【正文】 容 預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度和各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是否健全，是否有效。 各項(xiàng)收入，包括營業(yè)收入、補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入是否準(zhǔn)確分類入賬。 支出的會(huì) 計(jì)核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。 （一）審計(jì) 監(jiān)察 內(nèi)容 審查財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否完整，并進(jìn)行復(fù)核性檢查。 （三）審計(jì) 監(jiān)察 內(nèi)容 資產(chǎn)的存在是否真實(shí)、完整，資產(chǎn)的管理是否安全，資產(chǎn)的變動(dòng)是否合法，資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否合理、正確，有無隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為。 第三十 六 條 負(fù)債審計(jì) 監(jiān)察 負(fù)債審計(jì) 監(jiān)察 是對(duì)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。 （四）審計(jì)方法 監(jiān)察 負(fù)債審計(jì) 監(jiān)察 可以采用調(diào)查、審核、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。 （ 4）合法性： 監(jiān)察 。 第四十 一 條 開展建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì) 監(jiān)察 ，應(yīng)根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察 資源狀況，既可以進(jìn)行工程項(xiàng)目全部階段或環(huán)節(jié)的審計(jì)，也可以進(jìn)行工程項(xiàng)目部分階段或環(huán)節(jié)的審計(jì) 監(jiān)察 。 （二）可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告真實(shí)性的審查與評(píng)價(jià)。 （二）工程設(shè)計(jì)的審查與評(píng)價(jià) 委托設(shè)計(jì)與招投標(biāo)的審查 與評(píng)價(jià) （ 1）設(shè)計(jì)的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或已核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告； （ 2）是否采取招投標(biāo)方式選擇設(shè)計(jì)單位，招標(biāo)方式的選擇是否合理，是否存在規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)； （ 3）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求； （ 4）招投標(biāo)的程序以及定標(biāo)結(jié)果是否符合有關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定。 （二）招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià) 施工招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià) （ 1）招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審查與評(píng)價(jià)。 監(jiān)理招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià) （ 1）招標(biāo)文件內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求； （ 2）開標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合 規(guī)定。 （ 3）主要材料和設(shè)備合同的審查與評(píng)價(jià)。 （二）工程進(jìn)度款支付的審查與評(píng)價(jià) 工程進(jìn)度款支付的審查與評(píng)價(jià)的主要 內(nèi)容： （ 1）工程實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析由此對(duì)工程造價(jià)和工期的影響； （ 2）施工單位填報(bào)并經(jīng)建設(shè)工程管理部門審核后的月度工程價(jià)款結(jié)算書是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否與實(shí)際完成的工程量相符； （ 3）檢查工程設(shè)計(jì)變更和施工簽證的真實(shí)性，并審核計(jì)價(jià)方式是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)一致，當(dāng)實(shí)物工程量與施工圖紙不符、施工項(xiàng)目與施工合同不符、施工材料發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在洽商基礎(chǔ)上對(duì)工程進(jìn)度款進(jìn)行據(jù)實(shí)調(diào)整。 對(duì)由于施工單位、設(shè)計(jì)單位的過失造成的工期延誤及費(fèi)用的增加，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向建設(shè)工程管理部門提出賠償?shù)慕ㄗh和依據(jù)。主要檢查合同變更的原因是否真實(shí)，合同變更的程序是否合規(guī)，索賠及反索賠的處理是否合理、合規(guī)；檢查合同變更對(duì)成本、工期及其它合同條款影響的處理是否合理；合同變更后的文件處理有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。主要檢查交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，有無資產(chǎn)流失問題；檢查交付使用資產(chǎn)的核算是否準(zhǔn)確。 （四）建設(shè)工程項(xiàng)目的工程決（結(jié)）算造價(jià)是否控制在概（預(yù)）算范圍內(nèi)，工程決（結(jié)）算造價(jià)的構(gòu)成是 否與概（預(yù)）算相符，有無存在結(jié)構(gòu)上的變化；分析工程決（結(jié)）算造價(jià)與概（預(yù)）算之間的差異程度及其產(chǎn)生的原因。領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 監(jiān)察 由 上級(jí)干部主管部門組織實(shí)施。 第六十 一 條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 監(jiān)察 。 第 五 十 九 條 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察 部應(yīng)根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì) 監(jiān)察 的實(shí)施情況，對(duì)工程建設(shè)各階段的管理情況及其結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，并出具審計(jì)報(bào)告。主要檢查竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填制是否齊全并符合勾稽關(guān)系要求，賬表是否一致；檢查決算說明書反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)工程項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編制竣工財(cái)務(wù)決算的問題。 第 五 十 八 條 竣工驗(yàn)收階段審計(jì) 監(jiān)察 的主要內(nèi)容： （一）工程結(jié)算的審查與評(píng)價(jià) 工程結(jié)算的編制依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整； 工程結(jié)算的方式是否正確，是否符合合同的約定 ； 檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全，資料是否符合要求； 檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證的結(jié)算增減項(xiàng)目及工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否存在工程項(xiàng)目和工程量只增不減從而提高工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)； 檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證的結(jié)算項(xiàng)目單價(jià)是否準(zhǔn)確、合理，合同中有相應(yīng)單價(jià)的，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的單價(jià)；合同中沒有相應(yīng)單價(jià)的，應(yīng)參照相似或相近項(xiàng)目單價(jià)進(jìn)行調(diào)整；合同中沒有相似或相近項(xiàng)目單價(jià)的，應(yīng)重新確定項(xiàng)目單價(jià)； 檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，是否與合同相符； 檢查合同報(bào)價(jià)中未做項(xiàng)目是否 已做減項(xiàng)處理，計(jì)算是否準(zhǔn)確；材料價(jià)差的調(diào)整是否合理。 （ 3）施工簽證的發(fā)生是否真實(shí)，是否為施工圖預(yù)算或工程量清單中未包括的內(nèi)容；施工簽證反映的事項(xiàng)是否準(zhǔn)確，涉及工程量核算的計(jì)算式及圖紙是否完整；施工簽證內(nèi)容是否規(guī)范，是否存在既簽量又簽價(jià)、既簽量又簽消耗、既簽單價(jià)又簽總價(jià)的問題。 第五節(jié) 施工階段的審計(jì) 監(jiān)察 第五十 三 條 施工階段的審計(jì) 監(jiān)察 主要是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中隱蔽工程的勘驗(yàn)、主要材料及設(shè)備的價(jià)格確認(rèn)、工程進(jìn)度款的撥付、設(shè)計(jì)變更和施工簽證的認(rèn)定以及索賠事項(xiàng)的核實(shí)等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，目的是促進(jìn)施工過程規(guī)范管理，有效控制工程造價(jià)。 合同其它內(nèi)容的審查與評(píng)價(jià) （ 1）施工合同的 審查與評(píng)價(jià)。 （ 3）標(biāo)底文件的審查與評(píng)價(jià)。 施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算的審查與評(píng)價(jià) （ 1）施工圖設(shè)計(jì)是否貫徹了限額設(shè)計(jì)的要求，是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)的原則、范圍、內(nèi)容、項(xiàng)目及投資額進(jìn)行； （ 2）施工圖設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)； （ 3）施工圖設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度的影響，有無因設(shè)計(jì)圖紙拖延交付而導(dǎo)致影響工程進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)； （ 4）施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)，有無施工圖預(yù)算超概算的情況； （ 5）施工圖交底、施工圖會(huì)審的情況以及施工圖會(huì)審后的修改情況。 第三節(jié) 勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì) 監(jiān)察 第四十 七 條 勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)主要是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計(jì)階段各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，目的是提高勘察設(shè)計(jì)階段內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，保 證勘察、設(shè)計(jì)資料的充分性和可靠性。 第二節(jié) 投資立項(xiàng)階段的審計(jì) 監(jiān)察 第四十 四 條 投資立項(xiàng)階段的審計(jì) 監(jiān)察 主要是通過參與建設(shè)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)論證過程、審查與評(píng)價(jià)擬上報(bào)的可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告的真實(shí)性、完整性，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。 （ 2） 充分揭示： 查明資產(chǎn)負(fù)債表與利潤分配表中未分配利潤數(shù)的一致性，以及損益表與利潤分配表中利潤總額的一致性。 （ 4）計(jì)價(jià)： 審查確認(rèn)以現(xiàn)金以外有形和無形資產(chǎn)投資 的入帳價(jià)值與合同、協(xié)議 監(jiān)察 。 對(duì)各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付款項(xiàng)等會(huì)計(jì)核算是否合理、合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對(duì)各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行處理。 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實(shí)、合法、安全、完整，不兼容崗位是否分離，購置有無計(jì)劃和審批手續(xù)，有無被無償占用、流失、損失浪費(fèi)等問題，大宗物資的采購是否建立招標(biāo)制度和集 中采購制度；會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，對(duì)固定資產(chǎn)、材料是否進(jìn)行定期的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否及時(shí)調(diào)整和處理。 對(duì)報(bào)表項(xiàng)目內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行檢查驗(yàn)證，應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成果對(duì)收入、支出類項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與報(bào)表填列數(shù)是否一致；審查各項(xiàng)凈資產(chǎn)的形成過程，分別進(jìn)行驗(yàn)算。 分析與評(píng)價(jià)支出預(yù)算執(zhí)行的效益和效果。 （二）審計(jì) 監(jiān)察 方法 收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 監(jiān)察 可以采用調(diào)查、審核、觀察、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。 第 三十一 條 收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 監(jiān)察 收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 監(jiān)察 是對(duì)收入預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。 第二節(jié) 預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 監(jiān)察 第 二 十 九 條 預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 監(jiān)察 是在預(yù)算內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 第二十 三 條 本細(xì)則所稱決算，是根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，包括決算報(bào)表和決算情況說明書。 物資采購合同 （ 1）供貨商是否具有簽約資格； （ 2）合同的簽訂程序是否合規(guī)，市場調(diào)查階段是否按 “貨比三家 ”的原則進(jìn)行市場調(diào)查，是否取得供貨商完整的檔案資料以確認(rèn)供貨商的信譽(yù)和履約能力，參與業(yè)務(wù)談判的代表的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平是否具備，是否由兩人以上參與談判，合同變更、解除或終止的理由是否充分，是否簽署了書面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對(duì)于已發(fā)現(xiàn)的將嚴(yán)重?fù)p害組織利益的已簽署合同，是否及時(shí)采取了糾正措施； （ 3）合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格的履行，有無合同違約，如對(duì)方違約 ，是否及時(shí)組織索賠，如本單位違約，是否追究相關(guān)人員的責(zé)任； （ 4）有無專門合同管理機(jī)構(gòu)，合同的歸檔和保管是否完整，是否包括采購合同正本、合同補(bǔ)充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購訂單、合同評(píng)審表及其它合同附件。 第三節(jié) 物資采購管理內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 第十 七 條 物資采購內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 是 指內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察部 為保證本單位物資采購信息的可靠透明、資金的安全完整、物資采購資源得到合理有效配置、降低單位物資采購風(fēng)險(xiǎn)、保證遵守物資采購活動(dòng)相關(guān)法律法 規(guī)，而對(duì)單位物資采購內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng)。 收入 （ 1）各項(xiàng)收費(fèi)是否獲得收費(fèi)許可證，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象；各項(xiàng)收費(fèi)是否 “統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算 ”，是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；是否存在擅自擴(kuò)大收費(fèi)征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；特殊的收費(fèi)項(xiàng)目是否經(jīng)收費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)審批領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并按標(biāo)準(zhǔn)收??；收費(fèi)時(shí)是否出具由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理的 合法收據(jù)； （ 2）集中收費(fèi)項(xiàng)目是否集中辦理；退費(fèi)時(shí)審批、復(fù)核等手續(xù)是否齊全，收據(jù)是否收回； （ 3）收入是否按規(guī)定入賬； （ 4）取得的捐贈(zèng)收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租轉(zhuǎn)讓收入及其它零星收入等是否合理、合法，是否符合國家相關(guān)規(guī)定；是否存在損害國家及企業(yè)利益的行為； （ 5）是否存在截流、謊報(bào)收入、拖欠、以收抵支、公款私存、私設(shè)“賬外賬 ”、 “小金庫 ”等現(xiàn)象；收入分配制度是否合理； （ 6）是否經(jīng)常組織人員清查各基層單位的收入管理情況，并分析清查結(jié)果，編制清查報(bào)告； （ 7）簽訂的與取得收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同是否符合相關(guān)法 規(guī)和有關(guān)規(guī)定；是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管部門及領(lǐng)導(dǎo)審批；簽訂的合同是否有專人登記、保管、歸檔； （ 8）收入科目設(shè)置是否合理，核算是否準(zhǔn)確；收入的款項(xiàng)是否及時(shí)入賬；應(yīng)收未收的款項(xiàng)是否設(shè)置了登記簿進(jìn)行記錄。 （一）內(nèi)部控制審查與業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合； （二）內(nèi)部控制審查與風(fēng)險(xiǎn)管理審查相結(jié)合； （三）內(nèi)部控制審查與促進(jìn)推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)估相結(jié)合； （四）根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。 （五）著眼于問題解決，立足于機(jī)制建設(shè)，通過與相關(guān)部門合作促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。 綿陽市投資控股（集團(tuán)）有限公司 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察 實(shí)施細(xì)則 目 錄 第一章 總 則……………………………………………………… 12 第二章 內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)察 ………………………………………… 221 第一節(jié) 一般原則 ……………………………………………… 23 第 二 節(jié) 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)察 ………… ……… ……… 315 第三節(jié) 物資采購管理內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)察 …… …… ……… 1521 第三章 預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)監(jiān)察 ……………… ……………… 2131 第一節(jié) 一般原則 ………………………………… ………… 2122 第二節(jié) 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)察 ………… …… …………… …… 2225 第三節(jié) 決算審計(jì)監(jiān)察 … …… …… ………… …… ………… 2531 第四章 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)察 …… … …… … …… … …… … … 3149 第一節(jié) 一般原則 … …… … …… … ………… … …… … …… 3132 第二節(jié) 投資立項(xiàng)階段的審計(jì)監(jiān)察 … … … … ………… … … 3233 第三節(jié) 勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)監(jiān)察 … ……… … … … …… … 3337 第四節(jié) 施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)監(jiān)察 … ……… ……… ……… … 3741 第五