【正文】 目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門診收入）。（二）實(shí)行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理。借：醫(yī)療收入 貸：本期結(jié)余四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。（四）期末，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。403 上級(jí)補(bǔ)助收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門和上級(jí)單位等取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。（二）接受的庫(kù)存物資捐贈(zèng)，按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“庫(kù)存物資”等科目，按照實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用金額，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。五、支出類501 醫(yī)療衛(wèi)生支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開(kāi)展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的支出，包括相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及材料成本、維修費(fèi)和其他公用經(jīng)費(fèi)等。三、醫(yī)療衛(wèi)生支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)人員計(jì)提薪酬時(shí)，分別按照從事基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)人員的工資金額，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。（五）對(duì)于無(wú)法直接計(jì)入基本醫(yī)療服務(wù)支出和公共衛(wèi)生服務(wù)支出而需進(jìn)行合理分?jǐn)偟闹С?，?yīng)先記入“待攤支出”科目。502 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購(gòu)置支出。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。（二）發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)等其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2．本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的借方期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤支出”科目的期末借方余額填列。（8）“在建工程”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。（10）“借入款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未償還的借款期在1年以下的借入款項(xiàng)。（12）“應(yīng)繳款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照收支兩條線管理規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的款項(xiàng)。（14）“預(yù)收醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向住院病人、社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等預(yù)收的醫(yī)療款項(xiàng)。（16）“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付未付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。（18）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末應(yīng)付未付的其他款項(xiàng)金額。（20）“事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn)。（22）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)累計(jì)的具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。（24）“本期結(jié)余”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自年初至期末止扣除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）以后的累計(jì)結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的期末借方余額以“”號(hào)填列。：（1）“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。（3）“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。（5）“醫(yī)療衛(wèi)生支出”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開(kāi)展基本醫(yī)療服務(wù)和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。（7）“其他支出”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除醫(yī)療衛(wèi)生支出、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出以外的其他支出總額。（9）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期財(cái)政補(bǔ)助收入減去財(cái)政補(bǔ)助支出后的余額。（11）“結(jié)余分配”、“年初未彌補(bǔ)虧損”、“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“年末未彌補(bǔ)虧損”、“提取專用基金”和“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項(xiàng)目，只在年度收入支出總表中填列。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的本年初借方余額以“”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的本年末借方余額以“”號(hào)填列。本項(xiàng)目根據(jù)“結(jié)余分配”科目借方發(fā)生額分析填列。3．本表中醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療收入”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”所屬明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。 本表“累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。本表“本年增加數(shù)”欄反映固定基金、事業(yè)基金、專用基金、未彌補(bǔ)虧損和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）及其所屬明細(xì)項(xiàng)目在年度財(cái)務(wù)報(bào)告期間的增加數(shù)額。本表中凈資產(chǎn)各項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“本年增加數(shù)”和“本年減少數(shù)”應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目及其所屬明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。42 / 42。本表中凈資產(chǎn)各項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“年末數(shù)”應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額分析填列。本表“年末數(shù)”欄反映凈資產(chǎn)各項(xiàng)目年初數(shù)通過(guò)增加數(shù)和減少數(shù)調(diào)整后的年末數(shù)額。五、凈資產(chǎn)變動(dòng)表編制說(shuō)明1．本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)凈資產(chǎn)各項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。2．本表“本月數(shù)”欄反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)政補(bǔ)助收支及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。2．本表“本月數(shù)”欄反映醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬明細(xì)項(xiàng)目上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。本項(xiàng)目根據(jù)“結(jié)余分配——提取專用基金”科目借方發(fā)生額填列。本項(xiàng)目根據(jù)“結(jié)余分配——事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”科目貸方發(fā)生額填列。本項(xiàng)目根據(jù)本表中“本期結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目和“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“”號(hào)填列。（10）“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映其他限定用途資金收入減去其他限定用途資金支出后的余額。（8）“本期結(jié)余”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)全部收入減去全部支出后的余額。（6）“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的各項(xiàng)基建工程和設(shè)備購(gòu)置支出。（4）“其他收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入以外的其他收入總額。（2）“醫(yī)療收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開(kāi)展醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中取得的收入。2．本表“本月數(shù)”欄反映各收入、支出項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映各收入、支出項(xiàng)目上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。在年度資產(chǎn)負(fù)債表中，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“0”。（23）“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)累計(jì)的除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余以外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。（21）“專用基金”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)。（19）“固定基金”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)、在建工程等長(zhǎng)期資產(chǎn)所形成的資金占用數(shù)額。（17）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。（15）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付未付給職工的各種薪酬。（13）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末應(yīng)付未付賬款的金額。（11）“待結(jié)算醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末尚未確定的應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費(fèi)。（9）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額。（7）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存物資”科目的期末借方余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收醫(yī)療款”科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”科目的期末借方余額合計(jì)填列。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。二、本科目應(yīng)按照其他支出種類和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）使用財(cái)政補(bǔ)助收入安排相關(guān)基建和設(shè)備購(gòu)置按照合同結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記“固定基金”科目。（六）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。（三）利用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排的資本性支出，按照購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“固定基金”科目；同時(shí)，如可確定購(gòu)建的固定資產(chǎn)專門用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)，在發(fā)生資本性支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記本科目（醫(yī)療支出——非財(cái)政資本性支出）或本科目（公共衛(wèi)生支出——非財(cái)政資本性支出），貸記“銀行存款”等科目?！搬t(yī)療支出”一級(jí)明細(xì)科目按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”等進(jìn)行明細(xì)核算。（四）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。二、本科目應(yīng)按照其他收入的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目設(shè)置“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”，按照具體項(xiàng)目詳細(xì)登記使用“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入”等支付項(xiàng)目支出情況，包括安排項(xiàng)目支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計(jì)算本期項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。年度終了，對(duì)于本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)按照“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2．在實(shí)際收到財(cái)政專戶返還醫(yī)療款時(shí)，按照返還醫(yī)療款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收入）。上述“藥品收入”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算?！伴T診收入”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。四、年末將待分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后，本科目應(yīng)無(wú)余額。（二）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金等專用基金時(shí)，借記本科目（提取專用基金——提取職工福利基金、提取獎(jiǎng)勵(lì)基金等），貸記“專用基金”科目。308 結(jié)余分配一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。本科目應(yīng)設(shè)置“其他限定用途資金備查簿”，按照具體項(xiàng)目詳細(xì)登記其他限定用途資金收支情況，并在期末分析計(jì)算其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額。（二）財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目完成后，按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)將本項(xiàng)目財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項(xiàng)目或補(bǔ)充事業(yè)基金等用途的，按照批準(zhǔn)金額，借記本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——本項(xiàng)目），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——其他項(xiàng)目）、“事業(yè)基金”等科目。本科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按照“財(cái)政基本支出備查簿”分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，按照“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，按照“其他限定用途資金備查簿”分析計(jì)算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。304 本期結(jié)余一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)期收入減去支出后的余額。（三）年末，提取獎(jiǎng)勵(lì)基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金）”科目，貸記本科目（獎(jiǎng)勵(lì)基金）。303 專用基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置、提取的有專門用途的資金，主要包括醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金和其他專用基金等。302 事業(yè)基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn),包括從結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金）等。2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照賬面價(jià)值，借記本科目（固定資產(chǎn)占用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。借：在建工程 貸：固定基金——在建工程占用同時(shí)，借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出 貸：銀行存款工程交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記本科目（在建工程占用），貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。