淺論會計電算化內部控制(文件)
【正文】 制度的貫徹執(zhí)行。會計電算化法規(guī)中明確規(guī)定，單位應堅持每天雙重備份會計資料，并分人分處保管，但在實際工作中，有的單位并沒有真正落實。會計與計算機的復合型人才供不應求，直接影響會計電算化工作的開展。操作規(guī)則是提出計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。會計電算化后的工作崗位可分為會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理、系統(tǒng)維護管理員等工作崗位。一項完整的經濟業(yè)務，如果是經過兩個以上的有相互制約環(huán)節(jié)對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯誤的幾率就很低。加強系統(tǒng)安全控制，在計算機系統(tǒng)突然發(fā)生故障的情況下，保證計算機系統(tǒng)的運行安全，使系統(tǒng)不至于完全癱瘓，數據也不會大量丟失或遭到嚴重破壞。要經常對財務人員開展會計電算化內部控制風險的防范教育和業(yè)務知識培訓，增強風險防范意識，不斷提高財務人員業(yè)務素質、思想素質和職業(yè)道德素質，更加有效地防范會計電算化內部質量控制風險。審查機內數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或者錯誤的賬表處理應及時調整。①輸入控制。②輸出控制。參考文獻[1]王靖 會計電算化內部控制初探[2]馬琳，李曼 對企業(yè)會計電算化內部控制的思考[3]楊峰 會計電算化內部控制研究[4]。任何計算機系統(tǒng)都會存在缺陷，任何規(guī)章制度也會存在不足。如規(guī)定原始憑證必須經有關審核人員審核并簽章后才能輸入計算機，確保經濟業(yè)務處理之前已經過適當的授權和審批，防止操作人員對未經授權和審批的經濟業(yè)務進行處理。為了最大限度地減小會計電算化對企業(yè)內部控制的不良影響，要進一步優(yōu)化會計檔案管理制度：實行會計電算化后的會計檔案以計算機打印的書面形式保存，確保會計憑證絕對安全；全套會計電算化系統(tǒng)文檔視同會計文檔保管，保管期限截止至該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后的若干年；妥善保管存有會計信息的磁性(光)介質或其他介質的措施；定期對所存磁性介質檔案進行檢查和備份，注意防高溫、防塵及遠離強磁場，以保管好這些磁性介質。審計人員必須通過調查信息系統(tǒng)的內部控制和實施依據性試驗來查明會計控制和管理控制是否有效地發(fā)揮作用，并對內部控制的可靠程度進行評價。確保會計軟件安全的措施，常用方法有會計軟件加密、計算機在聯(lián)機系統(tǒng)中使用多級口令系統(tǒng)、設置接觸與操作的日志控制、設置網絡安全性指標，包括數據保密、訪問控制、身份識別等。從橫向關系來講，完成某個環(huán)節(jié)的工作需要有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；從縱向關系來講，完成某項工作需經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。如規(guī)定系統(tǒng)維護人員和系統(tǒng)管理人員不得兼任出納。當然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經營的變化而不斷修改完善。可從以下幾個方面加強企業(yè)電算化信息系統(tǒng)內部控制：這項控制是針對會計電算化提出的新要求之一。另外，會計電算化人才水平較低是制約會計信息系統(tǒng)進一步發(fā)展的重要問題之一，大部分企業(yè)的電算化人才不具備更高水平的操作能力，如會計軟件開發(fā)和維護、會計信息的分析和處理等。當下，許多人對會計電算化的認識還僅僅局限在“以機待賬”，并不注意它的升級，只知道會計電算化減輕了會計人員的工作量，而沒有認識到同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護人員等責任；許多企業(yè)的會計電算化工作還處在一個較低的層次上，大部分實施電算化的企業(yè)使用財務軟件時主要是使用其核算的功能，比如總賬、報表、工資、固定資產等，這僅僅是會計電算化工作的初級職能，而對一些其
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