【正文】 具體項(xiàng)目詳細(xì)登記使用“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購置補(bǔ)助收入”等支付項(xiàng)目支出情況，包括安排項(xiàng)目支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計(jì)算本期項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。二、本科目應(yīng)按照其他收入的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！搬t(yī)療支出”一級(jí)明細(xì)科目按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”等進(jìn)行明細(xì)核算。（六）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)按照其他支出種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”科目的期末借方余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存物資”科目的期末借方余額合計(jì)填列。（9）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額。（13）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末應(yīng)付未付賬款的金額。（17）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。（21）“專用基金”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)。在年度資產(chǎn)負(fù)債表中，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“0”。（2）“醫(yī)療收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中取得的收入。（6）“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的各項(xiàng)基建工程和設(shè)備購置支出。（10）“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映其他限定用途資金收入減去其他限定用途資金支出后的余額。本項(xiàng)目根據(jù)“結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”科目貸方發(fā)生額填列。2．本表“本月數(shù)”欄反映醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬明細(xì)項(xiàng)目上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。五、凈資產(chǎn)變動(dòng)表編制說明1．本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)凈資產(chǎn)各項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。本表中凈資產(chǎn)各項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“年末數(shù)”應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額分析填列。本表中凈資產(chǎn)各項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“本年增加數(shù)”和“本年減少數(shù)”應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目及其所屬明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。 本表“累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。本項(xiàng)目根據(jù)“結(jié)余分配”科目借方發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的本年初借方余額以“”號(hào)填列。（9）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期財(cái)政補(bǔ)助收入減去財(cái)政補(bǔ)助支出后的余額。（5）“醫(yī)療衛(wèi)生支出”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展基本醫(yī)療服務(wù)和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。：（1）“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。（24）“本期結(jié)余”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自年初至期末止扣除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）以后的累計(jì)結(jié)余。（20）“事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn)。（16）“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付未付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。（12）“應(yīng)繳款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照收支兩條線管理規(guī)定應(yīng)繳入國庫或財(cái)政專戶的款項(xiàng)。（8）“在建工程”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的借方期末余額填列。2．本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。（五）對(duì)于無法直接計(jì)入基本醫(yī)療服務(wù)支出和公共衛(wèi)生服務(wù)支出而需進(jìn)行合理分?jǐn)偟闹С?，?yīng)先記入“待攤支出”科目。五、支出類501 醫(yī)療衛(wèi)生支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的支出，包括相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及材料成本、維修費(fèi)和其他公用經(jīng)費(fèi)等。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。（四）期末，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。借：醫(yī)療收入 貸：本期結(jié)余四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門診收入）。四、收入類401 醫(yī)療收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括門診收入和住院收入?！疤崛Ｓ没稹币患?jí)明細(xì)科目，按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置“提取職工福利基金”、“提取獎(jiǎng)勵(lì)基金”、“提取其他專用基金”等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。306 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）以外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余分配——待分配結(jié)余”科目；將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)，借記“結(jié)余分配——待分配結(jié)余”科目，貸記本科目。（五）使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，按照規(guī)定批準(zhǔn)的彌補(bǔ)虧損金額，借記本科目，貸記“結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。二、本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)占用”、“在建工程占用”和“無形資產(chǎn)占用”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未交納的稅費(fèi)。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的社會(huì)保障費(fèi)。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付的職工薪酬。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向住院病人和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)收但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的應(yīng)付賬款。（三）發(fā)生其他應(yīng)繳款項(xiàng)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費(fèi)）。202 待結(jié)算醫(yī)療款一、本科目核算實(shí)行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。2．按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際交納或應(yīng)交未交的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按照收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目；同時(shí)，按照無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。支付安裝費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）工程采用出包方式的，按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付工程價(jià)款金額，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。4．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。出租或出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。（二）期末，將本科目余額按照職工人數(shù)、場(chǎng)地面積等合理可行的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)計(jì)算并分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出時(shí)，按照計(jì)算的分?jǐn)偨痤~，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出）”科目，貸記本科目。3．因其他原因領(lǐng)用或發(fā)出庫存物資，按照其實(shí)際成本，借記“待攤支出”等科目，貸記本科目。，其成本比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“壞賬核銷備查簿”，詳細(xì)登記已核銷其他應(yīng)收款壞賬的形成期限、金額、原因等相關(guān)信息。114 其他應(yīng)收款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。如醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥并需結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)金的，與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。二、本科目應(yīng)設(shè)置“結(jié)算欠費(fèi)”和“應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”一級(jí)明細(xì)科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等業(yè)務(wù)時(shí)，按照實(shí)際存入金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）年末，按照代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度時(shí)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照開戶銀行、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)付未付有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，按照實(shí)際存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（四）墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。102 銀行存款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存入銀行等金融機(jī)構(gòu)的各種存款。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際存放銀行等金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，按照批復(fù)額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的其他貨幣資金。下年初，按照代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)算欠費(fèi)——門診病人）等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。對(duì)于期限超過3年以上，確認(rèn)無法收回的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。（二）實(shí)行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，在領(lǐng)用備用金時(shí)，按照批準(zhǔn)領(lǐng)用的金額，借記本科目（備用金），貸記“銀行存款”等科目。121 庫存物資一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為了開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)儲(chǔ)存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額扣除保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照實(shí)際收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照庫存物資的賬面余額，貸記“庫存物資”科目。131 固定資產(chǎn)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的原價(jià)。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期支出，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目，對(duì)于可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，在?shí)際取得賠償款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。（三）自行建造固定資產(chǎn)的，按照其實(shí)際成本，借記本科目（工程），貸記 “固定基金——在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。141 無形資產(chǎn)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)及其管理活動(dòng)而持有的、不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的應(yīng)用軟件及土地使用權(quán)