【正文】 綿陽(yáng)市投資控股（集團(tuán)）有限公司 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察 實(shí)施細(xì)則 目 錄 第一章 總 則……………………………………………………… 12 第二章 內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)察 ………………………………………… 221 第一節(jié) 一般原則 ……………………………………………… 23 第 二 節(jié) 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)察 ………… ……… ……… 315 第三節(jié) 物資采購(gòu)管理內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)察 …… …… ……… 1521 第三章 預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)監(jiān)察 ……………… ……………… 2131 第一節(jié) 一般原則 ………………………………… ………… 2122 第二節(jié) 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)察 ………… …… …………… …… 2225 第三節(jié) 決算審計(jì)監(jiān)察 … …… …… ………… …… ………… 2531 第四章 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)察 …… … …… … …… … …… … … 3149 第一節(jié) 一般原則 … …… … …… … ………… … …… … …… 3132 第二節(jié) 投資立項(xiàng)階段的審計(jì)監(jiān)察 … … … … ………… … … 3233 第三節(jié) 勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)監(jiān)察 … ……… … … … …… … 3337 第四節(jié) 施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)監(jiān)察 … ……… ……… ……… … 3741 第五節(jié) 施工階段的審計(jì)監(jiān) 察 … ……… ………… ……… … 4245 第六節(jié) 竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)監(jiān)察 … ……… ……………… 4549 第五章 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)察 … ……… …… ……… …… … 第一節(jié) 一般原則 … ……… …… ……… … ……… …… …… 4950 第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)察的計(jì)劃、立項(xiàng)和實(shí)施 ………… … 5054 第三節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)察的內(nèi)容 ……………………… … 5455 第四節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià) …… …… ………………… … 5558 第五節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)察 ……… …… ……… …… ……… 5759 綿陽(yáng)市投資控股（集團(tuán)）有限公司 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察 實(shí)施細(xì)則 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范 綿陽(yáng)市投資控股（集團(tuán)）有限公司 （以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本公司”） 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察工作 的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察 基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則制定本 細(xì)則 。 第二條 本 細(xì)則 所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察 ，是指內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察部 和人員通過(guò)對(duì)企業(yè)與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 第三條 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān) 察 隊(duì)伍應(yīng)由具備經(jīng)濟(jì)、管理、財(cái)務(wù)、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的人員組成，并具備必要的職業(yè)資格。 第 四 條 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察 應(yīng)遵循以下原則： （一）對(duì)本單位利用資源、開(kāi)展業(yè)務(wù)、取得績(jī)效的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。 （二）應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)活動(dòng)審查與財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合，運(yùn)用業(yè)務(wù)入手審計(jì)方法，開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的綜合管理審計(jì)。 （三）應(yīng)堅(jiān)持審計(jì) 監(jiān)察 控制與審計(jì) 監(jiān)察 評(píng)價(jià)相結(jié)合，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采取事前審計(jì) 監(jiān)察 、事中審計(jì) 監(jiān)察 、事后審計(jì) 監(jiān)察 等方式組織審計(jì) 監(jiān)察 業(yè)務(wù)。 （四） 把握總體、突出重點(diǎn)，科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察 業(yè)務(wù)戰(zhàn) 略。 （五）著眼于問(wèn)題解決，立足于機(jī)制建設(shè)，通過(guò)與相關(guān)部門(mén)合作促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。 第 五 條 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察部應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)察質(zhì)量控制，定期接受各級(jí) 主管部門(mén)審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)所屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作進(jìn)行的質(zhì)量評(píng) 估。 第二章 內(nèi)部 控制審計(jì) 監(jiān)察 第一節(jié) 一般原則 第 六 條 本 細(xì)則 所稱(chēng)內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施而制定與實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。 第 七 條 本 細(xì)則 所稱(chēng)內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 是指內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察 部 為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對(duì)本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng)。 第 八 條 本 細(xì)則 所稱(chēng)內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 的內(nèi)容主要包括對(duì)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等活動(dòng)中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 第 九 條 被審計(jì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容控制審計(jì)主要圍繞這些要素來(lái)進(jìn)行。 第十條 在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 時(shí)，要考慮成本效益原則，結(jié)合本單位內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察 資源和實(shí)際情況，既可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部 控制進(jìn)行全面審計(jì)與評(píng)價(jià)，也可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分進(jìn)行審計(jì)與評(píng)價(jià)。 第十 一 條 開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 工作時(shí)應(yīng)遵循以下原則與方法。 （一）內(nèi)部控制審查與業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合； （二）內(nèi)部控制審查與風(fēng)險(xiǎn)管理審查相結(jié)合； （三）內(nèi)部控制審查與促進(jìn)推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)估相結(jié)合； （四）根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 第十 二 條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 是內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察部 為保證企業(yè)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)資金安全完整 、財(cái)務(wù)資源得到合理配置、提高資金使用效率效果、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行分析、測(cè)試和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。本 細(xì)則 所述財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括貨幣資金、預(yù)算、收入、支出、分配、投資、籌資。 第十 三 條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 應(yīng)獲取的資料主要有： （一）制定的財(cái)務(wù)管理制度； （二）各類(lèi)財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)； （三）財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位設(shè)置、崗位職責(zé)及人員配備文件； （四）制定的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的授權(quán)審批制度； （五）預(yù)算資料及相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等； （六）核算信息 系統(tǒng)的相關(guān)資料； （七）與經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)的會(huì)議記錄、紀(jì)要、形成的文件等； （八）簽訂的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同； （九）制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施、辦法等； （十）制定的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部報(bào)告制度； （十一）其它有關(guān)資料。 第十 四 條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 的內(nèi)容主要有： （一）財(cái)務(wù)管理的控制環(huán)境 是否有與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)的中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)計(jì)劃； 是否設(shè)立了 財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組 、預(yù)算管理委員會(huì)，是否有完善的議事和決策制度，各決策機(jī)構(gòu)權(quán)限是否合理分散； 是否設(shè)立健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，制度運(yùn)行是否有效； 是否建立管理層約 束監(jiān)督機(jī)制， 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否在其權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行職責(zé)； 是否針對(duì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定了完整的財(cái)務(wù)處理流程，并能讓企業(yè)相關(guān)單位和人員知悉； 所采用的會(huì)計(jì)電算化軟件是否經(jīng)過(guò)國(guó)家權(quán)威部門(mén)的認(rèn)證，各類(lèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全能否得到保障，是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護(hù)人員； 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各類(lèi)人員招聘是否履行相關(guān)程序，各財(cái)務(wù)人員是否具備規(guī)定的上崗資格，是否定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)或后續(xù)教育； 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否制定合理的業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制； 是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否 得到有效執(zhí)行。 （二）財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行 ； 是否建立識(shí)別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制；有無(wú)識(shí)別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)辦法； 是否有適當(dāng)層次的管理部門(mén)建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制；對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否全面；是否對(duì)人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制； 是否及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；是否建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等；各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效執(zhí)行。 （三）財(cái)務(wù)管理的控制活動(dòng) 貨幣資金 （ 1）是否建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；是否制定了 貨幣業(yè)務(wù)的不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督的制度；是否對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)配備了合適的人員，并根據(jù)具體要求進(jìn)行崗位輪換； （ 2）是否建立貨幣資金收支控制制度，該制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行； （ 3）現(xiàn)金日記賬是否如實(shí)序時(shí)逐筆登記，是否做到日清月結(jié)，現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符，賬實(shí)是否相符； （ 4）現(xiàn)金結(jié)算額度是否符合現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理制度，將超過(guò)庫(kù)存限額現(xiàn)金及時(shí)存入銀行；現(xiàn)金收入是否及時(shí)入賬，有無(wú)私設(shè) “小金庫(kù) ”； （ 5）庫(kù)存現(xiàn)金保管地是否安全，是否僅由指定人員接觸，是否進(jìn)行定期或不定期清點(diǎn)， 是否保存盤(pán)點(diǎn)記錄； （ 6）銀行存款日記賬是否序時(shí)如實(shí)逐筆登記；銀行存款日記賬是否與總賬余額相符；銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單是否定期及時(shí)核對(duì)，是否由出納員以外的人員來(lái)執(zhí)行； （ 7）是否嚴(yán)格遵守國(guó)家及相關(guān)部門(mén)關(guān)于銀行賬戶(hù)管理制度；是否定期檢查、清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立與使用情況；是否存在違規(guī)開(kāi)立和 使用銀行賬戶(hù)的現(xiàn)象；是否存在出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬號(hào)的現(xiàn)象； 是否存在以個(gè)人名義存放單位資金或?yàn)閭€(gè)人或其它單位提供信用的現(xiàn)象； （ 8）是否對(duì)銀行對(duì)賬單實(shí)行由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字后與當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證一同保存； （ 9）二級(jí)核算單位在銀行 或非金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶(hù)、賬號(hào)以及有關(guān)會(huì)計(jì)資料，是否主動(dòng)上交財(cái)務(wù)及審計(jì)部門(mén)備案；是否存在挪用公款、公款私存現(xiàn)象； （ 10）是否嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，簽發(fā)支票的人員是否經(jīng)過(guò)授權(quán)；是否存在簽發(fā)無(wú)資金保障票據(jù)的現(xiàn)象；是否存在無(wú)真實(shí)交易票據(jù)；非金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的外來(lái)票據(jù)是否經(jīng)仔細(xì)的審核驗(yàn)證后才接收； （ 11）是否集中統(tǒng)一管理企業(yè)、單位的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)和其它合法票據(jù)；是否建立明確的票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、使用登記、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、檢查和核銷(xiāo)等管理制度和程序； （ 12）行政事業(yè)性收費(fèi)是否按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)，是否與其它票據(jù)互相串用；對(duì)收費(fèi)票 據(jù)存根是否妥善保管； （ 13）票據(jù)的銷(xiāo)毀是否經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)或其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)；收費(fèi)單位是否存在私自轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借或銷(xiāo)毀收費(fèi)票據(jù)現(xiàn)象； （ 14） 是否設(shè)置票據(jù)登記簿正確登記票據(jù)，空白收據(jù)、發(fā)票是否有專(zhuān)人保管和登記，作廢的收據(jù)和發(fā)票是否加蓋 “作廢 ”戳記，并連同存根一并保存；收付款后，是否在收付款憑證及其所附原始憑證上加蓋 “收訖 ”、 “付訖 ”戳記；每張付款憑證的制單、復(fù)核、審批、付款是否經(jīng)有關(guān)人員蓋章； （ 15）財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、法人章是否由經(jīng)授權(quán)的專(zhuān)人分開(kāi)保管，個(gè)人名章是否授權(quán)他人保管；支付款項(xiàng)的全部印章是否分開(kāi)保管。 預(yù)算 （ 1）預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、復(fù)核等崗位是否分離，各崗位之間職責(zé)、權(quán)限是否明確； （ 2）是否制定了預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度，是否明確審批人、經(jīng)辦人的職責(zé)，審批人、經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)； （ 3）是否制定預(yù)算編制手冊(cè)，預(yù)算編制是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投籌資計(jì)劃和其它重大決議； （ 4）是否建立了預(yù)算編報(bào)質(zhì)詢(xún)制度，即由預(yù)算編制單位向預(yù)算部門(mén)、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)就編報(bào)理由進(jìn)行解釋和答辯； （ 5）預(yù)算管理部門(mén)是否對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算方案進(jìn)行嚴(yán)格審查，并將審核意見(jiàn)反饋給有關(guān)單位予以修正； （ 6）是否建立預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)程序，是否按照所制定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整； （ 7）預(yù)算管理部門(mén)是否根據(jù)預(yù)算編制單位調(diào)整后的預(yù)算，編制出年度預(yù)算方案；預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，是否及時(shí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行； （ 8）是否建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，相關(guān)部門(mén)及人員的責(zé)權(quán)是否明確； （ 9）是否將各項(xiàng)收入納入了預(yù)算管理，對(duì)營(yíng)業(yè)收入、補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳款和其它收入等均納入預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；是否建立相關(guān)措施和辦法保證各項(xiàng)收入及時(shí)足夠到位； （ 10）納入預(yù)算的資金撥付，是否按照授權(quán)審批程序撥付；各預(yù)算支出項(xiàng)目是 否按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，是否存在擅自調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目額度的現(xiàn)象；是否存在列支未納入單位預(yù)算的支出項(xiàng)目或雖已納入單位預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項(xiàng)目；是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算的支出； （ 11）是否建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)；即預(yù)算管理部門(mén)是否定期或不定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，并將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)單位預(yù)算目標(biāo)的影響、存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施等報(bào)告給單位決策機(jī)構(gòu)，并反饋給各預(yù)算執(zhí)行單位； （ 12）是否建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢(xún)制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間的重大差異 進(jìn)行解釋和答辯； （ 13）是否建立預(yù)算執(zhí)行情況分析考核制度，是否落實(shí)預(yù)算責(zé)任制，獎(jiǎng)懲措施；預(yù)算管理部門(mén)是否在年度終了后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核；考核是否堅(jiān)持了公開(kāi)、公平、公正的原則，是否有完整的考核記錄，考核結(jié)果是否是下年度預(yù)算的確定依據(jù)之一。 收入 （ 1）各項(xiàng)收費(fèi)是否獲得收費(fèi)許可證，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象；各項(xiàng)收費(fèi)是否