對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)研究論文正文-全文預(yù)覽
【正文】 度作為提高企業(yè)質(zhì)量的重要任務(wù)來抓，作為事關(guān)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要任務(wù)來抓，作為影響企業(yè)全局工作的重要任務(wù)來抓。財(cái)務(wù)總監(jiān)首先通過對(duì)單位會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制,掌握會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行,對(duì)于單位重大的交易、資產(chǎn)變動(dòng)等擁有審批權(quán)。 第二,對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)內(nèi)部控制失效,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生,行為主體全是“人”。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位,配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人擔(dān)任此職,并納入程序化、規(guī)范化管理,將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。 。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既代表國(guó)家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé),又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。由于指導(dǎo)思想上的誤區(qū),多數(shù)審計(jì)人員未能擺正自己的位置。強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多,提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。在這種情況下內(nèi)部審計(jì)又如何開展工作呢?基于以上兩點(diǎn),內(nèi)部審計(jì)無法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立,其工作范圍大大受限,也很難贏得威信。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制,本身就應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督,它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的。但是,在我國(guó),企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒能真正履行其應(yīng)有的職能,其存在問題主要有: (1)組建的非自愿性。 (三)企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對(duì)稱,內(nèi)部控制和監(jiān)督不力 企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,而我國(guó)的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。當(dāng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可能不再適用，相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要么被削弱，要么已失效。人往高處走，水向低處流，這是一種自然現(xiàn)象，也是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，任何事物都會(huì)向有利于自己的方向發(fā)展，對(duì)于人，更是如此。 、內(nèi)外患通、濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。如果一旦發(fā)生特殊業(yè)務(wù)，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就難以適應(yīng)。企業(yè)管理當(dāng)局在綜合考慮成本效益的基礎(chǔ)上，建立能為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允表達(dá)提供合理（但不是絕對(duì)的）保證的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一些理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制往往因成本過高而不為管理當(dāng)局所采用。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)誠(chéng)信,忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì),也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑,即使有良好的內(nèi)控也會(huì)因執(zhí)行者的能力不強(qiáng)或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。(2)人事政策和實(shí)務(wù)不完善。例如廠長(zhǎng)(經(jīng)理)繳納的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)額只是象征性的,對(duì)他們無法構(gòu)成壓力。不少企業(yè)仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置,企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。主要問題可以概括為三個(gè)方面: (一)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱 。側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理,而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制。建立良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系有利于企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，可以有效地解決一些企業(yè)內(nèi)部管理不足、控制薄弱和貪污腐化等問題。通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)地職責(zé)分工，在相互牽制的條件下產(chǎn)生會(huì)計(jì)資料，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生。所謂“內(nèi)部控制”是指單位為提高經(jīng)營(yíng)管理效率、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列相互制約相互監(jiān)督的方法、措施和程序的總稱。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，必須建立起一整套強(qiáng)有效的內(nèi)部控制制度，不斷完善內(nèi)部控制制度，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時(shí)可靠的信息，保證管理決策的順利執(zhí)行。現(xiàn)在的內(nèi)部控制已成為企業(yè)必不可少的管理機(jī)制，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有舉足輕重的作用。關(guān)鍵詞：企業(yè)； 內(nèi)部控制； 控制環(huán)境； 權(quán)責(zé) 一、企業(yè)內(nèi)部控制的意義 內(nèi)部控制是管理中的重中之重，要作好管理，首先得做好內(nèi)部控制。正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是企業(yè)管理者了解過去、掌握現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來、制定決策的必要條件?！ 。梢员Ｗo(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 健全完善的內(nèi)部控制制度能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的各個(gè)環(huán)節(jié)，采取各種控制手段，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，避免和糾正浪費(fèi)等不良現(xiàn)象。二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題我國(guó)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,但對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠。側(cè)重于對(duì)貨幣、實(shí)物的控制,而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。 。(1)企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。為滿足這種欲望,有些經(jīng)營(yíng)者不會(huì)重視內(nèi)控的建設(shè),甚至有意忽略或阻撓,反過來又加重了企業(yè)制度的不健全,形成惡性循環(huán)。未根據(jù)不同情況對(duì)職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃ＴS多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低,普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育,企業(yè)亦未對(duì)這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在諸多問題 。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按既定的計(jì)劃、要求、目標(biāo)進(jìn)行而實(shí)施的一系列控制政策和程序等，因而一般僅針對(duì)企業(yè)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)。因此，人
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