淺論會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制(存儲(chǔ)版)
【正文】 兩個(gè)部門或人員協(xié)調(diào)運(yùn)作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；從縱向關(guān)系來(lái)講，完成某項(xiàng)工作需經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。審計(jì)人員必須通過(guò)調(diào)查信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和實(shí)施依據(jù)性試驗(yàn)來(lái)查明會(huì)計(jì)控制和管理控制是否有效地發(fā)揮作用，并對(duì)內(nèi)部控制的可靠程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。如規(guī)定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計(jì)算機(jī)，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理之前已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批，防止操作人員對(duì)未經(jīng)授權(quán)和審批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。參考文獻(xiàn)[1]王靖 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制初探[2]馬琳，李曼 對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的思考[3]楊峰 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制研究[4]。①輸入控制。要經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范教育和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，更加有效地防范會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)。一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的有相互制約環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯(cuò)誤的幾率就很低。操作規(guī)則是提出計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。會(huì)計(jì)電算化法規(guī)中明確規(guī)定，單位應(yīng)堅(jiān)持每天雙重備份會(huì)計(jì)資料，并分人分處保管，但在實(shí)際工作中，有的單位并沒(méi)有真正落實(shí)。、犯罪的難度數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，容易辨別出修改的線索和痕跡，這種方式有較好的直觀性,但是在電算化系統(tǒng)下有紙化辦公進(jìn)入了無(wú)紙化辦公,原來(lái)紙質(zhì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，很容易被刪除或篡改，電磁介質(zhì)易受損壞，所以會(huì)計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn),給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。 數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非?？?，如果輸入的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，處理結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程包括：軟硬件操作規(guī)程，作業(yè)運(yùn)行規(guī)程，用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)程等。一般來(lái)說(shuō)，按照實(shí)施控制的范圍，可以將會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的目標(biāo)是、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、貫徹既定的管理方針, 保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。規(guī)程控制是指系統(tǒng)操作必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程進(jìn)行。 輸入控制是應(yīng)用控制中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。文件檢查包括檢查文件長(zhǎng)度、檢查文件的標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。在手工操作下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張上，按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同階段分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門的人員組成和組織設(shè)置較之手工條件下都發(fā)生了極大的改變。實(shí)行電算化后，由于會(huì)計(jì)電算化的工作自動(dòng)化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理統(tǒng)一執(zhí)行，會(huì)計(jì)工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生了變化，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡(jiǎn)化，會(huì)計(jì)人員無(wú)法直接參與和控制，一些內(nèi)部牽制措施無(wú)法執(zhí)行，其審查、稽核機(jī)制被削弱。其次，我們的電算化基礎(chǔ)管理工作還比較薄弱，不少企業(yè)電算化系統(tǒng)沒(méi)有嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理制度或有章不循。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則，主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。各崗位在得到系統(tǒng)管理
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