6受災損失的稅務(wù)處理-全文預覽
【正文】 號文所規(guī)定的會計處理應該是一個完整的會計處理過程，應該是一個從會計賬面上核銷了相關(guān)應收款項的會計處理，所以，從嚴格意義上講，僅是以壞賬準備的形式預提后計入損失還不屬于“會計上已經(jīng)作為損失處理”的情形，因此，該情形核算的壞賬損失應該不可以列入稅前扣除，更何況一旦允許稅前扣除很容易造成對壞賬準備進行納稅調(diào)整涉稅征管問題的混亂。二是在一般情況下，企業(yè)各年度因計提壞賬準備需納稅調(diào)整的總額等于最后一年度年末壞賬準備的賬面余額。2012年5月以銀行存款形式收回2011年度匯算清繳確認并已核銷的預付賬款壞賬損失30萬元（該壞賬損失核銷時已列入稅前扣除），2012年度匯算清繳時確認并核銷了應收賬款壞賬損失80萬元（該壞賬損失也已列入稅前扣除），2012年年末應收款項應計提壞賬準備180萬元。由此可見，不管是何種壞賬損失，企業(yè)都必須按稅法規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報稅前扣除，未經(jīng)申報的壞賬損失，不可以在稅前扣除。但是，壞賬準備的提取方法一經(jīng)批準（即確定），企業(yè)必須遵照執(zhí)行，同時還必須在財務(wù)報表附注中予以披露，而且提取方法不得隨意變更，如需變更，不僅應該重新履行內(nèi)部審批程序，而且還必須在財務(wù)報表附注中對由此引起的會計政策和會計估計變更予以說明。由此可見，會計和稅法對壞賬損失的處理方法完全不一致。請問，如果我們能夠提供稅法規(guī)定的相關(guān)應收款項發(fā)生壞賬損失的證據(jù)材料、情況說明及專項報告，且在增提壞賬準備的當年度向主管稅務(wù)機關(guān)申報稅前扣除，稅務(wù)機關(guān)是否認可。我公司為了加強對應收款項的管理，對已從實質(zhì)上滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十二至二十四條規(guī)定的確認壞賬損失的條件，但實際并未從會計賬面上核銷相關(guān)的應收款項，僅是以增提壞賬準備的形式對壞賬損失進行了會計處理。 但是，稅法對企業(yè)發(fā)生的壞賬損失遵循的是實際發(fā)生原則，采取的是直接轉(zhuǎn)銷法，不僅不認可會計上對壞賬損失按照預期原則預提的壞賬準備，將未經(jīng)核定的
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