有關(guān)壞賬準(zhǔn)備與存貨跌價準(zhǔn)備的會計稅務(wù)處理-在線瀏覽
2025-08-11 03:33本頁面
【正文】 金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目?！ 。ǘ┢髽I(yè)（建造承包商）按建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目?！ ∪?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備。（一）收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進行處理。企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。二、本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算。銷售價格與原購買價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目。計提壞賬準(zhǔn)備：貸：壞賬準(zhǔn)備月末將壞賬損失結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中：借：本年利潤貸：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收帳款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款注：核銷和收回壞賬，都不通過資產(chǎn)減值損失而是通過壞賬準(zhǔn)備前期月末將壞賬損失結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，后期月末應(yīng)該再調(diào)回來：借：資產(chǎn)減值損失貸：本年利潤補提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備 204000差額： 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 壞賬準(zhǔn)備 20000貸：應(yīng)收賬款 234000204000 壞賬準(zhǔn)備 234000 借：資產(chǎn)減值損失 100000 貸：壞賬準(zhǔn)備 100000 納稅調(diào)整：計提壞賬準(zhǔn)備10萬元不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。其中，20萬元在計提當(dāng)年允許稅前扣除，10萬元不允許稅前扣除。計提時不允許在稅前扣除的10萬元壞賬準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。壞賬損失能否在稅前扣除，其納稅調(diào)整應(yīng)區(qū)別對待。 借：壞賬準(zhǔn)備 150000 貸：應(yīng)收賬款 150000 納稅調(diào)整：允許稅前扣除的10萬元應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不能稅前扣除的5萬元不作納稅調(diào)整。 【例4】某企業(yè)2008年收回壞賬25萬元，其中20萬元在確認(rèn)壞賬時允許稅前扣除，5萬元在確認(rèn)壞賬時不允許稅前扣除。 注意事項：在進行納稅調(diào)整時，不能僅以壞賬準(zhǔn)備的計提數(shù)與轉(zhuǎn)回數(shù)的差額作為納稅調(diào)整額，也不能僅以期末與期初的余額差額作為納稅調(diào)整額，而應(yīng)該結(jié)合實際情況有區(qū)別地進行納稅調(diào)整。對一般企業(yè)而言，常見的準(zhǔn)備金有壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，這些準(zhǔn)備金支出均屬于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除。例：存貨的成本是10萬元，可變現(xiàn)凈值只有8萬元，計提2萬的存貨跌價準(zhǔn)備。由于該銷售出去的存貨對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備為1
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