【正文】 “在建工程占用”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在建工程交付使用前累計(jì)占用的資金。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按照應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別、單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記“其他支出”等科目，貸記本科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅直接通過“其他支出”科目核算，不在本科目核算。采用國庫授權(quán)支付方式支付社會(huì)保障費(fèi)的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。二、本科目應(yīng)按照社會(huì)保障費(fèi)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。采用國庫授權(quán)支付方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。二、本科目應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（三）對(duì)于醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)金的，相關(guān)日常業(yè)務(wù)應(yīng)按照上述（一）、（二）規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。二、本科目應(yīng)按照住院病人和預(yù)付醫(yī)療保險(xiǎn)金的醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。因購買固定資產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”等科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。三、應(yīng)繳款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：（一）實(shí)行“收支兩條線”管理的，與病人或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后，分別在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，借記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目，貸記本科目（應(yīng)繳醫(yī)療款）。（三）在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，按照有關(guān)規(guī)定確定的金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目，按照有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。上述“藥品收費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。“門診收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。（三）歸還借入款時(shí)，按照實(shí)際還款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、負(fù)債類201 借入款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——無形資產(chǎn)占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。無償調(diào)入和接受捐贈(zèng)的需要安裝的設(shè)備，其成本比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的工程價(jià)款金額，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“固定基金——在建工程占用”科目。二、本科目應(yīng)按照工程項(xiàng)目及施工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)同意后，按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目。2．無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。（二）與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別按照以下情況進(jìn)行處理：、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。3．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估值加上相關(guān)稅費(fèi)確定；未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定。四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定資產(chǎn)的取得1．外購的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。本科目年末應(yīng)無余額。二、本科目應(yīng)按照待攤支出的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損的物資，應(yīng)及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）盤盈的庫存物資，比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品——藥房），貸記本科目（藥品——藥庫）。（二）庫存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下：（一）庫存物資在取得時(shí)，應(yīng)以其成本入賬，具體如下：，其成本按照通過集中采購確定的采購價(jià)格（包括配送費(fèi)用，下同）確定，自行外購的庫存物資成本按照實(shí)際采購價(jià)格及相關(guān)直接稅費(fèi)確定。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未收回的其他應(yīng)收款。對(duì)于賬齡超過3年以上，確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等各項(xiàng)其他應(yīng)收款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”或相關(guān)支出科目，貸記本科目。如果已核銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回的，應(yīng)按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”等科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查。（三）收到病人補(bǔ)交的結(jié)算欠費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（結(jié)算欠費(fèi)）?！皯?yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”一級(jí)明細(xì)科目按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。年末，按照代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度時(shí)，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。104 其他貨幣資金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。如本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，按照兩者差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目。月度終了，賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按照月度編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，按照實(shí)際存入金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。（三）提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等收到現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記本科目，貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”等科目。第二部分 深圳臺(tái)興男科醫(yī)院會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)序 號(hào)編 號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3103零余額賬戶用款額度4104其他貨幣資金5111財(cái)政應(yīng)返還額度 11101財(cái)政直接支付 11102財(cái)政授權(quán)支付6112應(yīng)收醫(yī)療款7114其他應(yīng)收款8121庫存物資9123待攤支出（水電費(fèi)）10131固定資產(chǎn)11133在建工程12141無形資產(chǎn)二、負(fù)債類13201借入款14202待結(jié)算醫(yī)療款（門診明細(xì)）15203應(yīng)繳款項(xiàng)16206應(yīng)付賬款17207預(yù)收醫(yī)療款18208應(yīng)付職工薪酬19210應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)20211應(yīng)交稅費(fèi)21221其他應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類22301固定基金 30101固定資產(chǎn)占用 30102在建工程占用 30103無形資產(chǎn)占用23302事業(yè)基金（盈余公積）24303專用基金25304本期結(jié)余（收支差）26305財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 30501財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 30502　　財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）27306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）28308結(jié)余分配 30801待分配結(jié)余 30802提取專用基金 30803事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損四、收入類29401醫(yī)療收入 40101 門診收入 40102 住院收入30402財(cái)政補(bǔ)助收入（人員經(jīng)費(fèi)、預(yù)算資金）31403上級(jí)補(bǔ)助收入32406其他收入五、支出類33501醫(yī)療衛(wèi)生支出 50101醫(yī)療支出 50102公共衛(wèi)生支出34502財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出35506其他支出第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類101 庫存現(xiàn)金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金。（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，按照其所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年初，按照代理銀行提供的“額度恢復(fù)到賬通知書”恢復(fù)額度時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。本科目年末應(yīng)無余額。（二）使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等其他貨幣資金支付庫存物資等采購款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）財(cái)政授權(quán)支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，按照批復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。“結(jié)算欠費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目按照“門診病人”和“住院病人”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。（五）與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算發(fā)生結(jié)算差額時(shí)，對(duì)于可由相關(guān)過失人賠償?shù)牟糠?，按照?shí)際賠償金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）；對(duì)于由相關(guān)過失人賠償以外的部分，按照規(guī)定批準(zhǔn)核銷的金額，借記“其他支出”科目，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“壞賬核銷備查簿”，詳細(xì)登記已核銷應(yīng)收醫(yī)療款壞賬的債務(wù)人姓名、形成時(shí)間、金額、原因等相關(guān)信息。二、本科目應(yīng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。用金層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入、