淺談會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 免了手工記錄中出現(xiàn)重復(fù)記錄的現(xiàn)象。內(nèi)部控制的而目標(biāo)是確保各項(xiàng)規(guī)章的貫徹執(zhí)行、保護(hù)單位資產(chǎn)的安全和完整、提高單位經(jīng)營(yíng)管理水平、促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。不同崗位的人員各司其職，彼此構(gòu)成 一個(gè)內(nèi)部牽制網(wǎng)，十分嚴(yán)密，這種職能的分割與人員的分工便形成了行之有效的手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部組織控制。這就要求細(xì)化組織工作，加強(qiáng)組織控制，可以考慮把會(huì)計(jì)部門(mén)劃分成原始憑證審核組、數(shù)據(jù)錄入處理組、憑證編審組、數(shù)據(jù)輸出查閱組、系統(tǒng)維護(hù)組、綜合管理組，其中組合管理組由財(cái) 務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)者組成，各小組間分工合作，細(xì)化內(nèi)部控制的組織工作。如對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等，因而加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。一般來(lái)講，電算化程度越高，采用的程序化控制也要求越多。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門(mén)的人員由財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)專(zhuān)業(yè)人員變?yōu)橛韶?cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員組成。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，內(nèi)部控制制度的形式發(fā)生了變化 在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式、處理程序發(fā)生了的變化，各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式、儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大變化，原有的紙質(zhì)檔案和資料都變成了電腦里的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工 會(huì)計(jì)處理更大，造成的危害和損失也比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)嚴(yán)重。 授權(quán)操作無(wú)痕跡而導(dǎo)致操作隨意 授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的內(nèi)部控制方式，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，每一筆業(yè)務(wù)的授權(quán)處理都留有簽章，有據(jù)可查，執(zhí)行人員不敢隨意操作。在會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中，其系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等很容易被仿造、復(fù)制和修改，而不會(huì)留任何痕跡，所以某些職業(yè)道德情操不高尚的人員為了達(dá)到個(gè)人目的，利用職務(wù)之便或不按操作規(guī)程進(jìn)行非法操作，如通過(guò)冒名頂替、盜取密碼等手段來(lái)非法改動(dòng)、銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料，給單位造成嚴(yán)重?fù)p失。由于實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在很大程度上依賴于計(jì)算機(jī)的處理，其同類(lèi)交易處理流程的一致性在一定程度上加大了內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)。第二，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“黑客”的攻擊，攻擊可能來(lái)自于局域網(wǎng)外部，也可能來(lái)自局域網(wǎng)內(nèi)部，而一旦發(fā)生將造成巨大的損失。實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)本身出錯(cuò)概率很低，而絕大部分的錯(cuò)誤是人為因素造成的，一旦出錯(cuò)，數(shù)據(jù)的還原有比較困那，這給會(huì)計(jì)核算工作造成的損失是無(wú)法彌補(bǔ)的。系統(tǒng)操作員不能進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù)，數(shù)據(jù)錄入員不能進(jìn)行記賬等。建立會(huì)計(jì)電算化工作日志制度就可以有效地防止這類(lèi)非法操作，即便發(fā)生非法操作，也有據(jù)可查，有助于挽回?fù)p失和追責(zé)任。 優(yōu)化系統(tǒng)，從軟件上避免 當(dāng)前通用的財(cái)務(wù)軟件多在功能上做文章，安全性還存在漏洞，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)必須優(yōu)化安全性能，避免因系統(tǒng)漏洞造成內(nèi)控的失敗。這些工作由程序管理員定時(shí)來(lái)完成。對(duì)會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)要雙份保存。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制，凈化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境可以從包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等幾個(gè)方面開(kāi)展。 總之，隨著 現(xiàn)代企業(yè) 引入 會(huì)計(jì)電算化工作模式，內(nèi)部控制的開(kāi)展受到了一定的影響，但是只要我們認(rèn)真對(duì)待，仔細(xì)分析，堅(jiān)持內(nèi)部控制目標(biāo)不動(dòng)搖，堅(jiān)持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障 ，并會(huì)使之合理、有效利用，最終達(dá)到造福企業(yè)的目的 。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐探討 [J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)， 2020 年第 9 期； [4].張雪芬。 畢業(yè)設(shè)計(jì) （論文）評(píng)定意見(jiàn)表 專(zhuān)業(yè) 會(huì)計(jì) 年級(jí) 姓名 楊嘉偉 設(shè)計(jì)論文題目 淺析 現(xiàn)代企業(yè) 會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度 指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ) 成 績(jī)： 指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日 評(píng)閱教師評(píng)語(yǔ) 成 績(jī)： 評(píng)閱教師簽名： 年 月 日 答辯小組意見(jiàn) 成 績(jī)： 組長(zhǎng)
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