獻(xiàn)，使得“審計(jì)”一詞深入人心，再加上國內(nèi)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計(jì)人才輩出，也為行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展添磚加瓦。 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南目前，整合審計(jì)備受青睞，但現(xiàn)行整合審計(jì)卻沒有與之配套的專項(xiàng)指引與具體規(guī)范加以指導(dǎo)，使其在實(shí)際操作與實(shí)施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實(shí)際的現(xiàn)實(shí)問題。另外，不可否認(rèn)的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機(jī)密方面的審計(jì)結(jié)果不便對(duì)外報(bào)告，故一些審計(jì)師在審計(jì)過程中也表現(xiàn)得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計(jì)的要求。這里有一點(diǎn)值得強(qiáng)調(diào)：就是在整合審計(jì)過程中需明確審計(jì)界限并保證雙方彼此的獨(dú)立性，同時(shí)，為了防止審計(jì)人員審計(jì)時(shí)的主觀臆斷，應(yīng)明令禁止其直接引用報(bào)表審計(jì)的證據(jù)或結(jié)論，也只有這樣才能真正劃清財(cái)務(wù)報(bào)表與非財(cái)務(wù)報(bào)告兩者之間的審計(jì)范疇與涉及的審計(jì)界限。 大力加強(qiáng)企業(yè)信息化管控處在科技迅猛發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)已逐步實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)電算化，但信息化步伐卻在審計(jì)應(yīng)用上停滯不前。但審計(jì)人員在使用共享信息時(shí)應(yīng)保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會(huì)造成某項(xiàng)存在錯(cuò)誤的審計(jì)影響性放大與延續(xù)，進(jìn)而導(dǎo)致結(jié)論偏頗。 執(zhí)行階段在審計(jì)過程中，為了確保內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)同等重要，應(yīng)先對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評(píng)估和判斷，以識(shí)別出重要信息，據(jù)此了解錯(cuò)報(bào)來源。而在整合審計(jì)評(píng)價(jià)階段，需發(fā)揮人為主觀作用對(duì)各項(xiàng)缺陷進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)價(jià)，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。企業(yè)內(nèi)部控制研究論文4在計(jì)算機(jī)應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)就成為了日益頻繁的話題?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時(shí)，也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的金融市場、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺(tái)金融、信息金融和碎片金融的模式。另外，網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動(dòng)也時(shí)刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動(dòng)時(shí)的正當(dāng)權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計(jì)產(chǎn)生足夠的重視。（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)缺乏獨(dú)立性為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實(shí)施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)一定要具有相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也會(huì)大大降低。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運(yùn)作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和全責(zé)分配等方面，可能還會(huì)涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)要對(duì)這些問題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運(yùn)行。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是辨識(shí)和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)所能提供的最可靠的依據(jù)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時(shí)代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計(jì)算機(jī)才能計(jì)算，如果在錄入數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生了任何一點(diǎn)人為的錯(cuò)誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。（五）提高企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，企業(yè)會(huì)面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計(jì)，勢必會(huì)被時(shí)代拋棄。（六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)方面，強(qiáng)化內(nèi)控和審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)是最有效的手段。為了更好地應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)完善內(nèi)部控制審計(jì)的制度，使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運(yùn)行和發(fā)展。然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平較低。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。中小企業(yè)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以使企業(yè)較好的保證會(huì)計(jì)法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。企業(yè)員工利用費(fèi)用報(bào)銷制度的漏洞，揮霍浪費(fèi)，加大企業(yè)的期間費(fèi)用開支；有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對(duì)存貨的采購、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財(cái)務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對(duì)賬，未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和盤點(diǎn)，對(duì)多年來的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報(bào)廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。不斷提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。為使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理上來看仍不容樂觀。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，且評(píng)估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險(xiǎn)管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，以至于當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動(dòng)之中，而不能將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級(jí)習(xí)慣于服從上級(jí)，普通員工對(duì)企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對(duì)彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。以至于企業(yè)在面對(duì)時(shí)下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中提取有效的風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)而無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。因?yàn)橹挥屑訌?qiáng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，才能夠使內(nèi)部控制制度落實(shí)到企業(yè)管理的各項(xiàng)工作之中，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo)，建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平；第二，塑造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。要想進(jìn)一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的董事會(huì)，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。建立良好的信息溝通機(jī)制，可以使企業(yè)高層及時(shí)掌握企業(yè)員工的勞動(dòng)狀況，提供正確、及時(shí)、全面的信息內(nèi)容。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺(tái)之上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對(duì)，供相關(guān)人員查詢，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個(gè)內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項(xiàng)行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴(yán)厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個(gè)強(qiáng)有力的軟約束力。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個(gè)系統(tǒng)工程，都要耗費(fèi)大量的財(cái)力、人力。三、結(jié)束語綜上所述，本文筆者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認(rèn)識(shí)到，企業(yè)作為一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個(gè)綜合性課題。但是，在具體的工作中，企業(yè)的各個(gè)部門之間的工作還存在著嚴(yán)重不協(xié)調(diào)性，內(nèi)部控制工作需要進(jìn)一步改進(jìn)和控制。通常情況下，企業(yè)所采取的方式就是建立預(yù)算管理委員會(huì)。委員會(huì)成員應(yīng)該對(duì)市場的運(yùn)行規(guī)律進(jìn)行嚴(yán)格地掌握，然后根據(jù)市場運(yùn)行的特點(diǎn)以及企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)情況來對(duì)內(nèi)部的價(jià)格進(jìn)行控制。因此，人們的思想觀念還受到傳統(tǒng)預(yù)算管理方式的禁錮。為了增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的高效性。另外，采用上下結(jié)合的39。第三是，預(yù)算管理委員會(huì)還應(yīng)該提升預(yù)算工作的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)定性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，作為各責(zé)任中心的子公司、二級(jí)單位必須向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)送執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)度，這既是委員會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行過程監(jiān)控的依據(jù)，也是考慮是否調(diào)整預(yù)算的重要參考。為加大監(jiān)督力度，監(jiān)督工作可以由預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成。因此，為了抓住預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全面評(píng)估與考核?！币蚨?，預(yù)算管理必須及時(shí)進(jìn)行信息反饋與調(diào)整，以適應(yīng)環(huán)境的變化。然而，在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及執(zhí)行中存在的問題內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：(一)組織架構(gòu)不合理中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項(xiàng)控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率。通過企業(yè)各層級(jí)管理者的高度重視，通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，就有可能對(duì)集團(tuán)企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此，集團(tuán)企業(yè)在建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)，應(yīng)該將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。1基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的核心理念基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，把內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)平臺(tái)，開展風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)。然后，以內(nèi)部控制為平臺(tái)，通過內(nèi)部控制活動(dòng)，在集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管控風(fēng)險(xiǎn)，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。因此，需要在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)?；诃h(huán)境分析報(bào)告，制定集團(tuán)企業(yè)對(duì)各種重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理方