對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計研究論文正文-預覽頁
【正文】 們在執(zhí)行任何一項程序或工作時，都會因為粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等而導致設(shè)計完善的內(nèi)部會計控制失效。 。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制是針對其面臨的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)而設(shè)計的，內(nèi)部會計控制的改變往往滯后于經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的變化。但是企業(yè)每一項內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是否確實符合企業(yè)實際，手續(xù)是否嚴密，環(huán)環(huán)相扣，設(shè)計的方法和措施實際執(zhí)行情況如何，能不能起到事先控制的作用，能不能預防錯誤和弊端的發(fā)生；即使錯誤和弊端發(fā)生了，能不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正，在我國現(xiàn)有的企業(yè)中都缺乏自身對此的評價。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分,是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。 (2)獨立性不夠。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司,也不能監(jiān)督同級,因為企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負責人的直接領(lǐng)導下開展工作的,其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進行的,是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能,過分強調(diào)查錯糾弊,在各種正式的文件規(guī)定中,強調(diào)“監(jiān)督”的多,提倡“服務”的少。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”,與“會計監(jiān)督”混淆不清,使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計沒什么意義”的想法。權(quán)利、義務與責任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。從所有者的立場出發(fā),不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象,明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責,使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督,即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上,對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。 “人”的控制,把內(nèi)部控制工作落到實處。內(nèi)部業(yè)務人員、會計人員違法違紀,必然有其動機,因此企業(yè)領(lǐng)導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析,著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況,掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。 （二）完善內(nèi)部會計控制，提高經(jīng)營管理效率的具體措施 齊抓共管，強化內(nèi)控意識，突出內(nèi)部會計控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵作用 企業(yè)管理者必須充分認識內(nèi)部會計控制對企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵作用，帶頭嚴格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。一是企業(yè)應明確內(nèi)部管理體制和管理目標，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計與建設(shè)方向。第三層次，以已有的稽核、內(nèi)部審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，成立內(nèi)部控制監(jiān)督評價委員會。在協(xié)議中明確規(guī)定高管人員不健全、不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的法律責任，并由其家人或親屬擔保，一旦因其個人原因致使企業(yè)遭受損失或破壞企業(yè)內(nèi)部管理，由其承擔全部賠償?shù)慕?jīng)濟責任及相關(guān)法律責任；其次企業(yè)應建立有效的預算業(yè)績評價制度和薪酬制度，將預算管理與薪酬管理相結(jié)合。 ，以充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制應有的職能作用 首先，企業(yè)管理者必須切實加強對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行工作的領(lǐng)導，以身作則，帶頭嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，否則就是管理者的失職。這就是通常所說的正人先要正自己的道理。企業(yè)建立內(nèi)部會計控制的主要目的是防止、發(fā)現(xiàn)或糾正日常經(jīng)營管理過程中的錯誤和舞弊行為，以保證企業(yè)的安全運營，維護投資者的利益。要保證自我評價的客觀、公平、公正及權(quán)威性，必須由具有相對獨立權(quán)限的機構(gòu)來負責。因此，企業(yè)有必要投入一定的人力、物力、財力，由權(quán)威部門建立一套完整的、公認的內(nèi)部會計控制標準，使內(nèi)部會計控制評價有章可循。 （4）必須明確評價結(jié)果如何獎懲。 (三)以“協(xié)調(diào)”作為企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標,以“約束+激勵”作為引導經(jīng)營者行為的主要方法 。因此,決定了企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標應該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾,只有通過切實有效的協(xié)調(diào),找到所有者和經(jīng)營者共處的均衡點,才能實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個基本目的。s sustained economic growth and enterprise development is inseparable from, but there are still many enterprises have the problem of violations of law and discipline to the business and reputation have brought the economy to a certain extent the negative impact of one of the important reasons for is the enterprise39。 powers and responsibilities . WORD格式整理
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