【正文】 備價(jià)格是否符合當(dāng)前市場價(jià)格； （ 5）修正概算的依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)； （ 6）分析和評價(jià)初步設(shè)計(jì)完成時(shí)間及其對建設(shè)項(xiàng) 目進(jìn)度的影響。主要檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求。 （三）合同的審查與評價(jià) 合同通用內(nèi)容的審查與評價(jià) （ 1）訂立合同的主體是否合格，合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，是否與招標(biāo)文件的要求相符合； （ 2）合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件； （ 3）合同是否明確規(guī)定當(dāng)事人雙方的權(quán)利和義務(wù)； （ 4）合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)。主要檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍、內(nèi)容、工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；工程計(jì)價(jià)原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；分包工程中間驗(yàn)收、交工驗(yàn)收是否符合有關(guān)規(guī)定；合同規(guī)定的付款和結(jié)算方 式是否合適；分包工程質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定；所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。 （ 2）檢查設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性，分析設(shè)計(jì)變更對工程造價(jià)的影響；對工程量清單報(bào)價(jià)工程，合同中有相同或類似于變更子目的綜合單價(jià)，按合同中單價(jià)執(zhí)行；合同中沒有的價(jià)格按招標(biāo)文件及合同約定執(zhí) 行；只是項(xiàng)目用料（包括規(guī)格）改變時(shí)按相似或相近項(xiàng)目的綜合單價(jià)進(jìn)行換算，且只計(jì)算主要材料價(jià)差；對綜合單價(jià)中的項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容發(fā)生改變的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整其單價(jià)。 第 五 十 七 條 竣工驗(yàn)收階段審計(jì)依據(jù)的主要資料： （一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行 性研究報(bào)告； （二）勘察合同和勘察報(bào)告； （三）設(shè)計(jì)合同和施工圖、竣工圖； （四）有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的相關(guān)文件； （五）招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書； （六）各類施工合同和材料采購合同； （七）施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要； （八）設(shè)計(jì)變更、施工簽證； （九）工程價(jià)款支付文件 （十）工程索賠文件； （十一）工程結(jié)算書及相關(guān)資料。 （三）工程竣工財(cái)務(wù)決算的審查與評價(jià) 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審查與評價(jià)。 按照國家（地方）有關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算需委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核的，應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)委托。 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 監(jiān)察 是指 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察 部通過對領(lǐng)導(dǎo)干部 所在部門、單位財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì) 監(jiān)察 ，鑒證和評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。 第六十 三 集團(tuán) 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，聯(lián)席會(huì)議一般由組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察 部等部門組成。 （五）對工程建設(shè)過程中各階段內(nèi)部管理的規(guī)范性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行分析和評價(jià)，找出內(nèi)部管理和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)和完善管理的意見與建議。 結(jié)余資金的審查與評價(jià)。 合同終止。 第五十 四 條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)施工階段審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的工程施工和工程管理中存在的 主要問題，及時(shí)與建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位等進(jìn)行溝通，定期或不定期的出具審計(jì)報(bào)告，提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的意見與建議。 未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核認(rèn)定的月度工程價(jià)款結(jié)算書，應(yīng)不予支付工程進(jìn)度款。主要檢查材料和設(shè)備的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款是否齊全；新材料、新型設(shè)備的價(jià)格是否合理，專利權(quán)是否真實(shí)；檢查采購合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在脫節(jié)的問題。 主要材料和設(shè)備招投標(biāo)的審查與評價(jià) （ 1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的基本要求，招標(biāo)材料、設(shè)備的清單和技術(shù)要求是否齊全； （ 2）開標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否受設(shè)計(jì)單位推薦廠家意見的限制； （ 3）投標(biāo)單位對其內(nèi)容澄清解釋時(shí)是否對投標(biāo)內(nèi)容做實(shí)質(zhì)性修改，澄清解釋內(nèi)容是否真實(shí)、合理； （ 4）定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。主要檢查 招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件，招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法 規(guī)和制度的規(guī)定；是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，有否標(biāo)段劃分過細(xì)增加工程和管理成本的問題。 設(shè)計(jì)方案選定的審查與評價(jià) （ 1）設(shè)計(jì)方案的選定是否符合規(guī)定程序，是否經(jīng)過招標(biāo)競爭或多方案評選優(yōu)化確定； （ 2）選定的設(shè)計(jì)方案是否符合可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目 申請報(bào)告確定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模； （ 3）設(shè)計(jì)方案是否體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)合理、方案可行的要求。主要檢查可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請報(bào)告編制的依據(jù)是否真實(shí)；擬建項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益分析是否客觀、真實(shí)；投資估算是否準(zhǔn)確，工程內(nèi)容和費(fèi)用是否齊全，建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、安裝工程費(fèi)以及其它建設(shè)費(fèi)用和各類預(yù)備費(fèi)的估算是否合理，與類似已建成項(xiàng)目比較是否存在建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過高導(dǎo)致浪費(fèi)或估算偏低導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保證等問題；資金籌措的安排是否合理，投資計(jì)劃安排是否得當(dāng)，是否存在因資金不到 位而導(dǎo)致工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)等問題。 第四十 二 條 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì) 監(jiān)察 應(yīng)遵循以下原則和方法： （一）事前審計(jì) 監(jiān)察 、事中審計(jì) 監(jiān)察 和事后審計(jì) 監(jiān)察 相結(jié)合； （二）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì) 監(jiān)察 控制和審計(jì) 監(jiān)察 評價(jià)相結(jié)合； （三）以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，并充分關(guān)注造價(jià)、工期、質(zhì)量三者關(guān)系； （四）注意與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通。 （ 1）合法性： 審查確認(rèn)企業(yè)提取 盈余公積是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定； 審查確認(rèn)盈余公積的使用是否遵循財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利、興辦職工福利； 審查確認(rèn)彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本后，以及分配股利后，盈余公積是否低于法定的數(shù)額 （ 不應(yīng)低于注冊資本的 25%） ； 查明支付股利數(shù)額是否超過法定的百分比 （ 不超過股票面值的 6%） ； 查明轉(zhuǎn)增資本是否具有合法手續(xù)。 第三十 七 條 所有者權(quán)益審計(jì) 監(jiān)察 監(jiān)察 （ 1）合法性： 審查確認(rèn)注冊資本籌集是否符合國家規(guī)定，審批手續(xù)完備，出資協(xié)議齊全，符合企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定；審查確認(rèn)注冊資本增減變動(dòng)是否符合國家規(guī)定，增資經(jīng)驗(yàn)資并經(jīng)變更登記，減資經(jīng)債權(quán)人同意并經(jīng)變更登記，轉(zhuǎn)讓經(jīng)其它出資人同意。 （一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料 主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表和與負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄、賬齡分析表、銀行貸款合同、貸款項(xiàng)目可行性分析報(bào)告等。 貨幣資金和有價(jià)證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效。包括：財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否齊全，符合上級主管部門的統(tǒng)一要求；每張報(bào)表內(nèi)容填列是否完整、正確；項(xiàng)目填列是否齊全，表內(nèi)對應(yīng)項(xiàng)目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，應(yīng)當(dāng)填寫的 “報(bào)表附注 ”是否填列；對應(yīng)報(bào)表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；是否有年度財(cái)務(wù)情況說明（文字部分）；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章。有無利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問題。 收入的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。 預(yù)算方案的編制是否真實(shí)、合法、有效；預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟? 預(yù)算調(diào)整有無確需調(diào)整的原因 及明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額等措施有關(guān)說明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，并經(jīng)法定程序?qū)徟髨?zhí)行。內(nèi)部審計(jì) 部 應(yīng)在預(yù)算編制階段事前介入，了解預(yù)算編制和調(diào)整情況；在年度預(yù)算執(zhí)行期間對其執(zhí)行情況進(jìn)行期中審計(jì)；在次年上半年內(nèi) 對上一年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事后審計(jì)。 第二十 一 條 通過對物資采購內(nèi)部控制的了解、 記錄和對物資采購內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對物資采購內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行作出評價(jià)，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否包括對物質(zhì)采購流程的監(jiān)控，比如是否審核供應(yīng)商資質(zhì)，是否評估供應(yīng)商信譽(yù)、資質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況，是否對供應(yīng)商生產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，是否檢查采購人員素質(zhì)，是否對采購活動(dòng)流程設(shè)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是否對采購物質(zhì)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收單的價(jià)格和數(shù)量是否與采購單一致，付款手續(xù)是否健全； 是否設(shè)計(jì)應(yīng)急計(jì)劃回避、降低、防范物資積壓和短缺等情況；是否設(shè)立了備選供貨商團(tuán) 隊(duì)。 （五）財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督 是否對各財(cái)務(wù)管理情況定期進(jìn)行自我評估、自我調(diào)整；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效； 是否根據(jù)評估結(jié)果對相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制； 是否對相關(guān)部門的檢查處理意見及時(shí)落實(shí)到位； 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理層對資金管理的關(guān)鍵崗位和薄弱環(huán)節(jié)是否實(shí)施稽核，并組 織定期、不定期或突擊式的抽查、檢查。 （二）財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行 ； 是否建立識別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制；有無識別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)辦法； 是否有適當(dāng)層次的管理部門建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制；對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制； 是否及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；是否建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等；各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效執(zhí)行。 第 九 條 被審計(jì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容控制審計(jì)主要圍繞這些要素來進(jìn)行。 （二）應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)活動(dòng)審查與財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合，運(yùn)用業(yè)務(wù)入手審計(jì)方法，開展財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的綜合管理審計(jì)。 第 四 條 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察 應(yīng)遵循以下原則： （一）對本單位利用資源、開展業(yè)務(wù)、取得績效的過程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。 第 八 條 本 細(xì)則 所稱內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 的內(nèi)容主要包括對財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理等活動(dòng)中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行的審查和評價(jià)。 第十 四 條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 的內(nèi)容主要有： （一）財(cái)務(wù)管理的控制環(huán)境 是否有與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)的中長期財(cái)務(wù)計(jì)劃； 是否設(shè)立了 財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組 、預(yù)算管理委員會(huì)，是否有完善的議事和決策制度，各決策機(jī)構(gòu)權(quán)限是否合理分散； 是否設(shè)立健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，制度運(yùn)行是否有效； 是否建立管理層約 束監(jiān)督機(jī)制， 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否在其權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行職責(zé)； 是否針對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定了完整的財(cái)務(wù)處理流程，并能讓企業(yè)相關(guān)單位和人員知悉； 所采用的會(huì)計(jì)電算化軟件是否經(jīng)過國家權(quán)威部門的認(rèn)證，各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全能否得到保障，是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護(hù)人員； 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各類人員招聘是否履行相關(guān)程序，各財(cái)務(wù)人員是否具備規(guī)定的上崗資格，是否定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)或后續(xù)教育； 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否制定合理的業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制； 是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否 得到有效執(zhí)行。 （ 4）籌資合同是否按照規(guī)定程序簽訂；重大籌資合同的訂立是否征詢了法律顧問和專家的意見，籌資合同的變更是否按照原授權(quán)審批程序進(jìn)行；單位是否對籌資合同的合法、合規(guī)、完整性進(jìn)行審核； （ 5）是否按照批準(zhǔn)的籌資方案辦理籌資業(yè)務(wù)；單位是否及時(shí)取得籌資資產(chǎn)，對取得的非貨幣資產(chǎn)是否合理確認(rèn)價(jià)格；是否合規(guī)支付籌資費(fèi)用； （ 6）貸款是否有可行性研究報(bào)告和明確的使用方向；是否有明確的貸款額和貸款期限；是否制訂了舉借計(jì)劃，是否簽訂了借款合同； （ 7）是否 建立了貸款還款計(jì)劃和償債應(yīng)急計(jì)劃；是否按合同規(guī)定還本付息； （ 8）貸款資金是否按計(jì)劃或方案使用，是否做到?？顚Ｓ?；是否存在超標(biāo)準(zhǔn)，超計(jì)劃使用資金的現(xiàn)象； （四）財(cái)務(wù)管理的信息與溝通 重大決策是否形成會(huì)議記錄，會(huì)議記錄是否完整； 各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂； 財(cái)務(wù)信息的獲取是否及時(shí)、完整，財(cái)務(wù)信息的編制是否規(guī)范、恰當(dāng)、真實(shí)； 是否建立信息數(shù)據(jù)庫，信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；是否按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開 ； 信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報(bào)表，報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)是否合理，是否將上述報(bào)表報(bào)送相關(guān)人員，是否對反饋意見及時(shí)妥善處理。 （二）物資采購的風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行； 是否建立識別物質(zhì)采購管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制； 是否有適當(dāng)層次的管理部門建立物質(zhì)采購管理風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制；對物質(zhì)采購管理風(fēng)險(xiǎn)的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制； 是否及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；是否建立物質(zhì)采購管理風(fēng) 險(xiǎn)的控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等，比如是否對重大設(shè)備進(jìn)行投保、是否建立設(shè)備丟失損壞賠償辦法，對責(zé)任事故；各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效。 第二十條 物資采購內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱物資采購檔案、審查物資采購經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)資料、研究分析物資采購管理制度、對物資采購流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。 第二十 六 條 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察 部對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì) 監(jiān)察 ，應(yīng)做到事前審計(jì) 監(jiān)察 、事中審計(jì) 監(jiān)察 、事后審計(jì) 監(jiān)察 相結(jié)合。 （三）審計(jì) 監(jiān)察 內(nèi)