【正文】 ormation system內(nèi)部控制一般包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式，也是內(nèi)部會計控制深層次的發(fā)展。1電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點內(nèi)部會計信息系統(tǒng)控制是處理會計業(yè)務(wù)時所形成的自我調(diào)節(jié)和自我約束的有機體，包括了一系列既相互聯(lián)系又相互制約的制度和手續(xù)。由于計算機自動計算匯總一般不會出錯，除非在計算機病毒的影響、非法操作和數(shù)據(jù)受損等情況下才會出現(xiàn)試算不平衡等現(xiàn)象，因此以上措施沒有必要存在。 會計電算化數(shù)據(jù)的主要儲存形式轉(zhuǎn)變?yōu)闄C內(nèi)文件，這使得計算機機內(nèi)文件的安全保護、備份和恢復(fù)、禁止非法操作等成為會計內(nèi)部控制的又一項重要內(nèi)容。電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制可以劃分為：一般控制和應(yīng)用控制兩大類。電算化會計信息系統(tǒng)一般控制影響到計算機應(yīng)用的成敗，是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，它為數(shù)據(jù)處理提供了良好的環(huán)境。應(yīng)用控制主要包括3個方面：輸入控制、處理控制、輸出控制。 數(shù)據(jù)保密性、安全性差很多時候，財務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應(yīng)財務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件認真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。4加強電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制實際執(zhí)行了一部分審計工作，它是一項技術(shù)性強并相當復(fù)雜的工作，因此必須加強和完善電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，以保證系統(tǒng)的正常運行和財務(wù)數(shù)據(jù)的安全可靠，減少甚至消除可能發(fā)生的危害。沒有很好的基礎(chǔ)工作，電算化會計信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。這些制度并不是一成不變的，還必須隨著經(jīng)營的變化而不斷修改完善。 加強系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴格系統(tǒng)操作環(huán)境管理加強系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、保護程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計算機故障等方面入手。企業(yè)應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng)，積極組織會計人員學(xué)習(xí)會計電算化知識，掌握計算機先進技術(shù)，培養(yǎng)或聘用一批精通技術(shù)、熟練應(yīng)用電算化程序的高級技術(shù)人才，推動企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉(zhuǎn)變。，傅元略，會計電算化,天津大學(xué)出版社，2006年版。論文馬俊莉會計升本101 11號第三篇：對電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探析對電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一些探析孫明 男 上海 水利部太湖流域管理局 本科 會計師 從事行政事業(yè)單位財務(wù)上海紀念路480號406室 200434 TEL:*** Email:smnj8888摘要：文章論述了電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，探析了電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出完善電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有關(guān)對策?？刂频膶崿F(xiàn)方式變化手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是以人工控制實現(xiàn)。由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。雖然每個操作員都設(shè)置了權(quán)限和口令，并且各自的口令都應(yīng)保密，但是有的單位對操作員的權(quán)限管理比較松懈，一個操作員可以以不同的身份進入系統(tǒng)并進行不同的操作，使崗位責任制名存實亡。會計檔案的管理沒有落實到位實行電算化后的會計檔案除包括憑證、賬簿、報表外，還包括軟盤、光盤等存儲介質(zhì)。電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制一般包括一般控制和應(yīng)用控制。主要內(nèi)容包括輸入控制、處理控制和輸出控制三方面。在完善電算化會計信系統(tǒng)內(nèi)部控制的過程中，我們還應(yīng)注意多方面的問題：應(yīng)在各部門配合下由財會部門具體負責電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的制定；要遵守《企業(yè)會計準則》、《會計電算化工作規(guī)范》等國家的有關(guān)規(guī)章制度；應(yīng)結(jié)合單位并考慮到今后工作發(fā)展的要求制定內(nèi)部控制制度；加強所有操作人員的整體配合精神，注重協(xié)作；加強對相關(guān)人員的培訓(xùn)。從某種意義上說，“電算化會計”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會計進行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。同時，會計管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。操作不正確會造成系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的破壞或丟失，影響系統(tǒng)的正常運行。2．應(yīng)制定嚴密的計算機操作管理制度，包括會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，操作密碼的嚴格管理，預(yù)防會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機內(nèi)賬簿，保存上機操作記錄，與此同時加強日常使用管理，防止各種非法人員上機操作，為計算機設(shè)備創(chuàng)造一個良好的運行環(huán)境，保護機內(nèi)程序和數(shù)據(jù)的安全。記賬之前，必須對賬務(wù)數(shù)據(jù)做備份；記錄過程中，一但出現(xiàn)錯誤，要及時識別和更正，恢復(fù)正確數(shù)據(jù)；（二）確定計算機硬件設(shè)備、開發(fā)工具及應(yīng)用程序是否能達到會計控制的要求計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越發(fā)展，會計控制自動化的程度就越高。由于財務(wù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)是一個相對獨立的系統(tǒng)，應(yīng)配臵專門交換機和服務(wù)器，把硬件的挑選當作重點，選擇質(zhì)量信譽好、售后服務(wù)好的國際或國內(nèi)的名牌產(chǎn)品。當系統(tǒng)數(shù)據(jù)一旦丟失時，便可即將其現(xiàn)行的及歷史的數(shù)據(jù)進行恢復(fù)處理，恢復(fù)至遭破壞前的狀態(tài)。對會計軟財務(wù)軟件的發(fā)展和成熟，為財務(wù)信息化提供了技術(shù)基礎(chǔ)，從財務(wù)軟件公司購買軟件時，要注重會計軟件的后繼支持，主要是具有升級能力和處理突發(fā)事件能力，這些能力應(yīng)由軟件制作者或軟件代理商負責實現(xiàn)。參考文獻：[1]——(02).[2](下旬刊).2006(03).[3](02).[4]陳陽軒,(02).第五篇：談電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度談電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制《會計法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。會計作為企業(yè)的一項管理活動，其輸出信息的功能使得它在企業(yè)決策中居于舉足輕重的地位。從效益成本來看，以更少的人員從事更多崗位的工作，節(jié)約了人力、物力，但同時也對管理部門的設(shè)置和會計人員及崗位組成提出了更高的要求，更為重要的是它改變了某些與審計線索有關(guān)的關(guān)鍵因素（如會計核算程序，數(shù)據(jù)存取方式、存儲介質(zhì)等），使得會計學(xué)家們研究已久的基于手工操作環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施在電算化環(huán)境下難以實施，給審計人員的工作提出了挑戰(zhàn)。一、實行電算化內(nèi)部控制的必要性（一）電算化環(huán)境下存在電腦操作無形化和存儲介質(zhì)無紙化的缺陷在手工會計信息系統(tǒng)中，會計人員之間的聯(lián)系是直接的，因而很自然地形成了相互制約、相互監(jiān)督?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營內(nèi)容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。為了減少誤操作，提高輸出會計信息質(zhì)量，電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴密的內(nèi)部控制功能和手段。管理型會計軟件較之傳統(tǒng)核算型會計軟件具有靈活性及自由度較大、個性突出的特點，而限于電算化及內(nèi)部控制制度在我國的發(fā)展，在電算化內(nèi)部控制制度的制定和管理上存在著許多真空地帶。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，使會計電算化進一步跨越到會計信息化階段，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大大提高了會計工作的效率，但同時由于網(wǎng)絡(luò)的開放性、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的脆弱性等特點，給會計信息系統(tǒng)的安全帶來了隱患，病毒、黑客、軟件自身的缺陷都會使用戶的信息安全受到威脅。以下將從不同的角度認識電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。（普通控制）由于會計電算化知識與功能相對集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，部門之間實施組織控制，部門內(nèi)部實施崗位分工控制，明確部門內(nèi)部各崗位相關(guān)人員的職責權(quán)限，加強組織控制。因此，電算化組織控制的重點應(yīng)當是系統(tǒng)操作組和系統(tǒng)維護組內(nèi)部的崗位分工控制及系統(tǒng)開發(fā)維護人員的控制。這些崗位除了特殊行業(yè)和單位一般無須另外配備專門人員，可以由基本會計崗位的會計人員來兼任。運行控制是為了使電算化會計信息系統(tǒng)能適應(yīng)會計處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測及更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施。數(shù)據(jù)輸入前，主要控制方法包括憑證格式和內(nèi)容的控制、有關(guān)責任人的簽章控制、控制修改的控制以及憑證審核的控制等，其控制方法視系統(tǒng)的處理方式而有所不同。軟件控制是審查軟件對數(shù)據(jù)的計算等處理是否正確，是應(yīng)用控制的關(guān)鍵。常用方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否準確、合法、完整；輸出是否及時，能否及時反映最新的信息；輸出格式是否滿足實際工作的需要；數(shù)據(jù)的表示方式等是否符合工作人員的習(xí)慣。只有搞好電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護控制，才能保證開發(fā)出來的或維護的系統(tǒng)能合規(guī)、合法，滿足用戶的要求，才能及時發(fā)現(xiàn)和修正錯誤及防止舞弊行為、保證會計信息的準確完整。「參考文獻」[1]陸義保。