6受災(zāi)損失的稅務(wù)處理(存儲版)
【正文】 損失進行了核算，盡管對此情況下的壞賬損失是否允許稅前扣除稅法沒有明確說明，但從國家稅務(wù)總局公告2011年第25號文規(guī)定的“會計上已經(jīng)作為損失處理”，再結(jié)合前后語境來看，國家稅務(wù)總局公告2011年第25號文所規(guī)定的會計處理應(yīng)該是一個完整的會計處理過程，應(yīng)該是一個從會計賬面上核銷了相關(guān)應(yīng)收款項的會計處理，所以，從嚴格意義上講，僅是以壞賬準備的形式預(yù)提后計入損失還不屬于“會計上已經(jīng)作為損失處理”的情形，因此，該情形核算的壞賬損失應(yīng)該不可以列入稅前扣除，更何況一旦允許稅前扣除很容易造成對壞賬準備進行納稅調(diào)整涉稅征管問題的混亂。 第9頁 共9頁。 3三、特殊情形的處理 但必須注意的是，實務(wù)中往往存在這樣的特殊情況。 2正確處理好會計、稅務(wù)差異 由于稅法不認可會計上計提的壞賬準備，所以，企業(yè)在計繳企業(yè)所得稅時必須對計提的壞賬準備進行納稅調(diào)整，由此產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異，因此，企業(yè)必須注意正確核算由此產(chǎn)生的會計稅務(wù)差異。 1做好對壞賬損失的會計和稅務(wù)處理 做好對壞賬損失的會計和稅務(wù)處理是正確核算壞賬損失及涉稅事項的基礎(chǔ)和前提。受災(zāi)損失的稅務(wù)處理 如何處理壞賬損失的會計和稅務(wù)問題 問。那么，如何才能分別把握好會計和稅法對壞賬損失處理的要求及兩者之間的差異，主要應(yīng)從三大方面考慮。 再一方面，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，原企業(yè)所得稅法對不超過年末應(yīng)收賬款余額5%的壞帳準備金經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后允許列入稅前扣除的規(guī)定已同時失效，此應(yīng)引起一些企業(yè)會計人員的注意。 所以，在日常會計處理和納稅調(diào)整的實務(wù)中，不管是會計、審計還是稅務(wù)人員，不僅要注意對計提壞賬準備納稅調(diào)整的規(guī)律性，而且還要注意學(xué)會具體情況具體分析，切忌對壞賬準備的納稅調(diào)整簡單行事。另一方面，企業(yè)對備查簿記載的應(yīng)收款項必須落實催收責任，繼續(xù)加強對相關(guān)應(yīng)收款項的催收管理，這樣處理的結(jié)果，既能夠從根本上滿足稅法規(guī)定
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