【正文】 “在建工程占用”一級明細科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在建工程交付使用前累計占用的資金。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未支付的其他應付款項。二、本科目應按照應付和暫收款項的類別、單位或個人設置明細賬，進行明細核算。（二）發(fā)生其他納稅義務的，按照稅法規(guī)定計算的應交稅費金額，借記“其他支出”等科目，貸記本科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應繳納的印花稅直接通過“其他支出”科目核算，不在本科目核算。采用國庫授權(quán)支付方式支付社會保障費的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。二、本科目應按照社會保障費類別設置明細賬，進行明細核算。采用國庫授權(quán)支付方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。二、本科目應按照有關規(guī)定設置明細科目，進行明細核算。（三）對于醫(yī)療保險機構(gòu)預付并需結(jié)算醫(yī)療保險金的，相關日常業(yè)務應按照上述（一）、（二）規(guī)定進行會計處理。二、本科目應按照住院病人和預付醫(yī)療保險金的醫(yī)療保險機構(gòu)設置明細賬，進行明細核算。因購買固定資產(chǎn)等發(fā)生應付賬款時，按照應付未付金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”等科目；同時，借記“財政基建設備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的應繳未繳款項。三、應繳款項的主要賬務處理如下：（一）實行“收支兩條線”管理的，與病人或醫(yī)療保險機構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后，分別在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關規(guī)定計算確定的應上繳醫(yī)療款金額，借記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目，貸記本科目（應繳醫(yī)療款）。（三）在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關規(guī)定確定的金額，借記本科目，按照有關規(guī)定計算確定的應上繳醫(yī)療款金額，貸記“應繳款項”科目，按照有關規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。上述“藥品收費”二級明細科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細核算?！伴T診收費”一級明細科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為門診病人提供醫(yī)療服務發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費。（三）歸還借入款時，按照實際還款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、負債類201 借入款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向銀行等金融機構(gòu)借入的款項。按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目；同時，借記“財政基建設備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”等科目。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未完工的在建工程發(fā)生的實際支出。無償調(diào)入和接受捐贈的需要安裝的設備，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費確定。同時，按照實際發(fā)生的工程價款金額，借記“財政基建設備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“固定基金——在建工程占用”科目。二、本科目應按照工程項目及施工單位等設置明細賬，進行明細核算。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)上級主管部門批準同意后，按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。2．無償調(diào)出、對外捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。（二）與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，應分別按照以下情況進行處理：、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應計入固定資產(chǎn)賬面價值，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。3．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的，其成本按照評估值加上相關稅費確定；未進行資產(chǎn)評估的，其成本按照在調(diào)出單位的原賬面價值加上相關稅費確定。四、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下：（一）固定資產(chǎn)的取得1．外購的固定資產(chǎn)，其成本包括實際支付的買價、相關稅費以及使固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可直接歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、安裝費等。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備和其他固定資產(chǎn)。本科目年末應無余額。二、本科目應按照待攤支出的種類設置明細賬，進行明細核算。對于盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損的物資，應及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后及時進行賬務處理：（一）盤盈的庫存物資，比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。，按照領取藥品的成本，借記本科目（藥品——藥房），貸記本科目（藥品——藥庫）。（二）庫存物資在發(fā)出時，應根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實際成本。三、庫存物資的主要賬務處理如下：（一）庫存物資在取得時，應以其成本入賬，具體如下：，其成本按照通過集中采購確定的采購價格（包括配送費用，下同）確定，自行外購的庫存物資成本按照實際采購價格及相關直接稅費確定。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未收回的其他應收款。對于賬齡超過3年以上，確認無法收回的其他應收款應及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后核銷。三、其他應收款的主要賬務處理如下：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)發(fā)生的其他各種應收、暫付款項等各項其他應收款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”或相關支出科目，貸記本科目。如果已核銷的應收醫(yī)療款在以后期間又收回的，應按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”等科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應定期或者至少于每年年度終了，對應收醫(yī)療款進行全面檢查。（三）收到病人補交的結(jié)算欠費時，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（結(jié)算欠費）?！皯蔗t(yī)療保險金”一級明細科目按照醫(yī)療保險機構(gòu)設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應收財政下年度返還的資金額度。年末，按照代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付年末結(jié)余資金的賬務處理。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應按照規(guī)定及時轉(zhuǎn)回。104 其他貨幣資金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。如本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，按照兩者差額，借記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。發(fā)生支出時，按照實際支出金額，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財政基建設備補助支出”等科目，貸記本科目。月度終了，賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按照月度編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。三、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將款項存入銀行時，按照實際存入金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實際持有的庫存現(xiàn)金。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。（三）提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務等收到現(xiàn)金時，按照實際收到金額，借記本科目，貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。第二部分 深圳臺興男科醫(yī)院會計科目名稱和編號序 號編 號會計科目名稱一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3103零余額賬戶用款額度4104其他貨幣資金5111財政應返還額度 11101財政直接支付 11102財政授權(quán)支付6112應收醫(yī)療款7114其他應收款8121庫存物資9123待攤支出（水電費）10131固定資產(chǎn)11133在建工程12141無形資產(chǎn)二、負債類13201借入款14202待結(jié)算醫(yī)療款（門診明細）15203應繳款項16206應付賬款17207預收醫(yī)療款18208應付職工薪酬19210應付社會保障費20211應交稅費21221其他應付款三、凈資產(chǎn)類22301固定基金 30101固定資產(chǎn)占用 30102在建工程占用 30103無形資產(chǎn)占用23302事業(yè)基金（盈余公積）24303專用基金25304本期結(jié)余（收支差）26305財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 30501財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn) 30502　　財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）27306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）28308結(jié)余分配 30801待分配結(jié)余 30802提取專用基金 30803事業(yè)基金彌補虧損四、收入類29401醫(yī)療收入 40101 門診收入 40102 住院收入30402財政補助收入（人員經(jīng)費、預算資金）31403上級補助收入32406其他收入五、支出類33501醫(yī)療衛(wèi)生支出 50101醫(yī)療支出 50102公共衛(wèi)生支出34502財政基建設備補助支出35506其他支出第三部分 會計科目使用說明一、資產(chǎn)類101 庫存現(xiàn)金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的庫存現(xiàn)金。（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金時，按照實際提取金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應由過失人賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應嚴格按照國家有關支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按照其所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。下年初，按照代理銀行提供的“額度恢復到賬通知書”恢復額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目。本科目年末應無余額。（二）使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫存物資等采購款項時，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。二、本科目應設置“財政直接支付”和“財政授權(quán)支付”一級明細科目，進行明細核算。（二）財政授權(quán)支付年末結(jié)余資金的賬務處理。下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，按照批復額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。“結(jié)算欠費”一級明細科目按照“門診病人”和“住院病人”設置明細賬，進行明細核算。如住院病人應付醫(yī)療款金額小于其預交金額，按照預收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按照有關規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構(gòu)負擔的醫(yī)療保險金額，借記本科目（應收醫(yī)療保險金），按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實行“收支兩條線”管理）或貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實行“收支兩條線”管理）。（五）與醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算發(fā)生結(jié)算差額時，對于可由相關過失人賠償?shù)牟糠?，按照實際賠償金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（應收醫(yī)療保險金）；對于由相關過失人賠償以外的部分，按照規(guī)定批準核銷的金額，借記“其他支出”科目，貸記本科目（應收醫(yī)療保險金）。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應設置“壞賬核銷備查簿”，詳細登記已核銷應收醫(yī)療款壞賬的債務人姓名、形成時間、金額、原因等相關信息。二、本科目應按照其他應收款的項目分類以及不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。用金層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當置補助收入、人員經(jīng)費補助收入、