淺論會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制-閱讀頁
2024-09-11 07:37本頁面
【正文】 ，一些會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)本身在安全性與保密性方面存在設(shè)計(jì)缺陷，財(cái)務(wù)軟件公司在設(shè)計(jì)開發(fā)過程中只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益，把大量的精力投入系統(tǒng)功能上以及防止盜版，但對(duì)用戶會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)基本上是以一種開放式的關(guān)系數(shù)據(jù)庫格式保存（如FOXPRO、ACCES等），只要懂得這種數(shù)據(jù)庫操作，就很方便進(jìn)入賬套數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，從而進(jìn)行非法篡改。目前許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員，特別是一些“老會(huì)計(jì)”對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)熟悉精通，而對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)掌握有限，使得電算化功能不能得到充分利用，會(huì)計(jì)人員急需補(bǔ)充計(jì)算機(jī)知識(shí)。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的變化，及時(shí)研究內(nèi)部控制新方法，建立一套適合電算化要求的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制非常必要。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則，主要是對(duì)電腦機(jī)房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。其內(nèi)容主要包括：(1)無關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；(2)各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；(3)數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；(4)機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；(5)發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；(6)開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；(7)要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。設(shè)置合理的會(huì)計(jì)電算化崗位，機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，從而才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，有效地限制違規(guī)行為。各崗位在得到系統(tǒng)管理員一定的授權(quán)后，用密碼加以控制，防止其他人員非法操作和越權(quán)操作。就具體的內(nèi)部控制措施來說，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個(gè)方面的制約關(guān)系。只有經(jīng)過橫向關(guān)系和縱向關(guān)系的核查和制約，以使發(fā)生的差錯(cuò)減少到較低程度，或者即使發(fā)生問題，也易盡早發(fā)現(xiàn)，便于及時(shí)糾正。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，企業(yè)的重要信息也不至于被非法篡改、盜取和泄露。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制，建立系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制，使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過程都處于有序的控制之中，不斷提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提高會(huì)計(jì)人員的應(yīng)用計(jì)算機(jī)的技能和水平，加強(qiáng)遵守會(huì)計(jì)法規(guī)的自覺性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，預(yù)防電腦犯罪，減少差錯(cuò)的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)自我監(jiān)控、自我發(fā)展和完善的手段，由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。內(nèi)部審計(jì)包括：對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整。監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。同時(shí)，企業(yè)選擇使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份功能和一旦系統(tǒng)遭遇意外能及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。要建立起一整套內(nèi)部控制制度，以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下對(duì)數(shù)據(jù)輸入進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，在系統(tǒng)內(nèi)分出操作與監(jiān)控兩個(gè)崗位，當(dāng)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，其操作和數(shù)據(jù)也被同步記錄在監(jiān)控人員的機(jī)器上，由監(jiān)控人員進(jìn)行即時(shí)或定期審查，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致便進(jìn)行深入調(diào)查。如在檢查中將輸出信息與輸入信息的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)關(guān)鍵性數(shù)據(jù)進(jìn)行人工復(fù)核，確保輸出數(shù)據(jù)的可靠性，將輸出文件中的有關(guān)數(shù)額與實(shí)物核對(duì)，進(jìn)行合理性分析，研究輸出中是否存在問題。我們應(yīng)從實(shí)際工作出發(fā)，建立和完善更為科學(xué)的符合企業(yè)發(fā)展的電算化內(nèi)部控制制度，保障會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)安全，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，更好地為提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)
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