【正文】 收入。降低銷售價(jià)格雖會使增值率同時降低,但也會致使銷售收入減少,影響企業(yè)的利潤,這種方法合理與否應(yīng)通過比較收入的減少和繳納稅金的降低做出決定。比較這兩個方案,第二種方案的節(jié)省的稅收更多，獲得的效益更大。但由于轉(zhuǎn)讓股權(quán)產(chǎn)生了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，根據(jù)國家的規(guī)定企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，但是股權(quán)轉(zhuǎn)讓差價(jià)應(yīng)當(dāng)按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，所以應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（60003000）20%=600萬元。伊泰置業(yè)需要把土地使用權(quán)租賃給合作的另一方幾年，合作的另一方投資這片土地上然后建造房屋并且投入使用，當(dāng)租賃到期后，合作的另一方需要把土地使用權(quán)和他們所建造的房屋還給伊泰置業(yè)。伊泰置業(yè)還可以采取代建房屋的方法來對稅務(wù)進(jìn)行籌劃。 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方案總結(jié)與大多數(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃一樣，在具體操作中，伊泰置業(yè)對所得稅的籌劃有如下方面：一、工資費(fèi)用稅務(wù)籌劃（一）改集團(tuán)董事、監(jiān)事的薪酬方式為工資，以此增加費(fèi)用；（二）改變職工發(fā)放紅利為年終獎金，借以增加費(fèi)用；（三）企業(yè)股東、兼任管理人員或職工，以使其個人收入計(jì)入工資。參考文獻(xiàn)[1] ：112115[2] （第三版）.：143145[3] ：9496[4] ，第8期：910[5] ,第2期：2426[6] ,第13卷.[7] ，第1期.[8] ，第12期.[9] ：4547[10] ，第90期.[11] ，第21期:1516[12] ，第6期.[13] ，第10期.[14] (下)，第10期:2728[15] .[16] .[17] .[18] .[19] .[20] M role preferred stock can play in inetax and estate tax planning(J).Corporate .[21] Santhanam R planning for Commercial .[22] Planning .謝 辭本文是在內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院張建講師的精心指導(dǎo)下完成的，整個論文從選題，寫作到審閱，修改直至最后定稿等環(huán)節(jié)，張老師給予了極其悉心而細(xì)致的指導(dǎo)。本文以伊泰置業(yè)房地產(chǎn)公司的情況為例，對于房地產(chǎn)企業(yè)涉及的典型稅種做出了理論與實(shí)際的分析和研究，希望能夠?qū)Χ鯛柖嗨惯@樣的房地產(chǎn)企業(yè)很多，但進(jìn)行稅務(wù)籌劃的卻很少的城市給予實(shí)際上的建議與幫助，并且希望對于其他房地產(chǎn)企業(yè)能夠引起對于稅務(wù)籌劃的重視。 三、銷售價(jià)格方面的稅務(wù)籌劃《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)如果想要通過建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅來出售，增值額的部分若是超出了可以扣除的所有項(xiàng)目數(shù)額的20%的，對所有的增值額部分征稅；增值額的部分若是沒有超出能夠扣除的所有項(xiàng)目數(shù)額的20%的，免征土地增值稅。這個行為跟一方拿出土地、另一方拿出資金的要求是一樣的。伊泰置業(yè)的行為應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的稅目來征營業(yè)稅；與伊泰置業(yè)合作的華府置業(yè)應(yīng)該按照“銷售不動產(chǎn)”這個稅目來征營業(yè)稅。因此伊泰置業(yè)想要經(jīng)過稅收籌劃以達(dá)到節(jié)稅的目的的話，方案二明顯要優(yōu)于方案一。這種情況下普通標(biāo)準(zhǔn)住宅就可免征土地增值稅。二、公司土地增值稅籌劃具體措施案例一：伊泰置業(yè)在2011年開發(fā)某項(xiàng)目，出售普通標(biāo)準(zhǔn)商品房取得銷售收入8000萬元,扣除項(xiàng)目金額為5800萬元(未包括稅金)，則公司土地增值稅繳納的計(jì)算過程如下：銷售稅金及附加=80005%(1+7%+3% )=440萬元扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=5800+440=6240萬元增值額=80006240=1760萬元增值率=1760/6240100% =%適用30%的稅率,因此繳納的土地增值稅=176030% =528萬元通過上面的計(jì)算我們可以看出,%,超過20%,需要繳納土地增值稅。而如果采用合同標(biāo)明的時間來分次確認(rèn)收入的方法，則第一次應(yīng)繳營業(yè)稅=15030%5%=，以后四次分別應(yīng)繳營業(yè)稅=15015%5%=。而對雙方從合營企業(yè)所分配到的住房，再按“銷售不動產(chǎn)”對各自銷售所取得的收入征稅。 項(xiàng)目建成后，若伊泰置業(yè)和華府置業(yè)采取共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共同分享利潤的合作方式，依據(jù)營業(yè)稅“以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅”的規(guī)定，把伊泰置業(yè)向合資企業(yè)所提供的土地使用權(quán)當(dāng)做股本，從而達(dá)到營業(yè)稅免征的目的；只是將伊泰置業(yè)和華府置業(yè)在合作建立之后所銷售住房獲取的收入按銷售不動產(chǎn)征稅，對于雙方各自所得的利潤不屬于營業(yè)稅征稅范圍。伊泰置業(yè)主要涉及的稅種與大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)也大致相同，包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，土地增值稅、 房產(chǎn)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及契稅等，而本文將只對營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅這三大稅種作出稅務(wù)籌劃分析。公司已開發(fā)的“伊泰大廈”、“伊泰華府A區(qū)、B區(qū)、C區(qū)”、“萬博廣場”、“華府世家”、“華府嶺秀”、“東方文苑”、“新大陸會所”、“府利美佳苑”等商住項(xiàng)目，并且獲得了客戶及業(yè)內(nèi)的普遍認(rèn)同，為伊泰置業(yè)打造高品質(zhì)地產(chǎn)品牌奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，在規(guī)劃稅務(wù)方案時，企業(yè)小心的精打細(xì)算，為了節(jié)省開支、減少浪費(fèi)有些企業(yè)會單純地為了減少稅收負(fù)擔(dān)，從而忽略了使用這種方法帶來的一系列的譬如費(fèi)用減少或者收入增加等不良后果。近幾年由于國家對于房價(jià)宏觀調(diào)控的政策，為了控制房價(jià)上漲做出了一系列的措施，房地產(chǎn)企業(yè)的利潤大大減少，而房地產(chǎn)業(yè)稅收稅種的復(fù)雜化，多元化，使得房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)加重。首先，合理的稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)提高他們在稅收方面的法律知識。內(nèi)外資納稅人適合的稅制也是有區(qū)別的，其中包括所適用不同的財(cái)產(chǎn)稅以及企業(yè)所得稅，還包括在內(nèi)外資企業(yè)之間是否需征收教育費(fèi)附加和城市維護(hù)建設(shè)稅等。譬如上海市上世紀(jì)最后十年的土地批租收益共計(jì)約一千億元，為上海城市發(fā)展“一年一個樣、三年大變樣”提供了經(jīng)濟(jì)支撐。經(jīng)濟(jì)的增長使地方的財(cái)政和老百姓的各項(xiàng)收入也呈現(xiàn)相應(yīng)增長的趨勢。因此企業(yè)想要維護(hù)自身合法權(quán)益的話，進(jìn)行稅務(wù)籌劃就是極其重要的一環(huán)。企業(yè)如果能通過稅款延遲繳納的方式來獲得這樣的一筆營運(yùn)資金，可以對大多數(shù)企業(yè)尤其是資金處于緊張狀態(tài)的的企業(yè)有極大的好處。因此，納稅人通過稅務(wù)籌劃來減輕稅收負(fù)擔(dān)是為了實(shí)現(xiàn)其實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益的最大化，更是市場競爭體制是否健全的外在表現(xiàn)。六、全局性。而稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性又具體包括籌劃條件的風(fēng)險(xiǎn)，籌劃時效性風(fēng)險(xiǎn)，征納雙方認(rèn)定差異的風(fēng)險(xiǎn)等幾個具體方面。在符合遵守法律的這個大框架之下，當(dāng)同時可以選擇幾個或者多個納稅的方案時，納稅人就可以通過熟練地掌握甚至精通的運(yùn)用稅法專業(yè)知識和實(shí)踐技術(shù)，對比選擇出最佳方案，這對于調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營行為，使得納稅人為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤也具有重要作用。所謂的稅務(wù)籌劃是納稅人在合法的，或不違法的情況下，對于納稅人稅務(wù)方面所進(jìn)行的籌劃，這種行為是對納稅人極其有利的一種行為，主要包括稅收節(jié)省的籌劃、稅收規(guī)避的籌劃、稅收轉(zhuǎn)退的籌劃和實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的終極目標(biāo)就是減輕稅負(fù)，推遲納稅期限，能夠在稅務(wù)繳納這個部分實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。 研究思路基于鄂爾多斯房地產(chǎn)企業(yè)具有大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的典型特點(diǎn)，故本文對房地產(chǎn)的稅務(wù)籌劃研究與研究大多房地產(chǎn)公司思路基本一致，首先歸納出稅務(wù)籌劃的定義和房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃相關(guān)內(nèi)容，然后對房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅收政策和國家宏觀調(diào)控政策進(jìn)行研究，通過分析進(jìn)而得出稅務(wù)籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)的重要影響。稅務(wù)籌劃如果得當(dāng)，所獲得的利潤就比一般企業(yè)大；稅務(wù)籌劃如果規(guī)劃不當(dāng)，往往會造成比一般企業(yè)更大、更難修復(fù)的損失。隨著我國改革開放進(jìn)程加快，居民的個人收入水平在飛速提高，企業(yè)的國際化程度也緊跟時事趨勢日益加深。 Finally, according to the Erdos Iraq Thailand Real estate on the development of the real estate pany that the pany have the need for tax planning, and some of its problems make its actual tax planning, and theoretical summary of the theory into practice, better the tax planning for real estate panies.Keywords: tax planning。 學(xué)校代碼： 10128學(xué) 號： 200830712014 本科畢業(yè)論文題 目：鄂爾多斯伊泰置業(yè)房地產(chǎn)的稅務(wù)籌劃 學(xué)生姓名：郭鈺溥學(xué) 院：管理學(xué)院系 別：會計(jì)系專 業(yè)：財(cái)務(wù)管理班 級：財(cái)管082班指導(dǎo)教師：張建 講師二〇一二年六月摘 要隨著這些年鄂爾多斯煤炭行業(yè)的高速發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)被迅速的帶動起來，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛快則會首先帶動著房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，但是，在市場競爭的日益激烈和國家調(diào)控力度的不斷加大的壓力之下，我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用成本的壓縮空間越來越小。 again, the feasibility and necessity of the Real estate tax Planning。在國外，稅務(wù)籌劃已經(jīng)發(fā)展的相對穩(wěn)定而成熟。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)包括往來對象多、市場風(fēng)險(xiǎn)大、涉及面較廣、生產(chǎn)周期長、投資數(shù)額大等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)無疑都為房地產(chǎn)企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃帶來了更大的挑戰(zhàn)和難題。因此，企業(yè)面臨的納稅環(huán)境也促使房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。稅務(wù)籌劃是指納稅人站在為企業(yè)戰(zhàn)略管理考慮的角度上，在和國家的稅收方面的法律法規(guī)相符合的前提下，選擇使用企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化的納稅方案，處理經(jīng)營、生產(chǎn)和投資、理財(cái)活動的一種企業(yè)納稅管理活動。稅務(wù)籌劃在合法性的行為方面是通過遵守國家稅收法律法規(guī)來實(shí)現(xiàn)的，是通過不違反國家稅收法律法規(guī)來表達(dá)的。從稅務(wù)籌劃的籌劃性中可以看出，稅務(wù)籌劃的事前行為會使得稅務(wù)籌劃與獲取經(jīng)濟(jì)利益的管理活動沒有區(qū)別，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是