淺談會計電算化的內(nèi)部控制制度-預覽頁
【正文】 免了手工記錄中出現(xiàn)重復記錄的現(xiàn)象。內(nèi)部控制的而目標是確保各項規(guī)章的貫徹執(zhí)行、保護單位資產(chǎn)的安全和完整、提高單位經(jīng)營管理水平、促進會計信息質(zhì)量的提高。不同崗位的人員各司其職，彼此構成 一個內(nèi)部牽制網(wǎng)，十分嚴密，這種職能的分割與人員的分工便形成了行之有效的手工會計的內(nèi)部組織控制。這就要求細化組織工作，加強組織控制，可以考慮把會計部門劃分成原始憑證審核組、數(shù)據(jù)錄入處理組、憑證編審組、數(shù)據(jù)輸出查閱組、系統(tǒng)維護組、綜合管理組，其中組合管理組由財 務部門領導者組成，各小組間分工合作，細化內(nèi)部控制的組織工作。如對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等，因而加大了內(nèi)部會計控制的難度。一般來講，電算化程度越高，采用的程序化控制也要求越多。企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的人員由財務會 計專業(yè)人員變?yōu)橛韶攧諘媽I(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員組成。電算化會計系統(tǒng)下，內(nèi)部控制制度的形式發(fā)生了變化 在電算化會計系統(tǒng)中，會計業(yè)務處理方式、處理程序發(fā)生了的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式、儲存媒介也發(fā)生了很大變化，原有的紙質(zhì)檔案和資料都變成了電腦里的數(shù)據(jù)。計算機犯罪具有很大的隱蔽性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工 會計處理更大，造成的危害和損失也比手工會計系統(tǒng)嚴重。 授權操作無痕跡而導致操作隨意 授權、批準控制是一種常見的內(nèi)部控制方式，在手工會計系統(tǒng)中，每一筆業(yè)務的授權處理都留有簽章，有據(jù)可查，執(zhí)行人員不敢隨意操作。在會計電算化內(nèi)部控制中，其系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等很容易被仿造、復制和修改，而不會留任何痕跡，所以某些職業(yè)道德情操不高尚的人員為了達到個人目的，利用職務之便或不按操作規(guī)程進行非法操作，如通過冒名頂替、盜取密碼等手段來非法改動、銷毀會計資料，給單位造成嚴重損失。由于實施會計電算化后，內(nèi)部會計控制在很大程度上依賴于計算機的處理，其同類交易處理流程的一致性在一定程度上加大了內(nèi)部會 計控制的風險。第二，網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“黑客”的攻擊，攻擊可能來自于局域網(wǎng)外部，也可能來自局域網(wǎng)內(nèi)部，而一旦發(fā)生將造成巨大的損失。實踐表明，計算機本身出錯概率很低，而絕大部分的錯誤是人為因素造成的，一旦出錯，數(shù)據(jù)的還原有比較困那，這給會計核算工作造成的損失是無法彌補的。系統(tǒng)操作員不能進行數(shù)據(jù)庫的維護，數(shù)據(jù)錄入員不能進行記賬等。建立會計電算化工作日志制度就可以有效地防止這類非法操作，即便發(fā)生非法操作，也有據(jù)可查，有助于挽回損失和追責任。 優(yōu)化系統(tǒng)，從軟件上避免 當前通用的財務軟件多在功能上做文章，安全性還存在漏洞，從長遠來看，財務軟件系統(tǒng)必須優(yōu)化安全性能，避免因系統(tǒng)漏洞造成內(nèi)控的失敗。這些工作由程序管理員定時來完成。對會計電算化數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)要雙份保存。加強網(wǎng)絡安全控制，凈化網(wǎng)絡環(huán)境可以從包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等幾個方面開展。 總之，隨著 現(xiàn)代企業(yè) 引入 會計電算化工作模式，內(nèi)部控制的開展受到了一定的影響，但是只要我們認真對待，仔細分析，堅持內(nèi)部控制目標不動搖，堅持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會計電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障 ，并會使之合理、有效利用，最終達到造福企業(yè)的目的 。會計電算化內(nèi)部控制的理論與實踐探討 [J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)， 2020 年第 9 期； [4].張雪芬。 畢業(yè)設計 （論文）評定意見表 專業(yè) 會計 年級 姓名 楊嘉偉 設計論文題目 淺析 現(xiàn)代企業(yè) 會計電算化的內(nèi)部控制制度 指導教師評語 成 績： 指導教師簽名： 年 月 日 評閱教師評語 成 績： 評閱教師簽名： 年 月 日 答辯小組意見 成 績： 組長
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