有關(guān)壞賬準(zhǔn)備與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理-閱讀頁(yè)
2025-07-09 03:33本頁(yè)面
【正文】 00W，所以這100W也要結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100W貸：庫(kù)存商品“要將原有余額150W100W=50W存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回”是有前提條件的，即2008年12月31日，C產(chǎn)品存貨已不存在減值跡象，這時(shí)，要將剩余C產(chǎn)品存貨對(duì)應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備50W轉(zhuǎn)回。而原來B存貨已計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備50W,則2008年末因價(jià)值回升而轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備：50W40W=10W分錄應(yīng)為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——B產(chǎn)品 10W貸：資產(chǎn)減值損失 10W企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。企業(yè)所得稅不考慮存貨的可變現(xiàn)凈值，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值情況下計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要進(jìn)行納稅調(diào)整。對(duì)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日確定存貨的可變現(xiàn)凈值，以前減計(jì)存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減計(jì)的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整。 各種形式的準(zhǔn)備金會(huì)使會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額有一定差異，下面以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為例（為方便起見，假設(shè)了一種產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在連續(xù)三年的變動(dòng)情況），分析說明存貨準(zhǔn)備金的所得稅處理。 例1：甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率17%，2007年12月31日A產(chǎn)品的賬面成本為100萬元，A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為80萬元，2008年12月31日A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為70萬元。 借：資產(chǎn)減值損失 200000 200000 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 申報(bào)納稅時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除，故2008年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。 2009年1月6日產(chǎn)品銷售時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，賬務(wù)處理為： 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 1000000 貸：資產(chǎn)減值損失 300000 （2）2008年12月31日價(jià)格有所上升，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，2008年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，小于已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（20萬元），應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100000 按照稅法規(guī)定不得轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失，故2008年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。 （3）2009年1月6日產(chǎn)品銷售時(shí)，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并且以余額沖減至零為限，賬務(wù)處理為： 貸：資產(chǎn)減值損失 100000
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