【正文】 者還沒有形成統(tǒng)一的定論，而且會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制一直是企業(yè)管理中的一個重點和難點，從現(xiàn)有的文獻資料來看，也一直沒有找到突破口，使得會計電算化環(huán)境的內(nèi)部控制研究的整體進程減緩，并且由于沒有形成一致的專業(yè)標準，致使會計電算化環(huán)境下的相關研究達不到一致，而且研究成果也尚缺乏實際指導性。 I《內(nèi)部控制管理技術(shù)的潛在優(yōu)勢》（AdiMasli Gary ，Vernon J. Richardson，Juan Manuel Sanchez.，2022）解決了企業(yè)應該如何應對因會計電算化給企業(yè)所帶來的內(nèi)部控制的變化。 IV《會計電算化的風險及內(nèi)部控制建議》 （張衛(wèi)衛(wèi)，2022）指出會計電算化現(xiàn)已成為企業(yè)實現(xiàn)財會管理現(xiàn)代化的必由之路,其及時、高效的優(yōu)點已被廣大會計人員普遍接受。 VI《會計電算化內(nèi)部控制探索與分析》一書是我國學者周亞軍在零二年所出版的關于研究會計電算化的探索書籍，其認為在當今社會科技的迅速發(fā)展之下，我國的電子信息技術(shù)越來越高級，過去傳統(tǒng)的模式已經(jīng)不能夠適用于如今的企業(yè)，所以才會出現(xiàn)會計電算化這種新技術(shù)，其是由于新的信息時代而產(chǎn)生的。 VIII除了以上的各種解釋外，我國學者關丹妮與薛平泰聯(lián)手研究并得出了相關結(jié)論，其在自己有關于會計電算化的書中提到，這種電算化在各個企業(yè)都得到了較好的推廣與發(fā)展，企業(yè)在運用這種會計電算化的過程中，也應當做好一切措施，以防止出現(xiàn)控制問題，除此之外，企業(yè)還需要通過在技術(shù)上的加強來完善這一缺陷，在提高效率的同時，加快企業(yè)的發(fā)展進程。第四部分，介紹目前針對問題所提出的措施。不管是會計電算化系統(tǒng)自身的原因分析還是相關的對策研究，都是基于一系列的理論文獻的，在此基礎之上提出自己的一些看法與建議。也就是由企業(yè)董事會(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會）、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的，旨在在提供合理的保證,保證企業(yè)基本目標的一系列控制活動。內(nèi)部控制是一個過程，是一個防患于未然的過程，是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復的過程。其中，最高目標是戰(zhàn)略目標，遵循性目標、報告目標、經(jīng)營目標都與戰(zhàn)略目標相聯(lián)系，并努力實現(xiàn)之。即使最完善的內(nèi)部控制也會由于設計本身的局限性和執(zhí)行人自身的素質(zhì)、認識局限性而出現(xiàn)內(nèi)部控制失效，因此內(nèi)部控制不可能完全解決問題。這種管理系統(tǒng)涉及到了企業(yè)的各個方面，其中包括：對于風險的預測、解決未發(fā)生的各項問題以及在企業(yè)中進行信息的各項傳送等等。同時，對于企業(yè)所具有的資源，如企業(yè)與其他企業(yè)相比較所具有的競爭優(yōu)勢以及企業(yè)可能從外部環(huán)境所獲取的機會等信息資源，如果不能保證它們的安全與可靠，就可能導致企業(yè)在競爭中喪失優(yōu)勢，甚至會對企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不可估量的影響。會計記錄是一切財務報告形成的基礎，而財務報告的重要性就在于它既面向企業(yè)的上層管理階層，也面向企業(yè)的中、下層管理階層，同時又面向企業(yè)外部各種利益集團或個人。在企業(yè)中，企業(yè)的目標是以責任的形式分解到每一個部門、甚至是每一個員工，而每一個部門、每一個員工又必須履行其職責，從而維護企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。如各類記錄、信息文件的錯誤，生產(chǎn)、營銷或財務部門未能完成既定的目標等。通過對員工的實際業(yè)績與事前標準的比較，可以對一個企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行正確的評價，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境存在的機會和威脅，及時地調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，使企業(yè)獲得更多的利潤，并最大限度地縮減不必要的開支。并且，控制環(huán)境由于其自身客觀原因，其理論結(jié)構(gòu)的發(fā)展會隨著其內(nèi)部功能的變化而發(fā)生變化。正基于此，傳統(tǒng)內(nèi)控環(huán)境較為強調(diào)對人的素質(zhì)和管理理念的要求，其要素集中于在諸如企業(yè)人員的操守、價值觀、管理階層的管理哲學和經(jīng)營風格、勝任的承諾等影響員工行為的企業(yè)文化因素上，對企業(yè)外部環(huán)境以及內(nèi)部制度等因素關注的較少，僅涉及到董事會制度、組織結(jié)構(gòu)及人力資源政策及實務等。也就是說，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境應提供促使員工行為自主進行優(yōu)化的功能，并應對員工行為的優(yōu)化提供各種文化和制度的保障。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中合理的進行資金分配，資金流與物流能夠達到平衡、協(xié)調(diào)。在企業(yè)的資金營運過程中更多的采用現(xiàn)金的方式，正式由于其較強的流動性，因此，也容易出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象，這就需要確保企業(yè)內(nèi)部資金的安全。一旦發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票，要及時進行相應的處理，并將其原因進行具體的分析。除此以外，當信息平臺之中顯示供應商處還有資金余額的時候，系統(tǒng)自動拒絕付款，確保企業(yè)的資金安全能夠得到有效的保障。黑龍江工程學院本科生畢業(yè)設計10建立相應的庫存商品信息平臺進行庫存商品的管理。由于現(xiàn)在會計電算化之下的企業(yè)內(nèi)部控制的特征出現(xiàn)了一定的變化，雖然其原則以及目標還是沒有發(fā)生變化，但是現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)遠遠的落后于現(xiàn)在的企業(yè)發(fā)展，這就需要制定更加符合企業(yè)進步以及時代發(fā)展的內(nèi)部控制制度。在現(xiàn)在會計電算化條件下，控制過程就比較簡單，因為報表以及賬簿都可以通過計算機程序進行自動的生成，因此只需要確保相關數(shù)據(jù)的在錄入時是準確的即可，計算機內(nèi)部的程序能夠準確的生成各項報表以及賬簿分類。在手工核算的會計處理下，內(nèi)部控制主要是對會計人員的任用和分工、嚴格的財黑龍江工程學院本科生畢業(yè)設計11務管理制度、信息處理方法和程序進行控制。不僅如此隨著網(wǎng)絡的發(fā)展，企業(yè)相比以前要進行更為頻繁的電子交易活動，那么內(nèi)部控制的范圍也要從企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)向外部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，獲知伙伴的最新動態(tài)。對組織進行內(nèi)部控制已經(jīng)不能只利用人和管理制度進行管理操作，要涉及到對整個企業(yè)內(nèi)部的管理和完善，內(nèi)部管理是多方面的，制度設立以及內(nèi)部軟件系統(tǒng)的開發(fā)使用，進行系統(tǒng)之間的轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)建構(gòu)組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部人力資源管理，進行物資方面的采購，所有這些運營管理層面的范圍都包括在內(nèi)部控制范圍內(nèi)。這里對一般控制的討論首先把組織分工作為黑龍江工程學院本科生畢業(yè)設計12控制的起點。不管人員如何分工，也不管各會計職能怎樣分割，都必須符合以下要求：①業(yè)務審批與計算機操作的分離；②輸入數(shù)據(jù)準備與計算機操作的分離；③輸出文件處理與計算機操作的分離；④程序編寫修改與計算機操作的分離；⑤程序和數(shù)據(jù)文件的保管與計算機操作的分離。這一道理顯而易見，系統(tǒng)設計人員負責整個軟件的系統(tǒng)設計，對軟件設計的全過程十分熟悉，完全有能力為了達到其營私目的而面對程序進行修改，如果讓他兼任系統(tǒng)操作員，便難以保證程序不被修改，因而，軟件的可靠性便受到極大威脅。不難設想，如果機器操作人員將數(shù)據(jù)處理結(jié)果加以修改，并將其重新輸出，這種移花接木的手段，便會導致先前的正確處理結(jié)果面目全非。應用系統(tǒng)的維護至關重要。系統(tǒng)發(fā)生影響正常運行的故障時，系統(tǒng)管理員經(jīng)濟師給予處理。同時，應當建立系統(tǒng)管理維護記錄本，實行系統(tǒng)維護記錄制度。如上所述，計算機操作控制首先是接觸控制，即接觸計算機操作的只限于經(jīng)過允許的人員，同時，對于處理中的錯誤要能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正。而對于決策者的查詢操作，應當將其視為同一崗位，并對該崗位權(quán)限加以設定。操作人員離開系統(tǒng)是應退出系統(tǒng)或進行系統(tǒng)封鎖，以免他人趁機進行非法操作。系統(tǒng)軟件控制的基本內(nèi)容包括對新的系統(tǒng)軟件和修改系統(tǒng)軟件的授權(quán)、批準、檢驗和記錄所實施的控制。要維護不同版本的完整性、獨立性。對所有在用計算機必須定期進行病毒檢測。具體地說，財務數(shù)據(jù)的北非或保存戒指可采用磁帶、光盤、微縮膠片等。備份模式可以采用與每星期的 7 天對應的 7 個備份循環(huán)覆蓋、最近 3 個月月末的備份、每年年末的備份。未經(jīng)授權(quán)不得對會計數(shù)據(jù)進行備份和恢復。前一種犯罪要達到目的比較困難，需要的時間比較長。它是指為保證輸入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)正確、完整和可靠而設置的各種控制，包括：①業(yè)務在計算機處理之前經(jīng)過批準；②業(yè)務應準確地輸入以形成跨級數(shù)據(jù)庫文件；③業(yè)務無一遺漏，沒有被添加、重復或不適當?shù)馗鼡Q；④對不正確的業(yè)務施行剔除、改正以及必要時以時間為條件進行復原。不難設想，倘若沒有這一規(guī)定，操作人員便可隨心所欲，有意無意地增加若干徐建業(yè)務，從中渾水摸魚。②校驗碼控制：校驗碼是一個數(shù)字，它雨已經(jīng)輸入到機器內(nèi)另一數(shù)字有一定的數(shù)學關系，教研的只一般按照特殊方法，根據(jù)他與機器內(nèi)數(shù)字的數(shù)學關系確定。一張憑證輸入，未能保證借貸金額相等，則機器拒絕輸入下張憑證，直至本筆借貸金額相等為止。處理控制是為保證數(shù)據(jù)正確處理而設置的控制。會計軟件的安全、可靠，是數(shù)據(jù)處理準確無誤的直接因素，為了防止會計數(shù)據(jù)在傳輸和處理過程中可能發(fā)生丟失、重復或錯誤，一般采用以下幾個方面控制。① 時序控制② 數(shù)據(jù)稽核控制③授權(quán)輸出控制輸入可以得到較為有效的控制，但是我們也要加強對輸出的有力控制。黑龍江工程學院本科生畢業(yè)設計17第 3 章 企業(yè)在會計電算化的內(nèi)部控制下存在的問題 我國會計電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)狀會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)組織機構(gòu)、會計核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化,其中對內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。內(nèi)部控制的內(nèi)容在信息管理系統(tǒng)投入使用之前設置好每個管理和會計人員的權(quán)限,規(guī)定他們各自的職責與權(quán)力,內(nèi)部控制的重點由會計人員和會計業(yè)務部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門,財會人員對交易活動的直接接觸監(jiān)督減少,由原來的事中控制轉(zhuǎn)化為事前控制。(2)控制重點發(fā)生轉(zhuǎn)移,對人、機控制并重。但是,實行會計電算化后,內(nèi)部控制的控制對象由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機的控制。(三)內(nèi)部控制變得范圍更廣,加大了內(nèi)部控制的難度。非預期的、不正常的程序錯誤故障。計算機病毒侵入等等。在電算化條件下，雖然計算機參與了會計工作但一部分會計數(shù)據(jù)和信息仍記錄在紙介質(zhì)的檔案上，作為與電算化憑證核對的依據(jù)，若是有不法分子想要隨意篡改信息，計算機由于沒有現(xiàn)代網(wǎng)絡通訊技術(shù)高超則會相應的留下修改記錄，對于數(shù)據(jù)是否經(jīng)過改動還是有據(jù)可循的。除此之外信息被截取、篡改、泄漏，被計算機病毒攻擊、網(wǎng)黑龍江工程學院本科生畢業(yè)設計19絡出現(xiàn)信號中斷等安全風險，很難保證數(shù)據(jù)的真實性與完整性。 差錯反復發(fā)生的可能性增大　　電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制的最大特點就是人工控制與過程控制等相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督包括內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計、授權(quán)審批控制、財產(chǎn)保全控制等多方面的內(nèi)容，會計信息化的實現(xiàn)也要求內(nèi)部監(jiān)督機制更加全面和完善。許多企業(yè)使用的管理系統(tǒng)軟件是由軟件開發(fā)公司專門研發(fā)設計的,企業(yè)中的各個管理部門都使用不同的操作平臺和軟件支持,數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同,編程風格也各異,在有些管理方面沒有很好的協(xié)調(diào)和兼容。還有些軟件雖然是由程序員和會計人員共同開發(fā),但又僅僅局限于在用戶界面上、系統(tǒng)平臺、報表處理方面做了改進,仍然不能很好地滿足用戶要求。實行會計電算化后,所有編制會計分錄、記賬及分析等工作均在計算機程序的控制下自動進行。會計電算化系統(tǒng)的許多應用程序中包含了內(nèi)部控制功能,這些程序的內(nèi)部控制的有效性主要取決于應用程序,如果系統(tǒng)數(shù)據(jù)被非法修改、拷貝或是系統(tǒng)過程控制失效,加之會計人員過分依賴和相信計算機以及程序運行的重復性,勢必增加差錯反復發(fā)生的可能性,這就會影響系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性和安全性,嚴重的可能會導致系統(tǒng)崩潰,從而導致內(nèi)部控制失效,給企業(yè)造成不可估量的損失。差錯反復發(fā)生的可能性增大。黑龍江工程學院本科生畢業(yè)設計21第 4 章加強會計電算化內(nèi)部控制的措施 加強會計電算化內(nèi)部控制的具體措施 創(chuàng)造合理的會計信息系統(tǒng)為內(nèi)部控制提供良好環(huán)境有很多企業(yè)單位看到有些公司運用電算化系統(tǒng)對于企業(yè)帶來了豐厚的收益，紛紛效仿，根本沒有對本企業(yè)的實際情況做出分析就盲目行動，其結(jié)果必然是事倍功半。以下關于有效地建立恰當有效的會計信息系統(tǒng)提出幾點建議：一是對于自主研發(fā)；某些大型企業(yè)自行開發(fā)電算化系統(tǒng)軟件之前必須對于企業(yè)一個時間段之內(nèi)業(yè)務發(fā)生數(shù)量和頻率、處理流程和處理程序；企業(yè)組織機構(gòu)的特點和管理幅度；管理部門對于信息的控制程度；電算化建立之后要達何種管理效果；完全交給計算機程序處理的事務范圍等各個方面有一個詳細的評估和分析。所以在運用財務軟件之前應該對企業(yè)內(nèi)有關電算化的管理人員進行培訓，包括該財務軟件的操作步驟，軟件實施之后企業(yè)業(yè)務流程的變化，隨之應該改變的部門職能和內(nèi)部控制制度的修改完善、以及系統(tǒng)出現(xiàn)故障之后的維護和修復等等，以保證會計電算化系統(tǒng)能快速發(fā)揮作用，提供更高質(zhì)量的會計信息。 加強數(shù)據(jù)安全性的控制、處理、輸出控制。在數(shù)據(jù)輸出時,對于輸出的紙介質(zhì)會計資料必須進行核對,檢查其完整性、正確性,如賬簿和報表頁號是否連續(xù)、有無缺漏或重疊現(xiàn)象等,檢查數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)是否正確。一般包括:必須有會計主管和系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管。報廢的計算機,應將其硬盤徹底格式化,以防數(shù)據(jù)泄密。網(wǎng)絡系統(tǒng)安全方面,應注意:對用戶進行權(quán)限和密碼設置,只有被授權(quán)的用戶才能在系統(tǒng)中進行相應操作。 加強對數(shù)據(jù)準確性的控制初始數(shù)據(jù)的正確與否直接影響信息處理結(jié)果的真實性。遵守國家規(guī)定，按指定期限妥善保管歷史資料，并對數(shù)據(jù)導入工作和執(zhí)行過程和結(jié)果進行詳細的記錄，以備以后查找。企業(yè)應該通過相關的程序建立起文檔的定期備份制度和數(shù)據(jù)實時處理前的自動備份制度。為了進一步防止數(shù)據(jù)篡改要給數(shù)據(jù)建立完備的檔案。這些內(nèi)控制度應遵循以下原則：(1)不兼容權(quán)限分離原則。(3)安全、保密原則。主要解決個人壟斷現(xiàn)象以及對系統(tǒng)管理人員的監(jiān)管控制問題。加強數(shù)據(jù)安全性的控制。以上這五點，并對這些進行了詳細的分析。公司發(fā)展至今，已有多家子公司，分布于黑龍江、吉林、遼寧三省。移動互聯(lián)網(wǎng)金融已成為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)和傳統(tǒng)金融機構(gòu)等多方市場主體為了在移動互聯(lián)時代生存和發(fā)展需要而必須搶奪的“制高點”。用友財務軟件保證了企業(yè)會計核算資料的及時性、正確性、提高了企業(yè)會計工作的效率。會計人員的素質(zhì)在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮了極其重要的作