有關(guān)壞賬準(zhǔn)備與存貨跌價準(zhǔn)備的會計稅務(wù)處理-全文預(yù)覽
【正文】 例規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，其納稅調(diào)整要區(qū)分其在確認壞賬損失時是否允許在稅前扣除?！ ? 企業(yè)發(fā)生壞賬損失，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)履行報批手續(xù)，由稅務(wù)機關(guān)審批確定可以稅前扣除的金額。 【例2】某企業(yè)2008年壞賬準(zhǔn)備年初余額為50萬元，當(dāng)年共轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備30萬元。資產(chǎn)減值損失40000貸：應(yīng)收賬款 10000（2）應(yīng)作會計分錄如下：借：銀行存款 30000減：已計提的壞帳準(zhǔn)備： 20000債務(wù)重組損失： 234000減：收到的現(xiàn)金： 最后在期末，一般是根據(jù)“應(yīng)收賬款”的余額與計提比例，與“壞賬準(zhǔn)備”的余額比較，再確定是“補提”壞賬準(zhǔn)備，還是“沖回”壞賬準(zhǔn)備：問：已核銷應(yīng)收賬款收回為什么不沖減資產(chǎn)減值損失呢？答：負債表日會轉(zhuǎn)回的，要結(jié)合其他應(yīng)收賬款確定應(yīng)轉(zhuǎn)回數(shù)，除非你是針對單個資產(chǎn)計提的減值損失。已核銷的壞賬又收回時：借：應(yīng)收帳款按合同約定返售商品時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。1221 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。合同完工時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目?！ 《?、存貨跌價準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理 ?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)存貨準(zhǔn)則確定存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目?！ 。ㄈ┮汛_認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。1241 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備?！ 。ǘτ诖_實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目?！ ∑髽I(yè)（農(nóng)業(yè)）對消耗性生物資產(chǎn)計提的跌價準(zhǔn)備，也在本科目核算。
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