淺論會計電算化內(nèi)部控制(文件)
【正文】 制度的貫徹執(zhí)行。會計電算化法規(guī)中明確規(guī)定，單位應(yīng)堅持每天雙重備份會計資料，并分人分處保管，但在實際工作中，有的單位并沒有真正落實。會計與計算機的復(fù)合型人才供不應(yīng)求，直接影響會計電算化工作的開展。操作規(guī)則是提出計算機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。會計電算化后的工作崗位可分為會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理、系統(tǒng)維護管理員等工作崗位。一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過兩個以上的有相互制約環(huán)節(jié)對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯誤的幾率就很低。加強系統(tǒng)安全控制，在計算機系統(tǒng)突然發(fā)生故障的情況下，保證計算機系統(tǒng)的運行安全，使系統(tǒng)不至于完全癱瘓，數(shù)據(jù)也不會大量丟失或遭到嚴重破壞。要經(jīng)常對財務(wù)人員開展會計電算化內(nèi)部控制風險的防范教育和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，增強風險防范意識，不斷提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，更加有效地防范會計電算化內(nèi)部質(zhì)量控制風險。審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或者錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整。①輸入控制。②輸出控制。參考文獻[1]王靖 會計電算化內(nèi)部控制初探[2]馬琳，李曼 對企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制的思考[3]楊峰 會計電算化內(nèi)部控制研究[4]。任何計算機系統(tǒng)都會存在缺陷，任何規(guī)章制度也會存在不足。如規(guī)定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計算機，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理之前已經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)和審批，防止操作人員對未經(jīng)授權(quán)和審批的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理。為了最大限度地減小會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的不良影響，要進一步優(yōu)化會計檔案管理制度：實行會計電算化后的會計檔案以計算機打印的書面形式保存，確保會計憑證絕對安全；全套會計電算化系統(tǒng)文檔視同會計文檔保管，保管期限截止至該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后的若干年；妥善保管存有會計信息的磁性(光)介質(zhì)或其他介質(zhì)的措施；定期對所存磁性介質(zhì)檔案進行檢查和備份，注意防高溫、防塵及遠離強磁場，以保管好這些磁性介質(zhì)。審計人員必須通過調(diào)查信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和實施依據(jù)性試驗來查明會計控制和管理控制是否有效地發(fā)揮作用，并對內(nèi)部控制的可靠程度進行評價。確保會計軟件安全的措施，常用方法有會計軟件加密、計算機在聯(lián)機系統(tǒng)中使用多級口令系統(tǒng)、設(shè)置接觸與操作的日志控制、設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。從橫向關(guān)系來講，完成某個環(huán)節(jié)的工作需要有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；從縱向關(guān)系來講，完成某項工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。如規(guī)定系統(tǒng)維護人員和系統(tǒng)管理人員不得兼任出納。當然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經(jīng)營的變化而不斷修改完善?？蓮囊韵聨讉€方面加強企業(yè)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制：這項控制是針對會計電算化提出的新要求之一。另外，會計電算化人才水平較低是制約會計信息系統(tǒng)進一步發(fā)展的重要問題之一，大部分企業(yè)的電算化人才不具備更高水平的操作能力，如會計軟件開發(fā)和維護、會計信息的分析和處理等。當下，許多人對會計電算化的認識還僅僅局限在“以機待賬”，并不注意它的升級，只知道會計電算化減輕了會計人員的工作量，而沒有認識到同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護人員等責任；許多企業(yè)的會計電算化工作還處在一個較低的層次上，大部分實施電算化的企業(yè)使用財務(wù)軟件時主要是使用其核算的功能，比如總賬、報表、工資、固定資產(chǎn)等，這僅僅是會計電算化工作的初級職能，而對一些其
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