【正文】 生機(jī)構(gòu)為組織、管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)等日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。經(jīng)營租入或借入的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。工程交付使用時(shí)，按照工程建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。接受捐贈(zèng)的不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按照取得的價(jià)款或者變價(jià)收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值入賬；盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面原值核銷，對(duì)于其可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)葢?yīng)記入“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。133 在建工程一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)購建、改建、擴(kuò)建、大型修繕及設(shè)備安裝等工程發(fā)生的實(shí)際支出。根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，如需補(bǔ)付工程價(jià)款的，按照應(yīng)補(bǔ)付工程價(jià)款金額，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目；如需收回工程價(jià)款的，按照實(shí)際收回工程價(jià)款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（工程）。按照確定的成本，借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金——在建工程占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。（五）工程完工交付使用時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定確定的工程實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（工程）；同時(shí)，借記“固定基金——在建工程占用”科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入的無形資產(chǎn)，其實(shí)際成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)已入賬無形資產(chǎn)的賬面余額。（二）支付借入款利息時(shí)，按照實(shí)際支付的利息金額，借記“其他支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收費(fèi)”和“住院收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目。該一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照床位收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化驗(yàn)收費(fèi)、治療收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、護(hù)理收費(fèi)、藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、一般診療費(fèi)收費(fèi)和其他住院收費(fèi)等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費(fèi)）。二、本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（四）根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際上繳金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。207 預(yù)收醫(yī)療款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。208 應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（包括離退休職工）的各種薪酬，包括基本工資、績效工資等。（三）采用國庫直接支付方式支付職工薪酬的，按照財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”和代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。 210 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。（三）采用國庫直接支付方式支付社會(huì)保障費(fèi)的，按照財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”等，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。211 應(yīng)交稅費(fèi)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)。交納個(gè)人所得稅時(shí)，按照實(shí)際交納金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。221 其他應(yīng)付款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等。（三）確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。“固定資產(chǎn)占用”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購入、調(diào)入、建造等方式取得的固定資產(chǎn)所形成的資金占用，以及固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的資金占用。2．自行或采用出包方式（代建制）建造固定資產(chǎn)，發(fā)生在建工程支出或結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“在建工程”科目，貸記本科目（在建工程占用）；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）固定基金減少1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，按照賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。四、本科目（固定資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)資金占用金額；本科目（在建工程占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的在建工程資金占用金額；本科目（無形資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的無形資產(chǎn)資金占用金額。三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的事業(yè)基金金額。（二）年末，提取職工福利基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取職工福利基金）”科目，貸記本科目（職工福利基金）。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途凈資產(chǎn)的金額。（收入類），借：醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入 貸：本期結(jié)余（二）期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期收支后，應(yīng)分析本期結(jié)余的構(gòu)成，將屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目。三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自年初至期末止扣除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）以后的尚未分配的累計(jì)結(jié)余；本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自年初至期末尚未結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損。三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，按照“財(cái)政基本支出備查簿”分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)），按照“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余））。二、本科目應(yīng)按照其他限定用途資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金數(shù)額。三、結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（待分配結(jié)余）；將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。（五）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，按照批準(zhǔn)金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。二、本科目應(yīng)按照“門診收入”和“住院收入”設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目。該一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照床位收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療費(fèi)收入和其他住院收入設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。2．與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收入）。1．與病人或（和）醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，不確認(rèn)醫(yī)療收入，按照“待結(jié)算醫(yī)療款”科目有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。402 財(cái)政補(bǔ)助收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入和公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入等。（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，應(yīng)根據(jù)代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。四、本科目設(shè)置“財(cái)政基本支出備查簿”，詳細(xì)登記使用“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”和“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”等支付基本支出情況，包括安排基本支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計(jì)算本期基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。二、本科目應(yīng)按照上級(jí)補(bǔ)助收入項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。406 其他收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入以外的各項(xiàng)收入，包括接受社會(huì)捐贈(zèng)、利息收入等。（三）確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，按照經(jīng)批準(zhǔn)核銷的金額，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”一級(jí)明細(xì)科目。（二）為開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用衛(wèi)生材料、藥品等庫存物資時(shí)，如可確定領(lǐng)用的庫存物資專門用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)，按照其實(shí)際成本，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“庫存物資”科目。期末，將待攤支出合理分?jǐn)傊帘究颇康拿骷?xì)科目時(shí)，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“待攤支出”科目。二、本科目應(yīng)按照基建和設(shè)備購置的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。506 其他支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期發(fā)生的，除醫(yī)療衛(wèi)生支出、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出以外的其他支出，包括財(cái)產(chǎn)物資盤虧或毀損損失、罰沒支出和捐贈(zèng)支出等。（三）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。3．本表“期末余額”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度以及其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。（3）“應(yīng)收醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末應(yīng)收醫(yī)療款的余額。（5）“庫存物資”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有已備使用、出售或日常管理中耗用的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料。在年度資產(chǎn)負(fù)債表中，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“0”。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“借入款”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收醫(yī)療款”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本期結(jié)余”科目的期末貸方余額填列；“本期結(jié)余”科目期末為借方余額時(shí)，以“”號(hào)填列。二、收入支出總表編制說明1．本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部收入、支出的實(shí)際情況。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目貸方發(fā)生額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目貸方發(fā)生額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療衛(wèi)生支出”科目借方發(fā)生額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目借方發(fā)生額填列。本項(xiàng)目根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目貸方發(fā)生額填列。編制年度收入支出總表時(shí)，上述項(xiàng)目的內(nèi)容及“本年累計(jì)數(shù)”欄的填列方法如下：“結(jié)余分配”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期結(jié)余減去財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額?！笆聵I(yè)基金彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損的金額?！疤崛Ｓ没稹表?xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定需要計(jì)提的專用基金數(shù)額。三、業(yè)務(wù)收入支出明細(xì)表編制說明1．本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)醫(yī)療收入和醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況。四、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表編制說明1．本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收支及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況。3．本表中財(cái)政補(bǔ)助收支及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“財(cái)政基本支出備查簿”和“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”的本年財(cái)政基本和項(xiàng)目收支明細(xì)項(xiàng)目金額分析填列。本表“本年減少數(shù)”欄反映固定基金、事業(yè)基金、專用基金、未彌補(bǔ)虧損和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）及其所屬明細(xì)項(xiàng)目在年度財(cái)務(wù)報(bào)告期間的減少數(shù)額。其中，“未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“結(jié)余分配”借方發(fā)生額以“”號(hào)分析填