【正文】 ，文字注釋必須使用工程字書(shū)寫(xiě)，不準(zhǔn)用徒手畫(huà)3）畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50頁(yè)以上的雙面打印4）圖表應(yīng)繪制于無(wú)格子的頁(yè)面上5）軟件工程類(lèi)課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔1）設(shè)計(jì)（論文）2）附件：按照任務(wù)書(shū)、開(kāi)題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次序裝訂3）其它摘 要目前，隨著我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，其對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)越來(lái)越大，民營(yíng)企業(yè)己成為一股不可或缺的力量。 作者簽名： 日期： 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）授權(quán)使用說(shuō)明本論文（設(shè)計(jì)）作者完全了解**學(xué)院有關(guān)保留、使用畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的規(guī)定，學(xué)校有權(quán)保留論文（設(shè)計(jì)）并向相關(guān)部門(mén)送交論文（設(shè)計(jì)）的電子版和紙質(zhì)版。有權(quán)將論文（設(shè)計(jì)）用于非贏利目的的少量復(fù)制并允許論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)入學(xué)校圖書(shū)館被查閱。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展之初，政府無(wú)意干涉民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立，再加上民營(yíng)企業(yè)自身的特性問(wèn)題，其內(nèi)部審計(jì)只是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性而做出的一種主動(dòng)選擇，其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立具有很大的隨意性，內(nèi)部審計(jì)制度的建立缺乏系統(tǒng)性，從而導(dǎo)致了民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中面臨著許多問(wèn)題，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)有465萬(wàn)戶已經(jīng)超過(guò)中國(guó)企業(yè)數(shù)量的60%，占全國(guó)GDP的份額超過(guò)50%，成為中國(guó)最大的企業(yè)群體。因此，研究民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題是有助于規(guī)范我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的運(yùn)作及促進(jìn)其發(fā)展，是具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義的。這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)才真正得到人們的廣泛重視并建立起規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，此后，內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始蓬勃發(fā)展。十年后，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)定義進(jìn)行了修改，認(rèn)為“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其他控制有效性的管理控制。1999年6月26日國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)的新定義，即:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。（三）內(nèi)部審計(jì)的職能及作用內(nèi)部審計(jì)的基本職能可概括為監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和服務(wù)四個(gè)方面。在內(nèi)部審計(jì)制度的初期，企業(yè)實(shí)行自上而下的巡回式審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般由會(huì)計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)質(zhì)上履行的是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，其組織地位很低。早期內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)占統(tǒng)治地位，但隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的拓寬，特別是富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作的開(kāi)展，這種傳統(tǒng)的審計(jì)觀念和方式就不再適宜了，無(wú)法滿足管理當(dāng)局的需要，必須向現(xiàn)代審計(jì)觀念和方式轉(zhuǎn)變。在美國(guó)，開(kāi)始是由一些大型企業(yè)派出人員，以巡回方式實(shí)行就地審計(jì)，之后則設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意圖對(duì)下屬企業(yè)檢查會(huì)計(jì)帳目，開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)，以揭露可能的錯(cuò)誤和弊端，內(nèi)部審計(jì)的審查內(nèi)容在實(shí)踐中逐漸擴(kuò)大到對(duì)內(nèi)部各部門(mén)及其所屬單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、工作效率的審查和評(píng)價(jià)。 第二次世界大戰(zhàn)以后，資本主義經(jīng)濟(jì)的空前發(fā)展，使競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是財(cái)務(wù)審計(jì)，其審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊和評(píng)價(jià)各分支機(jī)構(gòu)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特作用，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理改變審計(jì)觀念，把審計(jì)模式轉(zhuǎn)變成管理效益審計(jì)，把工作重點(diǎn)切實(shí)轉(zhuǎn)移到幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)、管理的目標(biāo)上。為了提高內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值服務(wù)的能力，應(yīng)當(dāng)加快我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化進(jìn)程。因此民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是指由民間人士、民間機(jī)構(gòu)、民間力量經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)。外商民間獨(dú)資企業(yè)等。民營(yíng)企業(yè)是以家族式管理為主的經(jīng)營(yíng)管理體制。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有一定的復(fù)雜性。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)明確。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍具有一定的廣泛性。2．我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程早在中華人民共和國(guó)建國(guó)以前，受西方國(guó)家現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的影響，我國(guó)一些大企業(yè)就開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作。2003年4月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等一系列準(zhǔn)則，就我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)、職責(zé)、權(quán)限、機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)范圍、工作程序以及職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)等都做出明確規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作。另外一旦家族成員之間發(fā)生利益沖突的超出了親緣的維系力,業(yè)將難以再支撐下去甚至?xí)媾R破產(chǎn)的危機(jī),所以,家族式管理模式在一定程度上已阻礙了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展,影響了內(nèi)部審計(jì)職能的正常履行和內(nèi)部審計(jì)作用的正常發(fā)揮。（二）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題所在的根本原因 之所以導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題重重，既有內(nèi)因也有外因:內(nèi)因就是民營(yíng)企業(yè)本身的特性所致，包括產(chǎn)權(quán)特征、管理層觀念等方面；而外因則是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所處的外部環(huán)境，主要還是法律環(huán)境。二是管理層理念障礙。也導(dǎo)致了實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上不夠規(guī)范。像正泰集團(tuán)所開(kāi)展的財(cái)務(wù)審計(jì)，就是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的審核，核實(shí)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出判斷，從而有力地保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，因此，只有促進(jìn)和完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，才能使民營(yíng)企業(yè)得到高效的運(yùn)作和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)只有與被監(jiān)督對(duì)象無(wú)利益關(guān)系,才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正。再次,要加強(qiáng)成本費(fèi)用效益審計(jì),著重審查企業(yè)成本費(fèi)用開(kāi)支是否合理,有無(wú)損失浪費(fèi),是否最大限度地降低了企業(yè)的產(chǎn)品成本。再次,內(nèi)部審計(jì)人員上崗前必須接受?chē)?yán)格的培訓(xùn),在崗的內(nèi)部審計(jì)人員也要定期接受培訓(xùn),以使內(nèi)審人員不斷更新知識(shí),適應(yīng)工作需要。如果僅僅依靠以上這一點(diǎn)法規(guī)是很難有效解決內(nèi)部審計(jì)中的復(fù)雜問(wèn)題和充分發(fā)揮內(nèi)審作用的。另外，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀較為復(fù)雜，實(shí)際情況又不斷變化，本人理論和實(shí)踐水平有限，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解不夠深刻，文中難免有不足和疏漏之處，懇請(qǐng)各位老師批評(píng)指正。同時(shí)，感謝所有任課老師和所有同學(xué)在這四年來(lái)給自己的指導(dǎo)和幫助，是他們教會(huì)了我專(zhuān)業(yè)知識(shí)，教會(huì)了我如何學(xué)習(xí)，教會(huì)了我如何做人。MayJune 2007 .致謝非常感謝我的指導(dǎo)老師老師、老師在我大學(xué)的最后學(xué)習(xí)階段——畢業(yè)設(shè)計(jì)階段給自己的指導(dǎo)，從最初的定題，到資料收集，到寫(xiě)作、修改，到論文定稿，她們給了我耐心的指導(dǎo)和無(wú)私的幫助。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行也需要民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的支持。完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律制度。其次內(nèi)部審計(jì)人員必須具備一定的業(yè)務(wù)素質(zhì),不僅應(yīng)熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)知識(shí),還要掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和監(jiān)督方面的理論知識(shí)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)區(qū)別于其他職能部門(mén)的重要標(biāo)志。由正泰集團(tuán)這個(gè)實(shí)例可以看出內(nèi)部審計(jì)特別是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)的高效率發(fā)展中是發(fā)揮著非常重要的作用，它是民營(yíng)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展不外乎發(fā)揮著防護(hù)性和建設(shè)性這兩個(gè)作用。到目前為止，國(guó)家有關(guān)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的利益和權(quán)益保護(hù)的法律還相當(dāng)零散，缺少一個(gè)以穩(wěn)定的規(guī)章制度為基礎(chǔ)的管理體系。而封閉性是指家庭或家族持有企業(yè)股權(quán)，股權(quán)集中度較高。這種管理模式嚴(yán)重制約了審計(jì)隊(duì)伍的人才開(kāi)發(fā)培養(yǎng)和更廣泛的擇優(yōu)選聘,造成人員素質(zhì)差,結(jié)構(gòu)比較單一,缺乏專(zhuān)業(yè)技術(shù)、工程技術(shù)、物資管理等方面的專(zhuān)業(yè)人才。民營(yíng)企業(yè)大多依賴以“血緣關(guān)系”為紐帶的家族網(wǎng),靠家族的凝聚力逐漸發(fā)展起來(lái)的,往往用管理家族事務(wù)的方法管理企業(yè),企業(yè)的命運(yùn)實(shí)際上與家庭的利益捆綁在一起,管理制度中過(guò)分揉進(jìn)了親情的因素,削弱了企業(yè)管理者的制度意識(shí),使民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)難以把握和處理集團(tuán)公司與分公司及各分公司之間的關(guān)系和經(jīng)營(yíng)行為。2002年經(jīng)民政部批準(zhǔn)，更名為協(xié)會(huì)，使其成為對(duì)企業(yè)、事業(yè)行政機(jī)關(guān)和其他事業(yè)組織的內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行行業(yè)自律的全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體組織。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有針對(duì)性和及時(shí)性?？傊?，杜絕那些影響到企業(yè)自身價(jià)值增值的因素是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的初衷，其后的發(fā)展也遠(yuǎn)離不了這個(gè)目標(biāo)。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)方面，沒(méi)有統(tǒng)一的格式。家族企業(yè)組織是一個(gè)以企業(yè)主為核心的人情關(guān)系網(wǎng)絡(luò),企業(yè)往往依靠“人治”而非“法治”來(lái)管理企業(yè),再加上國(guó)家對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致其管理制度往往會(huì)屈從于人情法則,所以民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往會(huì)呈現(xiàn)出“人治”的特點(diǎn)。所以民營(yíng)企業(yè)所有者有動(dòng)機(jī)去設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。個(gè)體企業(yè)。民營(yíng)企業(yè)屬于企業(yè)范疇，民營(yíng)企業(yè)是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的載體。通過(guò)制定社會(huì)公認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)人員行為規(guī)范，形成內(nèi)部審計(jì)人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人才素質(zhì)的提高，以便有關(guān)各方公正地評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量和價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)不僅要實(shí)現(xiàn)觀念上的突破，更重要的是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作上的突破。在現(xiàn)如今這樣一個(gè)日新月異的、經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速、競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代，進(jìn)一步發(fā)展我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是迫在眉睫的，發(fā)展內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要。該協(xié)會(huì)后來(lái)發(fā)展成為具有100多個(gè)會(huì)員的國(guó)際性的內(nèi)部審計(jì)組織。在這樣一些分支機(jī)構(gòu)遍及各地的巨型企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部只能采取分權(quán)制，為了使總公司能夠更好地控制其下屬，內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就由此產(chǎn)生。這就要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)順應(yīng)潮流，突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，進(jìn)一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的廣闊領(lǐng)域開(kāi)展審計(jì)工作，以協(xié)助管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)營(yíng)審計(jì)已成為西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。二、西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及啟示（一）西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的變遷 隨著時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為了滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要，自20世紀(jì)以來(lái)，西方的內(nèi)部審計(jì)也在不斷的向前發(fā)展。 這一系列內(nèi)部審計(jì)定義的變化代表了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和方向。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(llA)理事會(huì)于1990年在《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的明》中曾對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義予以修訂，修訂后的定義為:內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢意見(jiàn)和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其責(zé)任。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題，有時(shí)也涉及經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。同民間審計(jì)一樣，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)最早產(chǎn)生于西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)則是遲于西方的?，F(xiàn)在對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展特別是對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的研究已經(jīng)逐漸引起了人們的關(guān)注。管理模式