【正文】 （包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。確認藥品收入結轉藥品成本時，按照發(fā)出藥品的實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目（藥品——藥房）。，按照報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關處置費用后的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目或“應繳款項”科目[按規(guī)定上繳時]。（二）盤虧、變質、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對應的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，按該庫存物資對應的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。二、本科目應設置“自制物資”、“委托加工物資”兩個一級明細科目，并按照物資類別或品種設置明細賬，進行明細核算。，借記本科目（自制物資——藥品、材料），貸記“銀行存款”等科目。醫(yī)院可根據(jù)自己的具體情況自行選擇分配方法。，按實際支付的金額，借記本科目（委托加工物資），貸記“銀行存款”等科目。二、醫(yī)院的待攤費用應當按照其受益期限在1 年內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費用。（二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。到期一次還本付息的長期債權投資，還應在“債權投資”一級明細科目下設置“成本”、“應收利息”兩個明細科目，進行明細核算。（3）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記本科目（股權投資），按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計攤銷”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。采用成本法核算的長期股權投資，除非追加（或收回）投資，長期股權投資的賬面價值一般保持不變。（二）債權投資，應當按照取得時的實際成本作為其初始投資成本。如為到期一次還本付息的債權投資，借記本科目（債權投資——應收利息），貸記“其他收入——投資收益”科目；如為分期付息、到期還本的債權投資，借記“其他應收款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預計使用年限在1 年以上（不含1 年）、單位價值在規(guī)定標準以上、在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的有32形資產(chǎn)。，不計提折舊。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應當另設輔助簿進行登記，不在本科目核算。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。購入固定資產(chǎn)扣留質量保證金的，應當在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，按照扣留的質量保證金，貸記“其他應付款”科目；質保期滿支付質量保證金時，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。、擴建、大型修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值）（注：本制度所稱賬面價值，是指某會計科目的賬面余額減去相關備抵科目（如“壞賬準備”、“累計折舊”、“累計攤銷”）賬面余額后的凈值。工程完工交付使用時，按工程實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。按確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。，應當計入當期費用，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。五、醫(yī)院的固定資產(chǎn)應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。報經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。1602 累計折舊一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計提的累計折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。四、累計折舊的主要賬務處理如下：（一）按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”[醫(yī)療及其輔助活動用固定資產(chǎn)]、“管理費用”[行政及后勤管理部門用固定資產(chǎn)]、“其他支出”[經(jīng)營出租用固定資產(chǎn)]等科目，按照應計提的折舊額，貸記本科目。1611 在建工程一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設備而進行的各項建筑、安裝工程所發(fā)生的實際成本。使用財政補助資金向施工企業(yè)支付工程款時，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。（二）設備安裝，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“長期應付款”等科目。，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務處理如下：（一）出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)轉入清理時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（處置資產(chǎn)凈額），按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；如為貸方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。醫(yī)院應當在無形資產(chǎn)明細賬中登記每項無形資產(chǎn)入賬成本中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。使用財政補助、科教項目資金購入無形資產(chǎn)的，按構成無形資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。，如對軟件進行漏洞修補等所發(fā)生的支出，應當計入當期費用，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。報經(jīng)批準后，按準核銷無形資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“其他支出”科目，按準核銷無形資產(chǎn)已計提的攤銷，借記“累計攤銷”科目，按相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按準核銷無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。三、醫(yī)院無形資產(chǎn)應當自取得當月起，在預計使用年限內(nèi)采用年限平均法分期平均攤銷。1702 累計攤銷一、本科目核算醫(yī)院無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記“長期投資——股權投資”科目，按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計攤銷”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。（二）按月計提無形資產(chǎn)攤銷時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，按照應計提的攤銷額，貸記“累計攤銷”科目。，其成本包括實際支付的購買價款、相關稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。醫(yī)院購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產(chǎn)核算。（三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損所收回的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）；應當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。1621 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算醫(yī)院因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。，屬于建設期間發(fā)生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記“長期借款”科目。三、在建工程的主要賬務處理如下：（一）建筑工程、擴建或大型修繕等時，應按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（二）固定資產(chǎn)處置或盤虧時，按照所處置或盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關科目，按已提取的折舊，借記本科目，按相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產(chǎn)所有權的，應當在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權的，應當在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。醫(yī)院計提固定資產(chǎn)折舊不考慮預計凈殘值。三、醫(yī)院應當對除圖書外的固定資產(chǎn)計提折舊，在固定資產(chǎn)的預計使用年限內(nèi)系統(tǒng)地分攤固定資產(chǎn)的成本。報經(jīng)批準處理時，按照相關待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照相關待處理財產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，應當按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值入賬，并確認為當期收入；盤虧的固定資產(chǎn)，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)?，將凈損失確認為當期支出。，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記“長期投資——股權投資”科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。（三）與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，應分別以下情況處理：、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，通過“在建工程”科目核算。按照確定的成本，借記本科目，