【正文】 合《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定；是否定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)（貨幣資金、有價(jià)證券等）及有關(guān)報(bào)表、資料相互核對(duì)、賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符；采用的會(huì)計(jì)處理方法是否前后期一致，有無(wú)隨意變更；確有必要變更，是否將變更的原因及影響在年度決算報(bào)表情況說(shuō)明中反映； 財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。 貨幣資金和有價(jià)證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效。 對(duì)外投資是否進(jìn)行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實(shí)物對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；投資款項(xiàng)的發(fā)生和增減變化是否真實(shí)、合法、完整；是否責(zé)成有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢?duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控、管理，是否及時(shí)對(duì)投資本金和投資收益進(jìn)行回收，有無(wú)投資失誤和損失問(wèn)題，是否建立目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益項(xiàng)目責(zé)任制；投資及其收益的會(huì)計(jì)核算是否恰當(dāng)、合規(guī)。 （一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料 主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表和與負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄、賬齡分析表、銀行貸款合同、貸款項(xiàng)目可行性分析報(bào)告等。 對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。 第三十 七 條 所有者權(quán)益審計(jì) 監(jiān)察 監(jiān)察 （ 1）合法性： 審查確認(rèn)注冊(cè)資本籌集是否符合國(guó)家規(guī)定，審批手續(xù)完備，出資協(xié)議齊全，符合企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定；審查確認(rèn)注冊(cè)資本增減變動(dòng)是否符合國(guó)家規(guī)定，增資經(jīng)驗(yàn)資并經(jīng)變更登記，減資經(jīng)債權(quán)人同意并經(jīng)變更登記，轉(zhuǎn)讓經(jīng)其它出資人同意。 （ 1）分類： 審查確認(rèn)資本公積是否按資本或股票溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、捐贈(zèng)、資本匯率折算差額分類核算，查明四者有無(wú)計(jì)入實(shí)收資本或其它帳戶的情況。 （ 1）合法性： 審查確認(rèn)企業(yè)提取 盈余公積是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定； 審查確認(rèn)盈余公積的使用是否遵循財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利、興辦職工福利； 審查確認(rèn)彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本后，以及分配股利后，盈余公積是否低于法定的數(shù)額 （ 不應(yīng)低于注冊(cè)資本的 25%） ； 查明支付股利數(shù)額是否超過(guò)法定的百分比 （ 不超過(guò)股票面值的 6%） ； 查明轉(zhuǎn)增資本是否具有合法手續(xù)。 第四章 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì) 監(jiān)察 第一節(jié) 一般原則 第 三 十 八 條 本細(xì)則所稱建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì) 監(jiān)察 ，是指 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察部依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)建 設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)。 第四十 二 條 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì) 監(jiān)察 應(yīng)遵循以下原則和方法： （一）事前審計(jì) 監(jiān)察 、事中審計(jì) 監(jiān)察 和事后審計(jì) 監(jiān)察 相結(jié)合； （二）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì) 監(jiān)察 控制和審計(jì) 監(jiān)察 評(píng)價(jià)相結(jié)合； （三）以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，并充分關(guān)注造價(jià)、工期、質(zhì)量三者關(guān)系； （四）注意與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通。 第四十 五 條 在投資立項(xiàng)階段的審計(jì) 監(jiān)察 中，應(yīng)主要依據(jù)國(guó)家有關(guān)部門發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》及地方政府相關(guān)規(guī)定，以及企業(yè)建設(shè)發(fā)展總體規(guī)劃。主要檢查可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告編制的依據(jù)是否真實(shí)；擬建項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益分析是否客觀、真實(shí)；投資估算是否準(zhǔn)確，工程內(nèi)容和費(fèi)用是否齊全，建筑工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)以及其它建設(shè)費(fèi)用和各類預(yù)備費(fèi)的估算是否合理，與類似已建成項(xiàng)目比較是否存在建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高導(dǎo)致浪費(fèi)或估算偏低導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保證等問(wèn)題；資金籌措的安排是否合理，投資計(jì)劃安排是否得當(dāng)，是否存在因資金不到 位而導(dǎo)致工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。 第 四 十 八 條 勘察設(shè)計(jì)階段審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料： （一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或經(jīng)核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告及估 算； （二）概預(yù)算編制原則、計(jì)價(jià)依據(jù)等基礎(chǔ)資料； （三）勘察和設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)資料； （四）勘察和設(shè)計(jì)合同； （五）初步設(shè)計(jì)審查會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件； （六）建設(shè)工程管理部門與勘察、設(shè)計(jì)商往來(lái)函件； （七）經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算； （八）施工圖會(huì)審會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件； （九）經(jīng)會(huì)審的施工圖設(shè)計(jì)文件。 設(shè)計(jì)方案選定的審查與評(píng)價(jià) （ 1）設(shè)計(jì)方案的選定是否符合規(guī)定程序，是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)或多方案評(píng)選優(yōu)化確定； （ 2）選定的設(shè)計(jì)方案是否符合可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目 申請(qǐng)報(bào)告確定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模； （ 3）設(shè)計(jì)方案是否體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)合理、方案可行的要求。 第四節(jié) 施工準(zhǔn)備階段的審計(jì) 監(jiān)察 第五十條 施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)主要是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)前期的征地、拆遷，組織施工、監(jiān)理、設(shè)備材料采購(gòu)的招投標(biāo)以及合同管理等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的審查與評(píng)價(jià)，目的是保證征地拆遷工作的合法性和適當(dāng)性，促進(jìn)招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)程序及結(jié)果的真實(shí)、公正，保證工程發(fā)包和合同管理的合法、規(guī)范。主要檢查 招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件，招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法 規(guī)和制度的規(guī)定；是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，有否標(biāo)段劃分過(guò)細(xì)增加工程和管理成本的問(wèn)題。采取工程量清單報(bào)價(jià)方式時(shí)，是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定編制，分部分項(xiàng)工程量及項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確，有否漏、錯(cuò)，綜合單價(jià) 計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確；采取施工圖預(yù)算報(bào)價(jià)方式時(shí)，檢查其編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整，重點(diǎn)檢查工程量計(jì)算、單價(jià)套用、費(fèi)用和利潤(rùn)及稅金計(jì)取是否合理、準(zhǔn)確。 主要材料和設(shè)備招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià) （ 1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的基本要求，招標(biāo)材料、設(shè)備的清單和技術(shù)要求是否齊全； （ 2）開(kāi)標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否受設(shè)計(jì)單位推薦廠家意見(jiàn)的限制； （ 3）投標(biāo)單位對(duì)其內(nèi)容澄清解釋時(shí)是否對(duì)投標(biāo)內(nèi)容做實(shí)質(zhì)性修改，澄清解釋內(nèi)容是否真實(shí)、合理； （ 4）定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。主要檢查合同是否明確規(guī)定工程承包范圍、工期、質(zhì)量等，是否與投標(biāo)承諾一致；合同工程造價(jià)計(jì)價(jià)原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；合同規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適，質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定；合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無(wú)明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。主要檢查材料和設(shè)備的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款是否齊全；新材料、新型設(shè)備的價(jià)格是否合理，專利權(quán)是否真實(shí)；檢查采購(gòu)合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在脫節(jié)的問(wèn)題。 第五十 四 條 施工階段審查與評(píng)價(jià)所依據(jù)的主要資料： （一）施工圖紙； （二）招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑文件 及投標(biāo)文件； （三）與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同； （四）設(shè)計(jì)變更、工程簽證的相關(guān)資料； （五）相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。 未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核認(rèn)定的月度工程價(jià)款結(jié)算書(shū)，應(yīng)不予支付工程進(jìn)度款。 凡涉及費(fèi)用變動(dòng)的設(shè)計(jì)變更、施工簽證，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)核實(shí)和確認(rèn)，對(duì)未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)核實(shí)和確認(rèn)的設(shè)計(jì)變更和施工簽證，應(yīng)不予增加工程費(fèi)用 。 第五十 四 條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)施工階段審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的工程施工和工程管理中存在的 主要問(wèn)題，及時(shí)與建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位等進(jìn)行溝通，定期或不定期的出具審計(jì)報(bào)告，提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議。 （二）合同履行、變更和終止的審查與評(píng)價(jià) 合同履行。 合同終止。 項(xiàng)目投資計(jì)劃執(zhí)行情況的審查與評(píng)價(jià)。 結(jié)余資金的審查與評(píng)價(jià)。分析和評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容： （一）建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際效益與項(xiàng) 目立項(xiàng)決策階段預(yù)測(cè)的效益是否存在偏差，分析產(chǎn)生偏差的原因。 （五）對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中各階段內(nèi)部管理的規(guī)范性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，找出內(nèi)部管理和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)和完善管理的意見(jiàn)與建議。遇有特殊情況，需要離任后審計(jì) 監(jiān)察 、暫緩審計(jì)或在任期內(nèi)審計(jì) 監(jiān)察 的，由干部管理和監(jiān)督部門提出意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第六十 三 集團(tuán) 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，聯(lián)席會(huì)議一般由組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察 部等部門組成。如需委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察 部辦理委托事宜。 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 監(jiān)察 是指 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察 部通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部 所在部門、單位財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì) 監(jiān)察 ，鑒證和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。 （三）建設(shè)工程項(xiàng)目的工期目標(biāo)是否控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，實(shí)際建設(shè)工期與計(jì)劃工期是否存在偏差，分析偏差的程度和產(chǎn)生偏差的原因；建設(shè)工程質(zhì)量是否達(dá)到合同規(guī)定的要求。 按照國(guó)家（地方）有關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算需委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核的，應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)委托。 交付使用資產(chǎn)的審查與評(píng)價(jià)。 （三）工程竣工財(cái)務(wù)決算的審查與評(píng)價(jià) 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審查與評(píng)價(jià)。 合同變更。 第 五 十 七 條 竣工驗(yàn)收階段審計(jì)依據(jù)的主要資料： （一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行 性研究報(bào)告； （二）勘察合同和勘察報(bào)告； （三）設(shè)計(jì)合同和施工圖、竣工圖； （四）有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的相關(guān)文件； （五）招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)； （六）各類施工合同和材料采購(gòu)合同； （七）施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要； （八）設(shè)計(jì)變更、施工簽證； （九）工程價(jià)款支付文件 （十）工程索賠文件； （十一）工程結(jié)算書(shū)及相關(guān)資料。 對(duì)未經(jīng) 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察 部審核確認(rèn)的索賠事項(xiàng)，應(yīng)不予辦理索賠款項(xiàng)的支付。 （ 2）檢查設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性，分析設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)的影響；對(duì)工程量清單報(bào)價(jià)工程，合同中有相同或類似于變更子目的綜合單價(jià)，按合同中單價(jià)執(zhí)行；合同中沒(méi)有的價(jià)格按招標(biāo)文件及合同約定執(zhí) 行；只是項(xiàng)目用料（包括規(guī)格）改變時(shí)按相似或相近項(xiàng)目的綜合單價(jià)進(jìn)行換算，且只計(jì)算主要材料價(jià)差；對(duì)綜合單價(jià)中的項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容發(fā)生改變的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整其單價(jià)。 “廠家、規(guī)格 ”與投標(biāo)文件不同時(shí)，經(jīng)建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)和同意使用后，重新確認(rèn)單價(jià)； 投標(biāo)文件中對(duì)主要材料和設(shè)備沒(méi)有明確 “廠家、規(guī)格 ”，但材料單價(jià)已明確的，進(jìn)場(chǎng)使用前應(yīng)由施工單位提供 “廠家、規(guī)格、單價(jià) ”，建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)共同對(duì) “廠家、規(guī)格、單價(jià) ”進(jìn)行核實(shí)，如果實(shí)際價(jià)格低于投標(biāo)價(jià)格較多的，應(yīng)與施工單位共同定價(jià)和洽商確認(rèn)； 招標(biāo)文件中規(guī)定暫估價(jià)的主要材料、設(shè)備，應(yīng)由建設(shè)工程管理部門按有關(guān)規(guī)定組織招標(biāo)；不須招標(biāo)的應(yīng)由建設(shè)工程管理部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)分別詢價(jià)后共同確定； 主要材料及設(shè)備在進(jìn)場(chǎng)使用和安裝前，建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收。主要檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍、內(nèi)容、工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；工程計(jì)價(jià)原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；分包工程中間驗(yàn)收、交工驗(yàn)收是否符合有關(guān)規(guī)定；合同規(guī)定的付款和結(jié)算方 式是否合適；分包工程質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定；所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無(wú)明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。主要檢查監(jiān)理單位的資質(zhì)與工程項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否相符；監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍、責(zé)任及應(yīng)提供的工程資料和時(shí)間要求是否明確；監(jiān)理報(bào)酬的計(jì)算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；有 無(wú)明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。 （三）合同的審查與評(píng)價(jià) 合同通用內(nèi)容的審查與評(píng)價(jià) （ 1）訂立合同的主體是否合格，合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，是否與招標(biāo)文件的要求相符合； （ 2）合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無(wú)不合理的限制性條件； （ 3）合同是否明確規(guī)定當(dāng)事人雙方的權(quán)利和義務(wù)； （ 4）合同是否存在損害國(guó)家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)。主要檢查開(kāi)標(biāo)程序是否合規(guī)；評(píng)標(biāo)時(shí)是否對(duì)投標(biāo)人投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，是否對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性和完整性進(jìn)行分析和比較，定標(biāo)程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。主要檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求。 第五十 二 條 施工準(zhǔn)備階段審計(jì)的主要內(nèi)容： （一）征地、拆遷等的審查與評(píng)價(jià) 征地報(bào)批程序是否合法，征地協(xié)議內(nèi)容是否合法合規(guī)，征地補(bǔ)償費(fèi)用是否經(jīng)過(guò)行政主管部門審核，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)付款并及時(shí)得到被征用土地； 是否取得拆遷許可證，拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合理； 相鄰建筑物保護(hù)等費(fèi)用支出是否真實(shí)、合理。 初步設(shè)計(jì)和概算的審查與評(píng)價(jià) （ 1）初步設(shè)計(jì)方案和概算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告及估算； （ 2）初步設(shè)計(jì)的項(xiàng)目是否齊全，是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施； （ 3）初步設(shè)計(jì)是否實(shí)施了規(guī)范的內(nèi)部審查程序，結(jié)果是否得到落實(shí)； （ 4）概算編制是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是否合理，方案比較是否全面；設(shè)備投資是否合理，主要設(shè)備價(jià)格是否符合當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格； （ 5）修正概算的依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)； （ 6）分析和評(píng)價(jià)初步設(shè)計(jì)完成時(shí)間及其對(duì)建設(shè)項(xiàng) 目進(jìn)度的影響。 勘察合同的審查與評(píng)價(jià) （ 1）訂立合同的主體是否合格；合同的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否與招標(biāo)文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容、要