有關壞賬準備與存貨跌價準備的會計稅務處理(存儲版)
【正文】 對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，其納稅調整要區(qū)分其在確認壞賬損失時是否允許在稅前扣除。會計處理：借：資產減值損失——計提的存貨跌價準備 20 000貸：存貨跌價準備 20 000 如果可變現(xiàn)凈值回升到9萬5千，則會計處理：借：存貨跌價準備 15 000貸：資產減值損失——計提的存貨跌價準備 15 000如果可變現(xiàn)凈值回升到11萬，則會計處理：借：存貨跌價準備 20 000貸：資產減值損失——計提的存貨跌價準備 20 000結轉是結轉主營業(yè)務成本的意思。存貨跌價準備不允許在稅前扣除，要做納稅調增處理。 申報納稅時根據稅法規(guī)定不得稅前扣除，故2007年應調增應納稅所得額20萬元。 100000 （2）結轉成本： 按照稅法規(guī)定產品銷售時，不得結轉存貨跌價準備，故2009年應調減應納稅所得額30萬元。 例2：假定該例中2008年A產品的預計可變現(xiàn)凈值為90萬元，2009年1月6日甲公司將A產品售出，A產品售價為110萬元，貨物已發(fā)出，貨款已收到，以上售價不含增值稅。 借：存貨跌價準備 100000 按照稅法規(guī)定產品銷售時，不得結轉存貨跌價準備，故2009年應調減應納稅所得額10萬元。 貸：資產減值損失 100000 （1）借：銀行存款 819000 依據《企業(yè)會計準則第1號——存貨》的規(guī)定，2007年12月31日甲公司A產品的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本20萬元，應計提存貨跌價準備20萬元，賬務處理為： 在稅務處理上，企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發(fā)生的據實扣除原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據會計準則等規(guī)定提取的任何形式的準備金不得在企業(yè)所得稅前扣除。本文介紹了新《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》下壞賬準備、固定資產減值準備的會計處理及納稅調整。 【例3】某企業(yè)2008年發(fā)生壞賬損失15萬元，其中10萬元可以在稅前扣除，5萬元不能在稅前扣除。10000重組債權的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額計入當期損益，借方差額計入營業(yè)外支出，貸方差額計入資產減值損 【例1】某企業(yè)2008年共計提壞賬準備10萬元。 204000 該筆應收賬款已經收回，月末壞賬準備也會沖銷的，所以月底還有個分錄：借：壞賬準備貸：資產減值損失三、采用售后回購方式融出資金的，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行處理。 三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備 1461 存貨跌價準備 一、本科目核算企業(yè)存貨發(fā)生減值時計提的存貨跌價準備?！ 《?、壞賬準備的主要賬務處理 ?。ㄒ唬┵Y產
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