【正文】 得收費許可證，是否存在亂收費現(xiàn)象；各項收費是否 “統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算 ”，是否嚴格執(zhí)行相關收費標準；是否存在擅自擴大收費征收范圍、提高征收標準的現(xiàn)象；特殊的收費項目是否經(jīng)收費 標準審批領導批準，并按標準收??；收費時是否出具由財務機構(gòu)管理的 合法收據(jù)； （ 2）集中收費項目是否集中辦理；退費時審批、復核等手續(xù)是否齊全，收據(jù)是否收回； （ 3）收入是否按規(guī)定入賬； （ 4）取得的捐贈收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租轉(zhuǎn)讓收入及其它零星收入等是否合理、合法，是否符合國家相關規(guī)定；是否存在損害國家及企業(yè)利益的行為； （ 5）是否存在截流、謊報收入、拖欠、以收抵支、公款私存、私設“賬外賬 ”、 “小金庫 ”等現(xiàn)象；收入分配制度是否合理； （ 6）是否經(jīng)常組織人員清查各基層單位的收入管理情況，并分析清查結(jié)果，編制清查報告； （ 7）簽訂的與取得收入有關的經(jīng)濟合同是否符合相關法 規(guī)和有關規(guī)定；是否經(jīng)單位負責人、主管部門及領導審批；簽訂的合同是否有專人登記、保管、歸檔； （ 8）收入科目設置是否合理，核算是否準確；收入的款項是否及時入賬；應收未收的款項是否設置了登記簿進行記錄。 物資采購合同 （ 1）供貨商是否具有簽約資格； （ 2）合同的簽訂程序是否合規(guī)，市場調(diào)查階段是否按 “貨比三家 ”的原則進行市場調(diào)查，是否取得供貨商完整的檔案資料以確認供貨商的信譽和履約能力，參與業(yè)務談判的代表的業(yè)務能力和技術(shù)水平是否具備，是否由兩人以上參與談判，合同變更、解除或終止的理由是否充分，是否簽署了書面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對于已發(fā)現(xiàn)的將嚴重損害組織利益的已簽署合同，是否及時采取了糾正措施； （ 3）合同內(nèi)容是否得到全面、嚴格的履行，有無合同違約，如對方違約 ，是否及時組織索賠，如本單位違約，是否追究相關人員的責任； （ 4）有無專門合同管理機構(gòu)，合同的歸檔和保管是否完整，是否包括采購合同正本、合同補充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購訂單、合同評審表及其它合同附件。 第二節(jié) 預算執(zhí)行審計 監(jiān)察 第 二 十 九 條 預算執(zhí)行審計 監(jiān)察 是在預算內(nèi)部控制測評的基礎上，對預算管理、收入預算執(zhí)行、支出預算執(zhí)行等進行的審查和評價。 （二）審計 監(jiān)察 方法 收入預算執(zhí)行審計 監(jiān)察 可以采用調(diào)查、審核、觀察、函證、計算、分析性復核、抽樣和詢問等方法。 對報表項目內(nèi)容的真實性進行檢查驗證，應用預算執(zhí)行審計成果對收入、支出類項目進行分析性復核；檢查各項資產(chǎn)的實有數(shù)與報表填列數(shù)是否一致；審查各項凈資產(chǎn)的形成過程，分別進行驗算。 對各項負債包括借入款、應付款項等會計核算是否合理、合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對各項負債進行處理。 （ 2） 充分揭示： 查明資產(chǎn)負債表與利潤分配表中未分配利潤數(shù)的一致性，以及損益表與利潤分配表中利潤總額的一致性。 第三節(jié) 勘察設計階段的審計 監(jiān)察 第四十 七 條 勘察設計階段的審計主要是對工程項目建設過程中勘察、設計階段各環(huán)節(jié)業(yè)務管理活動的真實、合法和效益進行的審查和評價，目的是提高勘察設計階段內(nèi)部控制及風險管理的適當性和有效性，保 證勘察、設計資料的充分性和可靠性。 （ 3）標底文件的審查與評價。 第五節(jié) 施工階段的審計 監(jiān)察 第五十 三 條 施工階段的審計 監(jiān)察 主要是對建設工程項目實施過程中隱蔽工程的勘驗、主要材料及設備的價格確認、工程進度款的撥付、設計變更和施工簽證的認定以及索賠事項的核實等各環(huán)節(jié)業(yè)務管理活動的真實、合法和效益進行的審查和評價，目的是促進施工過程規(guī)范管理，有效控制工程造價。 第 五 十 八 條 竣工驗收階段審計 監(jiān)察 的主要內(nèi)容： （一）工程結(jié)算的審查與評價 工程結(jié)算的編制依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整； 工程結(jié)算的方式是否正確，是否符合合同的約定 ； 檢查工程設計變更、施工簽證內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否齊全，資料是否符合要求； 檢查工程設計變更、施工簽證的結(jié)算增減項目及工程量計算是否準確，是否存在工程項目和工程量只增不減從而提高工程造價的風險； 檢查工程設計變更、施工簽證的結(jié)算項目單價是否準確、合理，合同中有相應單價的，應執(zhí)行相應的單價；合同中沒有相應單價的，應參照相似或相近項目單價進行調(diào)整；合同中沒有相似或相近項目單價的，應重新確定項目單價； 檢查工程設計變更、施工簽證的取費標準是否準確，是否與合同相符； 檢查合同報價中未做項目是否 已做減項處理，計算是否準確；材料價差的調(diào)整是否合理。 第 五 十 九 條 內(nèi)部審計監(jiān)察 部應根據(jù)建設工程項目全過程審計 監(jiān)察 的實施情況，對工程建設各階段的管理情況及其結(jié)果進行分析和評價，并出具審計報告。領導干部的經(jīng)濟責任審計 監(jiān)察 由 上級干部主管部門組織實施。主要檢查交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，有無資產(chǎn)流失問題；檢查交付使用資產(chǎn)的核算是否準確。 對由于施工單位、設計單位的過失造成的工期延誤及費用的增加，審計機構(gòu)應向建設工程管理部門提出賠償?shù)慕ㄗh和依據(jù)。 （ 3）主要材料和設備合同的審查與評價。 （二）招投標的審查與評價 施工招投標的審查與評價 （ 1）招投標前準備工作的審查與評價。 （二）可行性研究報告或項目申請報告真實性的審查與評價。 （ 4）合法性： 監(jiān)察 。 第三十 六 條 負債審計 監(jiān)察 負債審計 監(jiān)察 是對負債的真實性、合法性和效益性進行審查和評價。 （一）審計 監(jiān)察 內(nèi)容 審查財務決算報表是否完整，并進行復核性檢查。 各項收入，包括營業(yè)收入、補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入是否準確分類入賬。 第二十 六 條 內(nèi)部審計監(jiān)察 部對預算執(zhí)行情況進行審計 監(jiān)察 ，應做到事前審計 監(jiān)察 、事中審計 監(jiān)察 、事后審計 監(jiān)察 相結(jié)合。 （二）物資采購的風險管理 風險管理目標是否明確并切實可行； 是否建立識別物質(zhì)采購管理風險的適當機制； 是否有適當層次的管理部門建立物質(zhì)采購管理風險的評估機制；對物質(zhì)采購管理風險的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設立反應機制； 是否及時進行風險管理；是否建立物質(zhì)采購管理風 險的控制機制，包括風險管理的預警機制、監(jiān)控機制、應急措施等，比如是否對重大設備進行投保、是否建立設備丟失損壞賠償辦法，對責任事故；各項風險管理機制是否有效。 第十 四 條 財務管理內(nèi)部控制審計 監(jiān)察 的內(nèi)容主要有： （一）財務管理的控制環(huán)境 是否有與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃相適應的中長期財務計劃； 是否設立了 財經(jīng)領導小組 、預算管理委員會，是否有完善的議事和決策制度，各決策機構(gòu)權(quán)限是否合理分散； 是否設立健全的財務管理內(nèi)部控制制度，制度運行是否有效； 是否建立管理層約 束監(jiān)督機制， 財務負責人是否在其權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行職責； 是否針對各類經(jīng)濟業(yè)務制定了完整的財務處理流程，并能讓企業(yè)相關單位和人員知悉； 所采用的會計電算化軟件是否經(jīng)過國家權(quán)威部門的認證，各類財務數(shù)據(jù)的安全能否得到保障，是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護人員； 財務機構(gòu)各類人員招聘是否履行相關程序，各財務人員是否具備規(guī)定的上崗資格，是否定期進行業(yè)務培訓或后續(xù)教育； 財務機構(gòu)是否制定合理的業(yè)績考核與激勵機制； 是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實可行，并是否 得到有效執(zhí)行。 第 四 條 內(nèi)部審計 監(jiān)察 應遵循以下原則： （一）對本單位利用資源、開展業(yè)務、取得績效的過程和結(jié)果進行審計。 第 九 條 被審計單位的各項業(yè)務的內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成，對各項業(yè)務的內(nèi)容控制審計主要圍繞這些要素來進行。 （五）財務管理的監(jiān)督 是否對各財務管理情況定期進行自我評估、自我調(diào)整；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點，評估的目標是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效； 是否根據(jù)評估結(jié)果對相關內(nèi)容加以改進，并對改進的內(nèi)容進一步評估，在評估的基礎上進一步改進，形成一種良性循環(huán)機制； 是否對相關部門的檢查處理意見及時落實到位； 財務機構(gòu)管理層對資金管理的關鍵崗位和薄弱環(huán)節(jié)是否實施稽核，并組 織定期、不定期或突擊式的抽查、檢查。 第二十 一 條 通過對物資采購內(nèi)部控制的了解、 記錄和對物資采購內(nèi)部控制的多項測試后，審計人員應在審計報告中對物資采購內(nèi)部控制設計的健全性和是否有效運行作出評價，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風險因素，并提出改進措施。 預算方案的編制是否真實、合法、有效；預算是否按照規(guī)定程序?qū)徟? 預算調(diào)整有無確需調(diào)整的原因 及明確的調(diào)整項目、數(shù)額等措施有關說明，預算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，并經(jīng)法定程序?qū)徟髨?zhí)行。有無利用應收及暫付、應付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問題。 貨幣資金和有價證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效。 第三十 七 條 所有者權(quán)益審計 監(jiān)察 監(jiān)察 （ 1）合法性： 審查確認注冊資本籌集是否符合國家規(guī)定，審批手續(xù)完備，出資協(xié)議齊全，符合企業(yè)章程的有關規(guī)定；審查確認注冊資本增減變動是否符合國家規(guī)定，增資經(jīng)驗資并經(jīng)變更登記，減資經(jīng)債權(quán)人同意并經(jīng)變更登記，轉(zhuǎn)讓經(jīng)其它出資人同意。 第四十 二 條 建設工程項目審計 監(jiān)察 應遵循以下原則和方法： （一）事前審計 監(jiān)察 、事中審計 監(jiān)察 和事后審計 監(jiān)察 相結(jié)合； （二）技術(shù)經(jīng)濟審查與審計 監(jiān)察 控制和審計 監(jiān)察 評價相結(jié)合； （三）以促進控制工程造價和規(guī)范工程管理為重點，并充分關注造價、工期、質(zhì)量三者關系； （四）注意與建設工程管理部門、工程監(jiān)理機構(gòu)、造價咨詢機構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通。 設計方案選定的審查與評價 （ 1）設計方案的選定是否符合規(guī)定程序，是否經(jīng)過招標競爭或多方案評選優(yōu)化確定； （ 2）選定的設計方案是否符合可行性研究報告或項目 申請報告確定的標準和規(guī)模； （ 3）設計方案是否體現(xiàn)了經(jīng)濟合理、方案可行的要求。 主要材料和設備招投標的審查與評價 （ 1）招標文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準確地表述招標項目的基本要求，招標材料、設備的清單和技術(shù)要求是否齊全； （ 2）開標程序是否符合相關法規(guī)和制度的規(guī)定，評標標準是否公正，是否受設計單位推薦廠家意見的限制； （ 3）投標單位對其內(nèi)容澄清解釋時是否對投標內(nèi)容做實質(zhì)性修改，澄清解釋內(nèi)容是否真實、合理； （ 4）定標的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。 未經(jīng)審計機構(gòu)審核認定的月度工程價款結(jié)算書，應不予支付工程進度款。 合同終止。 （五）對工程建設過程中各階段內(nèi)部管理的規(guī)范性和內(nèi)部控制的有效性進行分析和評價，找出內(nèi)部管理和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強和完善管理的意見與建議。 領導干部經(jīng)濟責任審計 監(jiān)察 是指 內(nèi)部審計監(jiān)察 部通過對領導干部 所在部門、單位財務收支以及相關經(jīng)濟活動的審計 監(jiān)察 ，鑒證和評價領導干部經(jīng)濟責任履行情況的行為。 （三）工程竣工財務決算的審查與評價 竣工財務決算報表的審查與評價。 （ 2）檢查設計變更的真實性，分析設計變更對工程造價的影響；對工程量清單報價工程，合同中有相同或類似于變更子目的綜合單價，按合同中單價執(zhí)行；合同中沒有的價格按招標文件及合同約定執(zhí) 行；只是項目用料（包括規(guī)格）改變時按相似或相近項目的綜合單價進行換算，且只計算主要材料價差；對綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容發(fā)生改變的，應相應調(diào)整其單價。 （三）合同的審查與評價 合同通用內(nèi)容的審查與評價 （ 1）訂立合同的主體是否合格，合同內(nèi)容是否符合相關法律和法規(guī)的規(guī)定，是否與招標文件的要求相符合； （ 2）合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件； （ 3）合同是否明確規(guī)定當事人雙方的權(quán)利和義務； （ 4）合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導致合同無效的風險。 初步設計和概算的審查與評價 （ 1）初步設計方案和概算是否符合經(jīng)批準的可行性研究報告或核準的項目申請報告及估算； （ 2）初步設計的項目是否齊全，是否采取限額設計、方案優(yōu)化等控制工程造價的措施； （ 3）初步設計是否實施了規(guī)范的內(nèi)部審查程序，結(jié)果是否得到落實； （ 4）概算編制是否準確，經(jīng)濟評價是否合理，方案比較是否全面；設備投資是否合理，主要設備價格是否符合當前市場價格； （ 5）修正概算的依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否準確，是否按規(guī)定辦理相關審批手續(xù)； （ 6）分析和評價初步設計完成時間及其對建設項 目進度的影響。委托造價咨詢機構(gòu)應當按照國家或企業(yè)相關規(guī)定辦理。 （ 3）所有權(quán)和分類： 查明企業(yè)是否正確劃分了權(quán)益性資本與借入資金的界限、實收資本與資本公積的界限、股本與資本公積的界限。 應收款項、借出款的發(fā)生、增減變化是否真實、合法，是否及時清理結(jié)算，有無長期掛賬、虛掛賬等問題，有無呆賬、壞賬情況；對確實無法收回的應收及暫付款、借出款是否查明原因、分清責任、