【正文】 “統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算 ”，是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)收費標(biāo)準(zhǔn)；是否存在擅自擴大收費征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；特殊的收費項目是否經(jīng)收費 標(biāo)準(zhǔn)審批領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并按標(biāo)準(zhǔn)收??；收費時是否出具由財務(wù)機構(gòu)管理的 合法收據(jù)； （ 2）集中收費項目是否集中辦理；退費時審批、復(fù)核等手續(xù)是否齊全，收據(jù)是否收回； （ 3）收入是否按規(guī)定入賬； （ 4）取得的捐贈收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租轉(zhuǎn)讓收入及其它零星收入等是否合理、合法，是否符合國家相關(guān)規(guī)定；是否存在損害國家及企業(yè)利益的行為； （ 5）是否存在截流、謊報收入、拖欠、以收抵支、公款私存、私設(shè)“賬外賬 ”、 “小金庫 ”等現(xiàn)象；收入分配制度是否合理； （ 6）是否經(jīng)常組織人員清查各基層單位的收入管理情況，并分析清查結(jié)果，編制清查報告； （ 7）簽訂的與取得收入有關(guān)的經(jīng)濟合同是否符合相關(guān)法 規(guī)和有關(guān)規(guī)定；是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管部門及領(lǐng)導(dǎo)審批；簽訂的合同是否有專人登記、保管、歸檔； （ 8）收入科目設(shè)置是否合理，核算是否準(zhǔn)確；收入的款項是否及時入賬；應(yīng)收未收的款項是否設(shè)置了登記簿進(jìn)行記錄。 支出 （ 1）是否建立了資金支付的分層授權(quán)審批制度；各項支出是否由指定人員審批；審批人是否在授權(quán)范圍審批，經(jīng)辦人是否在職責(zé)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)；對于超出會計人員審核權(quán)限范圍的，是否報經(jīng)授權(quán)的人員審批；貨幣資金支付業(yè)務(wù)是否經(jīng)過申請、審批、復(fù)核程序，支付業(yè)務(wù)的全過程是否進(jìn)行恰當(dāng)分工，是否存在一個人辦理支付業(yè)務(wù)全過程的 現(xiàn)象； （ 2）對于大額資金的流動，以及非常規(guī)資金支付業(yè)務(wù)（如借出款、為外單位墊款、超預(yù)算付款等），是否建立集體討論決策制度；即先由財務(wù)機構(gòu)對其真實性、合理性、合法性進(jìn)行審查，并根據(jù)用款部門的書面申 請?zhí)岢龀醪揭庖?，報決策機構(gòu)審查、討論和決策；財務(wù)機構(gòu)是否依據(jù)決策辦理；是否建立責(zé)任追究制度； （ 3）是否根據(jù)實有人數(shù)和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等；是否取得由本人簽字或有法律效力的證明憑證；是否存在擅自增加人數(shù)和任意改變標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象； （ 4）每月是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)計提社會保障費、工會經(jīng)費等； （ 5）是否建立了報銷審核制度；各項費用是否都取得了合法的原始憑證，手續(xù)是否完備；是否按照審核報銷制度和相應(yīng)的支出標(biāo)準(zhǔn)列支；費用報銷時是否有相關(guān)的審批人簽字；超過支出標(biāo)準(zhǔn)的，是否經(jīng)相應(yīng)主管部門審批；是否存在以領(lǐng)代報、以撥代支等現(xiàn)象； （ 6）專項資金是否嚴(yán)格按照專項資金有關(guān)管理辦法和項目執(zhí)行，是否實行?？顚Ｓ?、按項核算；是否存在違規(guī)擠占、挪用等現(xiàn)象，其中必須實行采購或公開招投標(biāo)的項目或內(nèi)容，是否按有關(guān)規(guī)定和程序執(zhí)行；管理層是否對資金使用的合法性、合理性和有效性實施全面監(jiān)督，是否及時、準(zhǔn)確地反映項目執(zhí)行情況； （ 7）有關(guān)部門是否對重大支出項目的支出效果進(jìn)行效益評價，并向決策層提交評價報告； （ 8）預(yù)付款、應(yīng)收款、暫付款是否由專人進(jìn)行管理；是否正確記錄其單位、日期、期限、用途及用款單位；是否定期、及時對預(yù)付款、應(yīng)收款、暫付款進(jìn)行催收、處理； （ 9）支出科目設(shè)置是否合理；是否準(zhǔn)確劃分各項支出的界限；是否按規(guī)定填寫年度決算報表各支出項目，是否存在人員支出占用公用支出等違規(guī)現(xiàn)象。 分配 （ 1）是否按照規(guī)定的程序、方法對企業(yè)利潤合理進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)、分 配； （ 2）是否按照規(guī)定比例提取各項基金； （ 3）是否計提繳納各項稅金； 投資 （ 1）對外投資項目設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不兼容職務(wù)混崗現(xiàn)象，人員配備是否合理； （ 2）是否建立對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，是否存在越權(quán)行為；是否建立責(zé)任追究制度； （ 3）對外投資是否經(jīng)過嚴(yán)格、科學(xué)的可行性論證和專家評議，經(jīng)決策機構(gòu)集體討論決策，并指定責(zé)任部門和責(zé)任人對投資項目進(jìn)行管理； （ 4）是否建立對外投資執(zhí)行控制制度，實際投資內(nèi)容與發(fā)生額是否與批準(zhǔn)文件、投資協(xié)議等相吻合；是否對投資項目進(jìn)行跟蹤管理，是否定期或不定期與被投資單位核對投資項目，進(jìn)行對外投資質(zhì)量分析；對外投資實施方案變更時，是否經(jīng) 決策機構(gòu)審查批準(zhǔn)； （ 5）是否存在進(jìn)行股票和風(fēng)險性債券投資的違規(guī)行為； （ 6）對外投資手續(xù)是否齊全，是否制定了投資項目管理制度和辦法，是否定期對投資項目的經(jīng)營狀況、運營風(fēng)險、管理情況等進(jìn)行評價； （ 7）投資是否按形式分類列示，是否同時反映了因發(fā)生投資活動而導(dǎo)致的資產(chǎn)用途的改變； （ 8）是否有專門的組織或人員負(fù)責(zé)對其它對外投資收益核算及監(jiān)控；年末是否有對各項其它對外投資項目收益情況的監(jiān)控報告；是否定期清查各項對外投資，是否建立及時有效的控制措施處理經(jīng)營不善、管理混亂、出現(xiàn)虧損等情況的投資項目；是否及時將投資 收益納入單位統(tǒng)一管理與核算； （ 9）對外投資的處置（收獲、轉(zhuǎn)讓、核銷等）是否經(jīng)過集體決策，是否符合授權(quán)批準(zhǔn)程序，投資資產(chǎn)的處置是否真實、合法 、 完整，對外轉(zhuǎn)讓時資產(chǎn)是否經(jīng)過有關(guān)機構(gòu)和專家合理確認(rèn)價格。 籌資 （ 1）是否建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，是否存在由同一部門或個人辦理籌資業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象；辦理籌資業(yè)務(wù)的人員是否勝任合格； （ 2）籌資方案是否符合籌資預(yù)算的要求；籌資業(yè)務(wù)是否建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施；是否存在越權(quán)審批現(xiàn)象； （ 3）籌資業(yè)務(wù)是否經(jīng) 過財經(jīng)機構(gòu)集體決策；是否建立籌資決策責(zé)任追究制度，并定期或不定期進(jìn)行檢查。 （ 4）籌資合同是否按照規(guī)定程序簽訂；重大籌資合同的訂立是否征詢了法律顧問和專家的意見，籌資合同的變更是否按照原授權(quán)審批程序進(jìn)行；單位是否對籌資合同的合法、合規(guī)、完整性進(jìn)行審核； （ 5）是否按照批準(zhǔn)的籌資方案辦理籌資業(yè)務(wù)；單位是否及時取得籌資資產(chǎn)，對取得的非貨幣資產(chǎn)是否合理確認(rèn)價格；是否合規(guī)支付籌資費用； （ 6）貸款是否有可行性研究報告和明確的使用方向；是否有明確的貸款額和貸款期限；是否制訂了舉借計劃，是否簽訂了借款合同； （ 7）是否 建立了貸款還款計劃和償債應(yīng)急計劃；是否按合同規(guī)定還本付息； （ 8）貸款資金是否按計劃或方案使用，是否做到?？顚Ｓ茫皇欠翊嬖诔瑯?biāo)準(zhǔn)，超計劃使用資金的現(xiàn)象； （四）財務(wù)管理的信息與溝通 重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整； 各項制度及簽訂的各項協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行修訂； 財務(wù)信息的獲取是否及時、完整，財務(wù)信息的編制是否規(guī)范、恰當(dāng)、真實； 是否建立信息數(shù)據(jù)庫，信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；是否按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開 ； 信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報表，報表內(nèi)容的設(shè)計是否合理，是否將上述報表報送相關(guān)人員，是否對反饋意見及時妥善處理。 （五）財務(wù)管理的監(jiān)督 是否對各財務(wù)管理情況定期進(jìn)行自我評估、自我調(diào)整；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效； 是否根據(jù)評估結(jié)果對相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機制； 是否對相關(guān)部門的檢查處理意見及時落實到位； 財務(wù)機構(gòu)管理層對資金管理的關(guān)鍵崗位和薄弱環(huán)節(jié)是否實施稽核，并組 織定期、不定期或突擊式的抽查、檢查。 第十 五 條 財務(wù)管理內(nèi)部控制審計主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)財務(wù)人員、審查會計資料、查閱決策文件、研究分析財務(wù)管理制度、對財務(wù)管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對財務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。 第十 六 條 通過對財務(wù)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對財務(wù)管理內(nèi)部控制的多項測試后，審計人員應(yīng)在審計報告中對財務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和是否有效運行作出評價，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險因素，并提出改進(jìn)措施。 第三節(jié) 物資采購管理內(nèi)部控制審計 監(jiān)察 第十 七 條 物資采購內(nèi)部控制審計 監(jiān)察 是 指內(nèi)部審計 監(jiān)察部 為保證本單位物資采購信息的可靠透明、資金的安全完整、物資采購資源得到合理有效配置、降低單位物資采購風(fēng)險、保證遵守物資采購活動相關(guān)法律法 規(guī)，而對單位物資采購內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價活動。物資采購包括設(shè)備采購、商品采購等大宗物資采購，但不包括對建設(shè)工程等服務(wù)采購。 第十 八 條 物資采購內(nèi)部控制審計 監(jiān)察 應(yīng)獲取的資料主要有： （一）物資采購管理機構(gòu)及相關(guān)單位的部門職責(zé)、崗位職責(zé)及工作手冊； （二）各類物資采購管理法律法規(guī)及相關(guān)制度文件； （三）物資采購申請表、物資采購招標(biāo)文件 、大型設(shè)備采購論證文件； （四）物資采購經(jīng)費收支報表、會計賬簿及會計憑證等會計資 料； （五）物資采購合同； （六）其它有關(guān)資料。 第十 九 條 物資采購內(nèi)部控制審計 監(jiān)察 的內(nèi)容主要有： （一）物資采購的控制環(huán)境 管理部門是否建立物資采購管理制度，是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行修改； 物資采購管理部門職責(zé)是否明確，與單位其它部門之間的職責(zé)劃分是否合理； 物資采購內(nèi)部崗位設(shè)置是否合理，是否對關(guān)鍵崗位進(jìn)行分工，崗位職責(zé)是否明確； 是否針對不同的物資采購活動制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并為單位員工所熟知； 人 員招聘是否履行相關(guān)程序，是否定期組織員工培訓(xùn)，提高其道德素質(zhì)和專業(yè)能力，是否對員工進(jìn)行定期考核，是否制定明確的獎罰制度； 是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實可行，并是否得到有效執(zhí)行。 （二）物資采購的風(fēng)險管理 風(fēng)險管理目標(biāo)是否明確并切實可行； 是否建立識別物質(zhì)采購管理風(fēng)險的適當(dāng)機制； 是否有適當(dāng)層次的管理部門建立物質(zhì)采購管理風(fēng)險的評估機制；對物質(zhì)采購管理風(fēng)險的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機制； 是否及時進(jìn)行風(fēng)險管理；是否建立物質(zhì)采購管理風(fēng) 險的控制機制，包括風(fēng)險管理的預(yù)警機制、監(jiān)控機制、應(yīng)急措施等，比如是否對重大設(shè)備進(jìn)行投保、是否建立設(shè)備丟失損壞賠償辦法，對責(zé)任事故；各項風(fēng)險管理機制是否有效。 風(fēng)險管理機制是否包括對物質(zhì)采購流程的監(jiān)控，比如是否審核供應(yīng)商資質(zhì)，是否評估供應(yīng)商信譽、資質(zhì)和財務(wù)狀況，是否對供應(yīng)商生產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗，是否檢查采購人員素質(zhì)，是否對采購活動流程設(shè)計監(jiān)督機制，是否對采購物質(zhì)進(jìn)行驗收，驗收單的價格和數(shù)量是否與采購單一致，付款手續(xù)是否健全； 是否設(shè)計應(yīng)急計劃回避、降低、防范物資積壓和短缺等情況；是否設(shè)立了備選供貨商團 隊。 （三）物資采購的控制活動 物資采購計劃 （ 1）采購計劃的編制是否符合單位需求，采購申請所要求的技術(shù)指標(biāo)是否明確，是否有采購經(jīng)費予以保障；采購申請表是否有庫管人員的簽字，是否已考慮到單位實際庫存量狀況； （ 2）各部門負(fù)責(zé)人是否按職責(zé)分工和授權(quán)范圍對提交的采購申請進(jìn)行分類初審，對口把關(guān)； （ 3）對不符合規(guī)定的采購申請，有無要求請購部門或人員調(diào)整采購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)其采購申請；對于緊急采購情況，是否在規(guī)定日期內(nèi)補辦相關(guān)手續(xù)； （ 4）對于重要的和技術(shù)性較強的物資采購，是否組織專家進(jìn)行論證，實行集體決策和審批 ； （ 5）大型儀器設(shè)備采購計劃中所要求的配套設(shè)施是否符合設(shè)備需要，并已準(zhǔn)備到位； （ 6）采購計劃所列的價格和物質(zhì)數(shù)量是否合理； （ 7）是否按要求進(jìn)行招標(biāo)采購，招標(biāo)過程是否公平、公開、公正；是否建立供應(yīng)商評價小組，小組人員組成是否合理，是否經(jīng)集體決策擇選供貨商名單；是否定期調(diào)查和復(fù)核供貨商名單。 物質(zhì)采購申報價格 （ 1）是否按照規(guī)定程序進(jìn)行價格申報，是否根據(jù)不同的物資采購方式確定申報價；申報價是否高估虛報；申報價格是否經(jīng)過合理程序進(jìn)程核定； （ 2）申報單中所列物資品種是否在采購計劃范圍內(nèi)，是否列入采購預(yù)算 ；是否存在隨意壓價而忽視物資質(zhì)量的現(xiàn)象。 物資采購合同 （ 1）供貨商是否具有簽約資格； （ 2）合同的簽訂程序是否合規(guī)，市場調(diào)查階段是否按 “貨比三家 ”的原則進(jìn)行市場調(diào)查，是否取得供貨商完整的檔案資料以確認(rèn)供貨商的信譽和履約能力，參與業(yè)務(wù)談判的代表的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平是否具備，是否由兩人以上參與談判，合同變更、解除或終止的理由是否充分，是否簽署了書面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對于已發(fā)現(xiàn)的將嚴(yán)重?fù)p害組織利益的已簽署合同，是否及時采取了糾正措施； （ 3）合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格的履行，有無合同違約，如對方違約 ，是否及時組織索賠，如本單位違約，是否追究相關(guān)人員的責(zé)任； （ 4）有無專門合同管理機構(gòu)，合同的歸檔和保管是否完整，是否包括采購合同正本、合同補充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購訂單、合同評審表及其它合同附件。 物資采購計劃執(zhí)行 （ 1）是否按采購計劃、采購申請單確定的采購方式和供貨商進(jìn)行采購；對基建工程和設(shè)備等大宗物資的采購，是否按規(guī)定實行公開招標(biāo)； （ 2）是否設(shè)置有獨立的部門或人員進(jìn)行采購驗收，是否制定適當(dāng)措施防止采購人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊；是否存在驗收不嚴(yán)造成以好充次等現(xiàn)象；驗收是否根據(jù)貨運單、發(fā)票和經(jīng) 過批準(zhǔn)的采購合同副本、采購價格申報單、采購計劃進(jìn)行；驗收是否簽署順序編號的驗收報告；