有關(guān)壞賬準(zhǔn)備與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理-免費(fèi)閱讀
【正文】 （2）2008年12月31日價(jià)格有所上升，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，2008年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，小于已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（20萬元），應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。 貸：庫存商品 1000000 申報(bào)納稅時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除，故2008年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。 借：資產(chǎn)減值損失企業(yè)所得稅不考慮存貨的可變現(xiàn)凈值，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值情況下計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要進(jìn)行納稅調(diào)整。例：存貨的成本是10萬元，可變現(xiàn)凈值只有8萬元，計(jì)提2萬的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 借：壞賬準(zhǔn)備 150000 貸：應(yīng)收賬款 150000 納稅調(diào)整：允許稅前扣除的10萬元應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不能稅前扣除的5萬元不作納稅調(diào)整。 借：資產(chǎn)減值損失 100000 貸：壞賬準(zhǔn)備 100000 納稅調(diào)整：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 20000貸：應(yīng)收賬款 204000差額： 前期月末將壞賬損失結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，后期月末應(yīng)該再調(diào)回來：借：資產(chǎn)減值損失貸：本年利潤借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款銷售價(jià)格與原購買價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。（一）收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目?！ ∑髽I(yè)（農(nóng)業(yè)）對(duì)消耗性生物資產(chǎn)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，也在本科目核算。1241 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)存貨準(zhǔn)則確定存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。按合同約定返售商品時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。已核銷的壞賬又收回時(shí)：借：應(yīng)收帳款最后在期末，一般是根據(jù)“應(yīng)收賬款”的余額與計(jì)提比例，與“壞賬準(zhǔn)備”的余額比較，再確定是“補(bǔ)提”壞賬準(zhǔn)備，還是“沖回”壞賬準(zhǔn)備： 30000減：已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備： 20000債務(wù)重組損失： 40000貸：應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失 【例2】某企業(yè)2008年壞賬準(zhǔn)備年初余額為50萬元，當(dāng)年共轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備30萬元。
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