【正文】 具體項目詳細登記使用“公共衛(wèi)生服務補助收入”、“基本建設補助收入”和“設備購置補助收入”等支付項目支出情況，包括安排項目支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計算本期項目支出補助結轉（余）。二、本科目應按照其他收入的種類設置明細科目，進行明細核算?！搬t(yī)療支出”一級明細科目按照“人員經(jīng)費”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財政資本性支出”、“維修費”、“其他公用經(jīng)費”、“提取醫(yī)療風險基金”等進行明細核算。（六）期末，將本科目的余額轉入本期結余，借記“本期結余”科目，貸記本科目。二、本科目應按照其他支出種類和項目設置明細賬，進行明細核算。本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”科目的期末借方余額合計填列。本項目應根據(jù)“庫存物資”科目的期末借方余額合計填列。（9）“無形資產(chǎn)”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構各項無形資產(chǎn)的賬面余額。（13）“應付賬款”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構期末應付未付賬款的金額。（17）“應交稅費”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應交未交的各種稅費。（21）“專用基金”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照規(guī)定設置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)。在年度資產(chǎn)負債表中，本項目金額應為“0”。（2）“醫(yī)療收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在開展醫(yī)療衛(wèi)生服務活動中取得的收入。（6）“財政基建設備補助支出”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構利用財政補助收入安排的各項基建工程和設備購置支出。（10）“其他限定用途結轉（余）”項目，反映其他限定用途資金收入減去其他限定用途資金支出后的余額。本項目根據(jù)“結余分配——事業(yè)基金彌補虧損”科目貸方發(fā)生額填列。2．本表“本月數(shù)”欄反映醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬明細項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編制年度財務報告時，應將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬明細項目上一年度的實際發(fā)生數(shù)。五、凈資產(chǎn)變動表編制說明1．本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在某一會計年度內(nèi)凈資產(chǎn)各項目及其所屬明細項目的增減變動情況。本表中凈資產(chǎn)各項目及其所屬各明細項目的“年末數(shù)”應根據(jù)相關科目及其所屬明細科目的年末余額分析填列。本表中凈資產(chǎn)各項目及其所屬各明細項目的“本年增加數(shù)”和“本年減少數(shù)”應根據(jù)相關科目及其所屬明細科目的發(fā)生額分析填列。 本表“累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。本項目根據(jù)“結余分配”科目借方發(fā)生額分析填列。本項目應當根據(jù)“結余分配”科目的本年初借方余額以“”號填列。（9）“財政補助結轉（余）”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期財政補助收入減去財政補助支出后的余額。（5）“醫(yī)療衛(wèi)生支出”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展基本醫(yī)療服務和公共衛(wèi)生服務活動中發(fā)生的各項支出。：（1）“財政補助收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構從財政部門取得的基本支出補助和項目支出補助。（24）“本期結余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構自年初至期末止扣除財政補助結轉（余）、其他限定用途結轉（余）以后的累計結余。（20）“事業(yè)基金”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照規(guī)定設置的用于彌補虧損的凈資產(chǎn)。（16）“應付社會保障費”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照有關規(guī)定應付未付給社會保障機構的各種社會保障費。（12）“應繳款項”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構按照收支兩條線管理規(guī)定應繳入國庫或財政專戶的款項。（8）“在建工程”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構尚未完工的在建工程發(fā)生的實際支出。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的借方期末余額填列。2．本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。四、期末結轉后，本科目應無余額。（五）對于無法直接計入基本醫(yī)療服務支出和公共衛(wèi)生服務支出而需進行合理分攤的支出，應先記入“待攤支出”科目。五、支出類501 醫(yī)療衛(wèi)生支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務活動中發(fā)生的支出，包括相關人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修費和其他公用經(jīng)費等。四、期末結轉后，本科目應無余額。（四）期末，應將本科目貸方余額轉入本期結余，借記本科目，貸記“本期結余”科目。借：醫(yī)療收入 貸：本期結余四、期末結轉后，本科目無余額。，應向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款——結算欠費”等科目，應由醫(yī)療保險機構負擔的部分，按照有關規(guī)定計算的應收醫(yī)療保險金額，借記“應收醫(yī)療款——應收醫(yī)療保險金”科目，按照有關規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門診收入）。四、收入類401 醫(yī)療收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在開展醫(yī)療服務活動中取得的收入，包括門診收入和住院收入。“提取專用基金”一級明細科目，按照有關規(guī)定設置“提取職工福利基金”、“提取獎勵基金”、“提取其他專用基金”等二級明細科目，進行明細核算。306 其他限定用途結轉（余）一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構除財政補助結轉（余）以外的結轉以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結轉結余資金。將“本期結余”科目余額扣除限定用途結轉（余）后的金額結轉入結余分配時，借記本科目，貸記“結余分配——待分配結余”科目；將“本期結余”科目余額扣除限定用途結轉（余）后發(fā)生的虧損結轉入結余分配時，借記“結余分配——待分配結余”科目，貸記本科目。（五）使用專用基金時，按照實際支出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）用事業(yè)基金彌補虧損時，按照規(guī)定批準的彌補虧損金額，借記本科目，貸記“結余分配——事業(yè)基金彌補虧損”科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。二、本科目應設置“固定資產(chǎn)占用”、“在建工程占用”和“無形資產(chǎn)占用”一級明細科目，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構尚未交納的稅費。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應付未付社會保障機構的社會保障費。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應付未付的職工薪酬。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構向住院病人和醫(yī)療保險機構預收但尚未結算的款項。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構尚未支付的應付賬款。（三）發(fā)生其他應繳款項時，借記相關科目，貸記本科目。（二）與住院病人結算醫(yī)療款時，如住院病人應付醫(yī)療款金額大于其預交金額，按照預收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按照實際補付或應付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款——結算欠費”等科目，按照有關規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構負擔的醫(yī)療保險金額，借記“應收醫(yī)療款——應收醫(yī)療保險金”科目，按照有關規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費）。202 待結算醫(yī)療款一、本科目核算實行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的待結算醫(yī)療收費。2．按照規(guī)定報經(jīng)批準轉讓的無形資產(chǎn)，按照實際收到的轉讓價款金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際交納或應交未交的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照收到的轉讓價款扣除相關稅費后的金額，貸記“應繳款項”、“其他收入”科目；同時，按照無形資產(chǎn)賬面價值，借記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。支付安裝費用時，按照實際支付金額，借記本科目（設備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時，借記“財政基建設備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）工程采用出包方式的，按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預付工程價款時，按照實際預付工程價款金額，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應及時查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后及時進行賬務處理。4．接受捐贈的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費確定。出租或出借的固定資產(chǎn)，應設置備查簿進行登記。（二）期末，將本科目余額按照職工人數(shù)、場地面積等合理可行的分攤標準計算并分攤至醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出時，按照計算的分攤金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出）”科目，貸記本科目。3．因其他原因領用或發(fā)出庫存物資，按照其實際成本，借記“待攤支出”等科目，貸記本科目。，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額確定?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構應設置“壞賬核銷備查簿”，詳細登記已核銷其他應收款壞賬的形成期限、金額、原因等相關信息。114 其他應收款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構除財政應返還額度、應收醫(yī)療款以外的其他各項應收、暫付款項，包括職工預借的差旅費、撥付的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。如醫(yī)療保險機構預撥并需結算醫(yī)療保險金的，與醫(yī)療保險機構結算時，按照醫(yī)療保險機構預付金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按照醫(yī)療保險機構補付或退還醫(yī)療保險機構的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應收醫(yī)療保險機構的金額，貸記本科目（應收醫(yī)療保險金）。二、本科目應設置“結算欠費”和“應收醫(yī)療保險金”一級明細科目。下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財政基建設備補助支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。三、其他貨幣資金的主要賬務處理如下：（一）向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等業(yè)務時，按照實際存入金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）年末，按照代理銀行提供的對賬單作注銷額度時，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應按照開戶銀行、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結出余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應付未付有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金時，按照實際提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行時，按照實際存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（四）墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金，按照實際借出金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。102 銀行存款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構存入銀行等金融機構的各種存款。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實際存放銀行等金融機構的款項。下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，按照批復額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構實際持有的其他貨幣資金。下年初，按照代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。三、應收醫(yī)療款的主要賬務處理如下：（一）與門診病人結算醫(yī)療款時，應向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結算欠費——門診病人）等科目，應由醫(yī)療保險機構負擔的部分，按照有關規(guī)定計算的應收醫(yī)療保險金額，借記本科目（應收醫(yī)療保險金），按照有關規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或“待結算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。對于期限超過3年以上，確認無法收回的除醫(yī)保結算差額以外的應收醫(yī)療款，應及時查明原因，并根據(jù)管理權限在報經(jīng)批準后核銷。（二）實行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，在領用備用金時，按照批準領用的金額，借記本科目（備用金），貸記“銀行存款”等科目。121 庫存物資一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為了開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務活動及其他活動儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額扣除保險賠償和過失人賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照實際收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照庫存物資的賬面余額，貸記“庫存物資”科目。131 固定資產(chǎn)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構固定資產(chǎn)的原價。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；同時，借記“財政基建設備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。，應計入當期支出，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報經(jīng)批準后，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目，對于可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋趯嶋H取得賠償款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“應繳款項”、“其他收入”科目。（三）自行建造固定資產(chǎn)的，按照其實際成本，借記本科目（工程），貸記 “固定基金——在建工程占用”科目；同時，借記“財政基建設備補助支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。141 無形資產(chǎn)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為開展公共衛(wèi)生服務和基本醫(yī)療服務及其管理活動而持有的、不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構單獨計價入賬的應用軟件及土地使用權