淺論會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 理控制分為有效性控制和文件控制。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致、輸出數(shù)據(jù)是否完整、輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要、對(duì)數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象和份數(shù)是否有明確的規(guī)定、是否建立了標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號(hào)、收發(fā)和保管工作等。因此，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制。會(huì)計(jì)電算化操作無(wú)形化和存儲(chǔ)介質(zhì)無(wú)紙化，給內(nèi)部控制提出了新要求，如果缺少有效的內(nèi)部控制，那么未經(jīng)授權(quán)擅自篡改數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的日趨普及，網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的不足，使電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制更加完善，同時(shí)也帶來(lái)了新問(wèn)題。這些改變使得電算化下內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為廣泛，更為復(fù)雜。所以，會(huì)計(jì)人員只負(fù)責(zé)對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和輸入，剩下的許多內(nèi)容主要通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)完成的，雖然減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量，但電算化系統(tǒng)是由程序設(shè)定而成的，內(nèi)容控制的正確性取決于應(yīng)用程序的對(duì)與錯(cuò)，如果程序發(fā)生問(wèn)題，而人們依然重復(fù)的繼續(xù)使用，就會(huì)造成某些方面的錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來(lái)很大的危害。由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，提高了控制舞弊、犯罪的難度。國(guó)家制定的一系列財(cái)政紀(jì)律及法規(guī)，只有企業(yè)通過(guò)建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度才能落實(shí)，才能有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生；再次，完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有秩序、高效率、低風(fēng)險(xiǎn)，能夠深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門和人員進(jìn)行控制、協(xié)調(diào)，保證各模塊負(fù)責(zé)人履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序高效地進(jìn)行。再次，一些會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)本身在安全性與保密性方面存在設(shè)計(jì)缺陷，財(cái)務(wù)軟件公司在設(shè)計(jì)開發(fā)過(guò)程中只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益，把大量的精力投入系統(tǒng)功能上以及防止盜版，但對(duì)用戶會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)基本上是以一種開放式的關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)格式保存（如FOXPRO、ACCES等），只要懂得這種數(shù)據(jù)庫(kù)操作，就很方便進(jìn)入賬套數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，從而進(jìn)行非法篡改。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的變化，及時(shí)研究?jī)?nèi)部控制新方法，建立一套適合電算化要求的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制非常必要。其內(nèi)容主要包括：(1)無(wú)關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；(2)各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；(3)數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；(4)機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；(5)發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；(6)開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場(chǎng)；(7)要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。設(shè)置合理的會(huì)計(jì)電算化崗位，機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，從而才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，有效地限制違規(guī)行為。就具體的內(nèi)部控制措施來(lái)說(shuō)，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個(gè)方面的制約關(guān)系。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，企業(yè)的重要信息也不至于被非法篡改、盜取和泄露。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)自我監(jiān)控、自我發(fā)展和完善的手段，由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。要建立起一整套內(nèi)部控制制度，以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。如在檢查中將輸出信息與輸入信息的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)關(guān)鍵性數(shù)據(jù)進(jìn)行人工復(fù)核，確保輸出數(shù)據(jù)的可靠性，將輸出文件中的有關(guān)數(shù)額與實(shí)物核對(duì)，進(jìn)行合理性分析，研究輸出中是否存在問(wèn)題
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