【正文】 、私設(shè)“賬外賬 ”、 “小金庫(kù) ”等現(xiàn)象；收入分配制度是否合理； （ 6）是否經(jīng)常組織人員清查各基層單位的收入管理情況，并分析清查結(jié)果，編制清查報(bào)告； （ 7）簽訂的與取得收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同是否符合相關(guān)法 規(guī)和有關(guān)規(guī)定；是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管部門及領(lǐng)導(dǎo)審批；簽訂的合同是否有專人登記、保管、歸檔； （ 8）收入科目設(shè)置是否合理，核算是否準(zhǔn)確；收入的款項(xiàng)是否及時(shí)入賬；應(yīng)收未收的款項(xiàng)是否設(shè)置了登記簿進(jìn)行記錄。 第十 四 條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 的內(nèi)容主要有： （一）財(cái)務(wù)管理的控制環(huán)境 是否有與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)的中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)計(jì)劃； 是否設(shè)立了 財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組 、預(yù)算管理委員會(huì)，是否有完善的議事和決策制度，各決策機(jī)構(gòu)權(quán)限是否合理分散； 是否設(shè)立健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，制度運(yùn)行是否有效； 是否建立管理層約 束監(jiān)督機(jī)制， 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否在其權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行職責(zé)； 是否針對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定了完整的財(cái)務(wù)處理流程，并能讓企業(yè)相關(guān)單位和人員知悉； 所采用的會(huì)計(jì)電算化軟件是否經(jīng)過(guò)國(guó)家權(quán)威部門的認(rèn)證，各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全能否得到保障，是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護(hù)人員； 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各類人員招聘是否履行相關(guān)程序，各財(cái)務(wù)人員是否具備規(guī)定的上崗資格，是否定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)或后續(xù)教育； 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否制定合理的業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制； 是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否 得到有效執(zhí)行。 （一）內(nèi)部控制審查與業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合； （二）內(nèi)部控制審查與風(fēng)險(xiǎn)管理審查相結(jié)合； （三）內(nèi)部控制審查與促進(jìn)推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)估相結(jié)合； （四）根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。 第 八 條 本 細(xì)則 所稱內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 的內(nèi)容主要包括對(duì)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等活動(dòng)中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 （五）著眼于問(wèn)題解決，立足于機(jī)制建設(shè)，通過(guò)與相關(guān)部門合作促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。 第 四 條 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察 應(yīng)遵循以下原則： （一）對(duì)本單位利用資源、開(kāi)展業(yè)務(wù)、取得績(jī)效的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。 綿陽(yáng)市投資控股（集團(tuán)）有限公司 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察 實(shí)施細(xì)則 目 錄 第一章 總 則……………………………………………………… 12 第二章 內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)察 ………………………………………… 221 第一節(jié) 一般原則 ……………………………………………… 23 第 二 節(jié) 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)察 ………… ……… ……… 315 第三節(jié) 物資采購(gòu)管理內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)察 …… …… ……… 1521 第三章 預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)監(jiān)察 ……………… ……………… 2131 第一節(jié) 一般原則 ………………………………… ………… 2122 第二節(jié) 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)察 ………… …… …………… …… 2225 第三節(jié) 決算審計(jì)監(jiān)察 … …… …… ………… …… ………… 2531 第四章 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)察 …… … …… … …… … …… … … 3149 第一節(jié) 一般原則 … …… … …… … ………… … …… … …… 3132 第二節(jié) 投資立項(xiàng)階段的審計(jì)監(jiān)察 … … … … ………… … … 3233 第三節(jié) 勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)監(jiān)察 … ……… … … … …… … 3337 第四節(jié) 施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)監(jiān)察 … ……… ……… ……… … 3741 第五節(jié) 施工階段的審計(jì)監(jiān) 察 … ……… ………… ……… … 4245 第六節(jié) 竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)監(jiān)察 … ……… ……………… 4549 第五章 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)察 … ……… …… ……… …… … 第一節(jié) 一般原則 … ……… …… ……… … ……… …… …… 4950 第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)察的計(jì)劃、立項(xiàng)和實(shí)施 ………… … 5054 第三節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)察的內(nèi)容 ……………………… … 5455 第四節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià) …… …… ………………… … 5558 第五節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)察 ……… …… ……… …… ……… 5759 綿陽(yáng)市投資控股（集團(tuán)）有限公司 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察 實(shí)施細(xì)則 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范 綿陽(yáng)市投資控股（集團(tuán)）有限公司 （以下簡(jiǎn)稱“本公司”） 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察工作 的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察 基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則制定本 細(xì)則 。 （二）應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)活動(dòng)審查與財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合，運(yùn)用業(yè)務(wù)入手審計(jì)方法，開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的綜合管理審計(jì)。 第 五 條 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察部應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)察質(zhì)量控制，定期接受各級(jí) 主管部門審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)所屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作進(jìn)行的質(zhì)量評(píng) 估。 第 九 條 被審計(jì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容控制審計(jì)主要圍繞這些要素來(lái)進(jìn)行。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 第十 二 條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì) 監(jiān)察 是內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)察部 為保證企業(yè)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)資金安全完整 、財(cái)務(wù)資源得到合理配置、提高資金使用效率效果、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行分析、測(cè)試和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。 （二）財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行 ； 是否建立識(shí)別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制；有無(wú)識(shí)別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)辦法； 是否有適當(dāng)層次的管理部門建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制；對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否全面；是否對(duì)人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制； 是否及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；是否建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等；各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效執(zhí)行。 支出 （ 1）是否建立了資金支付的分層授權(quán)審批制度；各項(xiàng)支出是否由指定人員審批；審批人是否在授權(quán)范圍審批，經(jīng)辦人是否在職責(zé)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)；對(duì)于超出會(huì)計(jì)人員審核權(quán)限范圍的，是否報(bào)經(jīng)授權(quán)的人員審批；貨幣資金支付業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審批、復(fù)核程序，支付業(yè)務(wù)的全過(guò)程是否進(jìn)行恰當(dāng)分工，是否存在一個(gè)人辦理支付業(yè)務(wù)全過(guò)程的 現(xiàn)象； （ 2）對(duì)于大額資金的流動(dòng)，以及非常規(guī)資金支付業(yè)務(wù)（如借出款、為外單位墊款、超預(yù)算付款等），是否建立集體討論決策制度；即先由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)其真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審查，并根據(jù)用款部門的書面申 請(qǐng)?zhí)岢龀醪揭庖?jiàn)，報(bào)決策機(jī)構(gòu)審查、討論和決策；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否依據(jù)決策辦理；是否建立責(zé)任追究制度； （ 3）是否根據(jù)實(shí)有人數(shù)和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等；是否取得由本人簽字或有法律效力的證明憑證；是否存在擅自增加人數(shù)和任意改變標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象； （ 4）每月是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)計(jì)提社會(huì)保障費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等； （ 5）是否建立了報(bào)銷審核制度；各項(xiàng)費(fèi)用是否都取得了合法的原始憑證，手續(xù)是否完備；是否按照審核報(bào)銷制度和相應(yīng)的支出標(biāo)準(zhǔn)列支；費(fèi)用報(bào)銷時(shí)是否有相關(guān)的審批人簽字；超過(guò)支出標(biāo)準(zhǔn)的，是否經(jīng)相應(yīng)主管部門審批；是否存在以領(lǐng)代報(bào)、以撥代支等現(xiàn)象； （ 6）專項(xiàng)資金是否嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金有關(guān)管理辦法和項(xiàng)目執(zhí)行，是否實(shí)行專款專用、按項(xiàng)核算；是否存在違規(guī)擠占、挪用等現(xiàn)象，其中必須實(shí)行采購(gòu)或公開(kāi)招投標(biāo)的項(xiàng)目或內(nèi)容，是否按有關(guān)規(guī)定和程序執(zhí)行；管理層是否對(duì)資金使用的合法性、合理性和有效性實(shí)施全面監(jiān)督，是否及時(shí)、準(zhǔn)確地反映項(xiàng)目執(zhí)行情況； （ 7）有關(guān)部門是否對(duì)重大支出項(xiàng)目的支出效果進(jìn)行效益評(píng)價(jià)，并向決策層提交評(píng)價(jià)報(bào)告； （ 8）預(yù)付款、應(yīng)收款、暫付款是否由專人進(jìn)行管理；是否正確記錄其單位、日期、期限、用途及用款單位；是否定期、及時(shí)對(duì)預(yù)付款、應(yīng)收款、暫付款進(jìn)行催收、處理； （ 9）支出科目設(shè)置是否合理；是否準(zhǔn)確劃分各項(xiàng)支出的界限；是否按規(guī)定填寫年度決算報(bào)表各支出項(xiàng)目，是否存在人員支出占用公用支出等違規(guī)現(xiàn)象。 （五）財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督 是否對(duì)各財(cái)務(wù)管理情況定期進(jìn)行自我評(píng)估、自我調(diào)整；評(píng)估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評(píng)估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效； 是否根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對(duì)改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評(píng)估，在評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制； 是否對(duì)相關(guān)部門的檢查處理意見(jiàn)及時(shí)落實(shí)到位； 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理層對(duì)資金管理的關(guān)鍵崗位和薄弱環(huán)節(jié)是否實(shí)施稽核，并組 織定期、不定期或突擊式的抽查、檢查。物資采購(gòu)包括設(shè)備采購(gòu)、商品采購(gòu)等大宗物資采購(gòu)，但不包括對(duì)建設(shè)工程等服務(wù)采購(gòu)。 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否包括對(duì)物質(zhì)采購(gòu)流程的監(jiān)控，比如是否審核供應(yīng)商資質(zhì)，是否評(píng)估供應(yīng)商信譽(yù)、資質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況，是否對(duì)供應(yīng)商生產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，是否檢查采購(gòu)人員素質(zhì)，是否對(duì)采購(gòu)活動(dòng)流程設(shè)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是否對(duì)采購(gòu)物質(zhì)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收單的價(jià)格和數(shù)量是否與采購(gòu)單一致，付款手續(xù)是否健全； 是否設(shè)計(jì)應(yīng)急計(jì)劃回避、降低、防范物資積壓和短缺等情況；是否設(shè)立了備選供貨商團(tuán) 隊(duì)。 物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行 （ 1）是否按采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)申請(qǐng)單確定的采購(gòu)方式和供貨商進(jìn)行采購(gòu)；對(duì)基建工程和設(shè)備等大宗物資的采購(gòu)，是否按規(guī)定實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)； （ 2）是否設(shè)置有獨(dú)立的部門或人員進(jìn)行采購(gòu)驗(yàn)收，是否制定適當(dāng)措施防止采購(gòu)人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊；是否存在驗(yàn)收不嚴(yán)造成以好充次等現(xiàn)象；驗(yàn)收是否根據(jù)貨運(yùn)單、發(fā)票和經(jīng) 過(guò)批準(zhǔn)的采購(gòu)合同副本、采購(gòu)價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行；驗(yàn)收是否簽署順序編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告； （ 3）是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收，超過(guò)采購(gòu)合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)；逾期未交貨者，有無(wú)按合同規(guī)定給予罰款或沒(méi)收違約金；短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠； （ 4）審查發(fā)票、貨運(yùn)單、驗(yàn)收單等原始資料上載明的價(jià)格是否與價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同一致，價(jià)格的變動(dòng)是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)；運(yùn)費(fèi)是否符合確定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)； （ 5）是否在物資采購(gòu)申請(qǐng)單、驗(yàn)收單、供貨商發(fā)票等核對(duì)無(wú)誤的基礎(chǔ)上出具付款申 請(qǐng)單，財(cái)會(huì)部門是否是對(duì)所有單據(jù)進(jìn)一步審核后編制記賬憑證，登記付款憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確認(rèn)負(fù)債； （ 6）付款是否符合資金結(jié)算制度的要求；付款是否在會(huì)計(jì)人員審核的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)授權(quán)人審批；是否按確定的付款方式付給指定的收款人；核實(shí)付款金額和收款人是否正確；有無(wú)使用空白支票；已付貨款是否在發(fā)票上加蓋 “付訖 ”戳記等； （ 7）預(yù)付賬款是否經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審批；收到采購(gòu)物資后，是否根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)沖減預(yù)付賬款；是否與供貨商定期對(duì)賬； （ 8）是否定期編制應(yīng)付賬款賬齡分析表、物資已收發(fā)票未到情況匯總表；是否每月計(jì)算主要業(yè) 績(jī)指標(biāo)據(jù)以監(jiān)控應(yīng)付賬款狀況；采用分析性復(fù)核方法，通過(guò)比較本期與上期各應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余額、相關(guān)比率和相關(guān)費(fèi)用賬戶金額，確定應(yīng)付賬款有無(wú)異常變動(dòng)。 第二十 一 條 通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制的了解、 記錄和對(duì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制的多項(xiàng)測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行作出評(píng)價(jià)，說(shuō)明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。決算是反映年度財(cái)務(wù)狀況、年度收支情況和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的書面總結(jié)文件。內(nèi)部審計(jì) 部 應(yīng)在預(yù)算編制階段事前介入，了解預(yù)算編制和調(diào)整情況；在年度預(yù)算執(zhí)行期間對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行期中審計(jì)；在次年上半年內(nèi) 對(duì)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事后審計(jì)。 第三十條 預(yù)算管理審計(jì) 監(jiān)察 預(yù)算管理審計(jì) 監(jiān)察 是對(duì)預(yù)算的編制原則、編制程序、編制方法、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等相關(guān)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性和有效性的審查和評(píng)價(jià)。 預(yù)算方案的編制是否真實(shí)、合法、有效；預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟? 預(yù)算調(diào)整有無(wú)確需調(diào)整的原因 及明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額等措施有關(guān)說(shuō)明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，并經(jīng)法定程序?qū)徟髨?zhí)行。 （一）審計(jì) 監(jiān)察 內(nèi)容 各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理。 收入的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。 第三十 二 條 支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 監(jiān)察 支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 監(jiān)察 是對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。有無(wú)利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問(wèn)題。 （二）審計(jì) 監(jiān)察 方法 支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)可以采用調(diào)查、審核、監(jiān)盤、觀察、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問(wèn)等方法。包括：財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否齊全，符合上級(jí)主管部門的統(tǒng)一要求；每張報(bào)表內(nèi)容填列是否完整、正確；項(xiàng)目填列是否齊全，表內(nèi)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，應(yīng)當(dāng)填寫的 “報(bào)表附注 ”是否填列；對(duì)應(yīng)報(bào)表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；是否有年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明（文字部分）；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章。 對(duì)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行檢查，是否符